Модернизация ос без изменения срока полезного использования
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация ос без изменения срока полезного использования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств, полностью самортизированного в налоговом учете, и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта?..
(Консультация эксперта, 2025)В этом же месяце в бухгалтерском учете были пересмотрены элементы амортизации и принято решение об увеличении срока полезного использования на пять месяцев (до ноября включительно) без изменения ликвидационной стоимости.
(Консультация эксперта, 2025)В этом же месяце в бухгалтерском учете были пересмотрены элементы амортизации и принято решение об увеличении срока полезного использования на пять месяцев (до ноября включительно) без изменения ликвидационной стоимости.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно позиции Минфина России расходы на реконструкцию (модернизацию) увеличивают первоначальную стоимость такого ОС, соответственно, у объекта появляется остаточная стоимость, равная затратам на реконструкцию (модернизацию), которая и будет списываться путем начисления амортизации по тем нормам, которые были определены при введении этого ОС в эксплуатацию (при сохранении первоначального СПИ без изменения).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно позиции Минфина России расходы на реконструкцию (модернизацию) увеличивают первоначальную стоимость такого ОС, соответственно, у объекта появляется остаточная стоимость, равная затратам на реконструкцию (модернизацию), которая и будет списываться путем начисления амортизации по тем нормам, которые были определены при введении этого ОС в эксплуатацию (при сохранении первоначального СПИ без изменения).
Нормативные акты
<Письмо> ФАС России от 05.08.2022 N МШ/74227/22
"О новых стандартах бухгалтерского учета, подлежащих применению начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год"2. Расходы на амортизацию основных средств для включения в НВВ определяются в соответствии с основами ценообразования в соответствующих регулируемых сферах деятельности (на уровне, равном сумме отношений первоначальной стоимости основных средств регулируемой организации (в том числе с учетом стоимости проведенной реконструкции или модернизации) без учета ее увеличения на сумму затрат на ремонт, техническое обслуживание и технический осмотр, к сроку полезного использования таких активов, определяемому в момент принятия основных средств к учету или измененному в результате проведенной реконструкции или модернизации (изменение срока полезного использования, кроме указанного в настоящем абзаце, не учитывается при расчете суммы амортизации, включаемой в НВВ).
"О новых стандартах бухгалтерского учета, подлежащих применению начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год"2. Расходы на амортизацию основных средств для включения в НВВ определяются в соответствии с основами ценообразования в соответствующих регулируемых сферах деятельности (на уровне, равном сумме отношений первоначальной стоимости основных средств регулируемой организации (в том числе с учетом стоимости проведенной реконструкции или модернизации) без учета ее увеличения на сумму затрат на ремонт, техническое обслуживание и технический осмотр, к сроку полезного использования таких активов, определяемому в момент принятия основных средств к учету или измененному в результате проведенной реконструкции или модернизации (изменение срока полезного использования, кроме указанного в настоящем абзаце, не учитывается при расчете суммы амортизации, включаемой в НВВ).
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Дооборудование означает дополнение основного средства новыми, а не взамен уже существующих, частями, деталями и другими механизмами, которые будут составлять с ним единое целое, придадут новые функции или изменят показатели работы (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.). Например, установка в авторемонтную мастерскую специального компрессора).
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Дооборудование означает дополнение основного средства новыми, а не взамен уже существующих, частями, деталями и другими механизмами, которые будут составлять с ним единое целое, придадут новые функции или изменят показатели работы (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.). Например, установка в авторемонтную мастерскую специального компрессора).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
По какой норме амортизировать в налоговом учете расходы на достройку, реконструкцию, модернизацию и другие работы по самортизированному объекту
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что при проведении модернизации полностью самортизированного основного средства налогоплательщик может как увеличить срок его полезного использования, так и оставить его без изменения. Расходы на модернизацию будут учитываться с применением нормы амортизации, установленной при вводе в эксплуатацию этого основного средства.
По какой норме амортизировать в налоговом учете расходы на достройку, реконструкцию, модернизацию и другие работы по самортизированному объекту
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что при проведении модернизации полностью самортизированного основного средства налогоплательщик может как увеличить срок его полезного использования, так и оставить его без изменения. Расходы на модернизацию будут учитываться с применением нормы амортизации, установленной при вводе в эксплуатацию этого основного средства.
