Модернизация основных средств подтверждающие документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация основных средств подтверждающие документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, подтверждающими модернизацию (реконструкцию и т.п.) спорного объекта ОС и стоимость соответствующих работ, например:
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, подтверждающими модернизацию (реконструкцию и т.п.) спорного объекта ОС и стоимость соответствующих работ, например:
Апелляционное определение Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 10.10.2023 по делу N 66а-1870/2023 (УИД 73OS0000-01-2023-000083-05)
Об оставлении без изменения решения Ульяновского областного суда от 15.06.2023 об удовлетворении заявления о признании не действующими в части пункта 2 приказа агентства по регулированию цен и тарифов Ульяновской области от 22.11.2022 N 101-П, подпункта 1.1 пункта 1 приказа агентства по регулированию цен и тарифов Ульяновской области от 22.11.2022 N 97-П, пункта 20 приложения к приказу агентства по регулированию цен и тарифов Ульяновской области от 27.12.2022 N 357-П.На основании изложенного суд первой инстанции пришел к верному выводу, что о доводы представителя Агентства о непредставлении по всем приведенным основным средствам документов, подтверждающих проведение модернизации, не могут являться основанием для занижения при расчете амортизационных отчислений стоимости этих основных средств.
Об оставлении без изменения решения Ульяновского областного суда от 15.06.2023 об удовлетворении заявления о признании не действующими в части пункта 2 приказа агентства по регулированию цен и тарифов Ульяновской области от 22.11.2022 N 101-П, подпункта 1.1 пункта 1 приказа агентства по регулированию цен и тарифов Ульяновской области от 22.11.2022 N 97-П, пункта 20 приложения к приказу агентства по регулированию цен и тарифов Ульяновской области от 27.12.2022 N 357-П.На основании изложенного суд первой инстанции пришел к верному выводу, что о доводы представителя Агентства о непредставлении по всем приведенным основным средствам документов, подтверждающих проведение модернизации, не могут являться основанием для занижения при расчете амортизационных отчислений стоимости этих основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Не забывайте о том, что все затраты, включая и затраты на ремонт собственными силами, должны быть подтверждены документами. Это требование п. 2 ст. 346.16 НК РФ. В отношении расходов на ремонт подтверждающим документом будет Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме N ОС-3 (утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7) или иной первичный документ, разработанный налогоплательщиком самостоятельно (см. разд. 4.2).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Не забывайте о том, что все затраты, включая и затраты на ремонт собственными силами, должны быть подтверждены документами. Это требование п. 2 ст. 346.16 НК РФ. В отношении расходов на ремонт подтверждающим документом будет Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме N ОС-3 (утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7) или иной первичный документ, разработанный налогоплательщиком самостоятельно (см. разд. 4.2).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Не забывайте о том, что все затраты, включая и затраты на ремонт собственными силами, должны быть подтверждены документами. Это требование п. 2 ст. 346.16 НК РФ. В отношении расходов на ремонт подтверждающим документом будет акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме N ОС-3 (утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7) или иной первичный документ, разработанный налогоплательщиком самостоятельно (см. разд. 4.2).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Не забывайте о том, что все затраты, включая и затраты на ремонт собственными силами, должны быть подтверждены документами. Это требование п. 2 ст. 346.16 НК РФ. В отношении расходов на ремонт подтверждающим документом будет акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме N ОС-3 (утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7) или иной первичный документ, разработанный налогоплательщиком самостоятельно (см. разд. 4.2).
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.10.2020 N 321-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье"Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, направляет организации-заявителю подтверждение полного (частичного) выполнения соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей при условии, что сумма фактически оплаченных и документально подтвержденных затрат, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, включенных в соглашение о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, по состоянию на 1-е число месяца получения запроса превысила 60 миллиардов рублей (40 миллиардов рублей - для случая частичного выполнения соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей). При этом организация-заявитель обязана приложить к запросу копии документов, подтверждающих фактическую оплату затрат, указанных в настоящем абзаце, виды которых соответствуют перечню видов подтверждающих документов, утверждаемому федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса (далее в настоящем пункте - перечень).
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье"Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, направляет организации-заявителю подтверждение полного (частичного) выполнения соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей при условии, что сумма фактически оплаченных и документально подтвержденных затрат, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, включенных в соглашение о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, по состоянию на 1-е число месяца получения запроса превысила 60 миллиардов рублей (40 миллиардов рублей - для случая частичного выполнения соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей). При этом организация-заявитель обязана приложить к запросу копии документов, подтверждающих фактическую оплату затрат, указанных в настоящем абзаце, виды которых соответствуют перечню видов подтверждающих документов, утверждаемому федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса (далее в настоящем пункте - перечень).
Постановление Правительства РФ от 19.02.2021 N 219
(ред. от 28.12.2024)
"О соглашениях о создании новых производственных мощностей (об увеличении мощности, о модернизации, реконструкции действующих производственных мощностей) по глубокой переработке нефтяного сырья, и (или) природного газа, и (или) прямогонного бензина, и (или) средних дистиллятов и (или) о создании новых объектов основных средств, необходимых для обеспечения нефтяным сырьем нефтеперерабатывающих предприятий с высокой глубиной переработки, обеспечивающих своевременную модернизацию производства"
(вместе с "Правилами заключения соглашения о создании новых производственных мощностей (об увеличении мощности, о модернизации, реконструкции действующих производственных мощностей) по глубокой переработке нефтяного сырья, и (или) природного газа, и (или) прямогонного бензина, и (или) средних дистиллятов и (или) о создании новых объектов основных средств, необходимых для обеспечения нефтяным сырьем нефтеперерабатывающих предприятий с высокой глубиной переработки, обеспечивающих своевременную модернизацию производства, внесения изменений в указанное соглашение")е) документы (по усмотрению организации-получателя (организаций-получателей), подтверждающие, что объекты основных средств (производственные мощности, скважины, установки, объекты сопутствующей инфраструктуры), включенные в перечень создаваемых (модернизируемых, реконструируемых) объектов основных средств (производственных мощностей, скважин, установок, объектов сопутствующей инфраструктуры), предусмотренный приложением N 2 к инвестиционному соглашению, создаются (модернизируются, реконструируются) в целях осуществления хотя бы одного из технологических процессов, указанных в пункте 27.2 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации;
(ред. от 28.12.2024)
"О соглашениях о создании новых производственных мощностей (об увеличении мощности, о модернизации, реконструкции действующих производственных мощностей) по глубокой переработке нефтяного сырья, и (или) природного газа, и (или) прямогонного бензина, и (или) средних дистиллятов и (или) о создании новых объектов основных средств, необходимых для обеспечения нефтяным сырьем нефтеперерабатывающих предприятий с высокой глубиной переработки, обеспечивающих своевременную модернизацию производства"
(вместе с "Правилами заключения соглашения о создании новых производственных мощностей (об увеличении мощности, о модернизации, реконструкции действующих производственных мощностей) по глубокой переработке нефтяного сырья, и (или) природного газа, и (или) прямогонного бензина, и (или) средних дистиллятов и (или) о создании новых объектов основных средств, необходимых для обеспечения нефтяным сырьем нефтеперерабатывающих предприятий с высокой глубиной переработки, обеспечивающих своевременную модернизацию производства, внесения изменений в указанное соглашение")е) документы (по усмотрению организации-получателя (организаций-получателей), подтверждающие, что объекты основных средств (производственные мощности, скважины, установки, объекты сопутствующей инфраструктуры), включенные в перечень создаваемых (модернизируемых, реконструируемых) объектов основных средств (производственных мощностей, скважин, установок, объектов сопутствующей инфраструктуры), предусмотренный приложением N 2 к инвестиционному соглашению, создаются (модернизируются, реконструируются) в целях осуществления хотя бы одного из технологических процессов, указанных в пункте 27.2 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации;
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете замену комплектующих в компьютере
(КонсультантПлюс, 2026)фактические затраты на модернизацию, включая стоимость использованных комплектующих, признавайте вложениями в основные средства в момент их возникновения на основании первичных учетных документов, подтверждающих произведенные расходы;
(КонсультантПлюс, 2026)фактические затраты на модернизацию, включая стоимость использованных комплектующих, признавайте вложениями в основные средства в момент их возникновения на основании первичных учетных документов, подтверждающих произведенные расходы;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, для целей применения вычета НДС ремонт и модернизация будущего объекта основных средств могут рассматриваться аналогично его строительству.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, для целей применения вычета НДС ремонт и модернизация будущего объекта основных средств могут рассматриваться аналогично его строительству.