Статья: Лучшее - враг хорошего. Когда налог на имущество организаций заплатит арендатор
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Пример. Амортизация ОС после модернизации без изменения элементов амортизации
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Пример. Амортизация ОС после модернизации без изменения элементов амортизации
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Амортизация ОС после модернизации без изменения элементов амортизации
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Амортизация ОС после модернизации без изменения элементов амортизации
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание, в регулирующих документах сохранена базовая мысль: для принятия решения о капитализации понесенных затрат на ремонт или ее отсутствии нужно оценить перспективу изменения срока полезного использования.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание, в регулирующих документах сохранена базовая мысль: для принятия решения о капитализации понесенных затрат на ремонт или ее отсутствии нужно оценить перспективу изменения срока полезного использования.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей грузовые перевозки, капитальные вложения в объект основных средств (автомобиль), связанные с его модернизацией? С целью повышения технико-эксплуатационных качеств автомобиля силами подрядной организации (автомастерской) были произведены работы по установке нового оборудования, позволяющего увеличить грузоподъемность автомобиля, повысить его управляемость и тяговые свойства...
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость автомобиля, который используется организацией в основной производственной деятельности при оказании услуг по перевозке грузов, в бухгалтерском и налоговом учете составляет 2 100 000 руб. Срок его полезного использования - 84 месяца. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость на дату принятия автомобиля к учету определена в сумме 420 000 руб. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. При пересмотре элементов амортизации по результатам модернизации принято решение, что ни срок полезного использования, ни способ начисления амортизации, ни ликвидационная стоимость не изменились. На конец месяца проведения модернизации балансовая стоимость автомобиля (без учета ее изменения в результате модернизации) в бухгалтерском учете - 820 000 руб., остаточная стоимость в налоговом учете - 500 000 руб. Оставшийся срок полезного использования - 20 месяцев. Сумма начисленной амортизации в налоговом учете - 1 600 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость автомобиля, который используется организацией в основной производственной деятельности при оказании услуг по перевозке грузов, в бухгалтерском и налоговом учете составляет 2 100 000 руб. Срок его полезного использования - 84 месяца. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость на дату принятия автомобиля к учету определена в сумме 420 000 руб. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. При пересмотре элементов амортизации по результатам модернизации принято решение, что ни срок полезного использования, ни способ начисления амортизации, ни ликвидационная стоимость не изменились. На конец месяца проведения модернизации балансовая стоимость автомобиля (без учета ее изменения в результате модернизации) в бухгалтерском учете - 820 000 руб., остаточная стоимость в налоговом учете - 500 000 руб. Оставшийся срок полезного использования - 20 месяцев. Сумма начисленной амортизации в налоговом учете - 1 600 000 руб.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос 2: Как при расчете налога на прибыль учитываются расходы на ремонт, модернизацию, реконструкцию основных средств, если после окончания срока полезного использования Общество-2 решит модернизировать основное средство, в отношении которого налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного вычета по налогу на прибыль?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос 2: Как при расчете налога на прибыль учитываются расходы на ремонт, модернизацию, реконструкцию основных средств, если после окончания срока полезного использования Общество-2 решит модернизировать основное средство, в отношении которого налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного вычета по налогу на прибыль?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Оборудование отнесено к пятой амортизационной группе, ежемесячная сумма амортизации (по данным бухгалтерского и налогового учета до проведения модернизации) - 40 000 руб. На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая (остаточная) стоимость этого ОС составила 1 920 000 руб. (без учета стоимости модернизации), оставшийся срок полезного использования - четыре года (48 месяцев). По результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, ликвидационная стоимость признана равной 510 000 руб. До этого момента она была равна нулю. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Оборудование отнесено к пятой амортизационной группе, ежемесячная сумма амортизации (по данным бухгалтерского и налогового учета до проведения модернизации) - 40 000 руб. На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая (остаточная) стоимость этого ОС составила 1 920 000 руб. (без учета стоимости модернизации), оставшийся срок полезного использования - четыре года (48 месяцев). По результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, ликвидационная стоимость признана равной 510 000 руб. До этого момента она была равна нулю. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете модернизация объекта основных средств (ОС) - производственного оборудования, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)По завершении работ капитальные вложения считаются объектом ОС. В рассматриваемой ситуации они увеличивают первоначальную стоимость оборудования (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)По завершении работ капитальные вложения считаются объектом ОС. В рассматриваемой ситуации они увеличивают первоначальную стоимость оборудования (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на модернизацию объекта основных средств (ОС), амортизация по которому в бухгалтерском и налоговом учете уже не начисляется, и возврат неиспользованной части полученной субсидии в текущем отчетном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Остаточная стоимость объекта ОС в налоговом учете и его балансовая стоимость в бухгалтерском учете увеличиваются на одинаковую сумму затрат на модернизацию (без НДС), что не влечет изменения ОНО.
(Консультация эксперта, 2025)Остаточная стоимость объекта ОС в налоговом учете и его балансовая стоимость в бухгалтерском учете увеличиваются на одинаковую сумму затрат на модернизацию (без НДС), что не влечет изменения ОНО.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- определение срока полезного использования имущества в целях начисления по нему амортизации в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и документах производителя;
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- определение срока полезного использования имущества в целях начисления по нему амортизации в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и документах производителя;