Статья: Оценка нефинансовых активов в учреждениях высшего образования: теоретический и практический аспекты
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)После признания объекта основных средств в бухгалтерском учете его балансовая стоимость может быть изменена при дооборудовании, реконструкции, техническом перевооружении (п. 19 ФСБУ ГС). В связи с этим целесообразно определить условия увеличения стоимости основных средств в результате проведения названных работ. Полагаем, что это возможно после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ и только при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.). В Казанском ГАУ отнесение сумм фактически произведенных затрат на модернизацию, реконструкцию (в том числе с элементами реставрации) и т.д. на увеличение первоначальной (балансовой) стоимости объекта производится на основании извещения (ф. 0504805) с приложением документов, подтверждающих объем произведенных капитальных вложений по завершенным работам (этапам работ).
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)После признания объекта основных средств в бухгалтерском учете его балансовая стоимость может быть изменена при дооборудовании, реконструкции, техническом перевооружении (п. 19 ФСБУ ГС). В связи с этим целесообразно определить условия увеличения стоимости основных средств в результате проведения названных работ. Полагаем, что это возможно после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ и только при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.). В Казанском ГАУ отнесение сумм фактически произведенных затрат на модернизацию, реконструкцию (в том числе с элементами реставрации) и т.д. на увеличение первоначальной (балансовой) стоимости объекта производится на основании извещения (ф. 0504805) с приложением документов, подтверждающих объем произведенных капитальных вложений по завершенным работам (этапам работ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, непосредственно расходы на ремонт основных средств должны быть документально подтверждены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, непосредственно расходы на ремонт основных средств должны быть документально подтверждены.
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Что касается списания амортизационной премии по расходам на модернизацию (достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение), то она, исходя из положений п. 3 ст. 272 НК РФ, списывается на дату изменения первоначальной стоимости основного средства. Таковой является дата окончания соответствующих работ, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ (письма Минфина России от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417, от 29.09.2014 N 03-03-06/1/48511).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Что касается списания амортизационной премии по расходам на модернизацию (достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение), то она, исходя из положений п. 3 ст. 272 НК РФ, списывается на дату изменения первоначальной стоимости основного средства. Таковой является дата окончания соответствующих работ, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ (письма Минфина России от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417, от 29.09.2014 N 03-03-06/1/48511).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Когда можно учесть в расходах амортизационную премию в том числе при реконструкции, модернизации основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Исходя из положений п. 9 ст. 258 и п. 3 ст. 272 НК РФ суд пришел к выводу, что амортизационная премия применяется в периоде изменения первоначальной стоимости основного средства. Датой такого изменения является документально подтвержденная дата окончания работ по его реконструкции (модернизации).
Когда можно учесть в расходах амортизационную премию в том числе при реконструкции, модернизации основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Исходя из положений п. 9 ст. 258 и п. 3 ст. 272 НК РФ суд пришел к выводу, что амортизационная премия применяется в периоде изменения первоначальной стоимости основного средства. Датой такого изменения является документально подтвержденная дата окончания работ по его реконструкции (модернизации).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Напомним, что организация с учетом ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете" должна самостоятельно принять решение о том, каким первичным документом будут оформляться операции по реконструкции (модернизации) основных средств (см. разд. 1.6).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Напомним, что организация с учетом ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете" должна самостоятельно принять решение о том, каким первичным документом будут оформляться операции по реконструкции (модернизации) основных средств (см. разд. 1.6).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Как учесть расходы на реконструкцию или модернизацию неамортизируемого объекта, если в результате нее имущество может быть признано амортизируемым
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что если основные средства имеют первоначальную стоимость менее 20 тыс. руб. и их стоимость была списана единовременно в составе материальных расходов, то расходы на модернизацию указанных основных средств также включаются в состав текущих расходов налогового (отчетного) периода. Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) такого имущества можно учесть в полном объеме в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Как учесть расходы на реконструкцию или модернизацию неамортизируемого объекта, если в результате нее имущество может быть признано амортизируемым
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что если основные средства имеют первоначальную стоимость менее 20 тыс. руб. и их стоимость была списана единовременно в составе материальных расходов, то расходы на модернизацию указанных основных средств также включаются в состав текущих расходов налогового (отчетного) периода. Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) такого имущества можно учесть в полном объеме в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Затраты в виде амортизационной премии в случаях реконструкции (модернизации) ОС признаются расходами того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости (Письма Минфина России от 29.09.2014 N 03-03-06/1/48511, от 20.08.2014 N 03-03-06/1/41628).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Затраты в виде амортизационной премии в случаях реконструкции (модернизации) ОС признаются расходами того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости (Письма Минфина России от 29.09.2014 N 03-03-06/1/48511, от 20.08.2014 N 03-03-06/1/41628).
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в налоговом учете безвозмездные работы по реконструкции (модернизации) основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в налоговом учете безвозмездные работы по реконструкции (модернизации) основных средств