Модернизация налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что данный комплекс работ является улучшением и совершенствованием качественных и технико-экономических характеристик объекта, которые позволяют увеличить нагрузки объекта. Эти работы полностью изменили устройство полов на объекте и относятся к модернизации, затраты на которую должны учитываться в составе расходов по налогу на прибыль только через амортизацию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что данный комплекс работ является улучшением и совершенствованием качественных и технико-экономических характеристик объекта, которые позволяют увеличить нагрузки объекта. Эти работы полностью изменили устройство полов на объекте и относятся к модернизации, затраты на которую должны учитываться в составе расходов по налогу на прибыль только через амортизацию.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с введением в эксплуатацию собственного производственного корпуса налогоплательщик досрочно расторг договоры аренды и передал арендодателю капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, включив в состав внереализационных расходов их остаточную стоимость. Налоговый орган счел, что произведенные налогоплательщиком улучшения переданы арендодателю безвозмездно, доначислил налог на прибыль и НДС. Поскольку неотделимые улучшения, являющиеся модернизацией, обладают экономической ценностью не только для самого арендатора, но и для собственника, суд признал решение налогового органа законным и указал, что при передаче арендодателю неотделимых улучшений без получения встречного предоставления расходы налогоплательщика в части, оставшейся не списанной через амортизационные отчисления в течение срока аренды, по общему правилу не учитываются на основании ст. 252 НК РФ, а уплаченные суммы НДС подлежат восстановлению на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что прекращение договоров аренды было вызвано разумными экономическими причинами, поскольку окончание срока аренды в данном случае обусловлено исключительно субъективным фактором, находящимся в сфере контроля налогоплательщика. Указание общества на отсутствие у собственника экономического интереса в переданных неотделимых улучшениях суд не принял во внимание ввиду отсутствия доказательств, свидетельствующих о демонтаже собственником переданных неотделимых улучшений. Сам по себе факт неиспользования площадей и неотделимых улучшений собственником в производственной деятельности не свидетельствует о том, что улучшения не имеют для него экономической ценности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с введением в эксплуатацию собственного производственного корпуса налогоплательщик досрочно расторг договоры аренды и передал арендодателю капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, включив в состав внереализационных расходов их остаточную стоимость. Налоговый орган счел, что произведенные налогоплательщиком улучшения переданы арендодателю безвозмездно, доначислил налог на прибыль и НДС. Поскольку неотделимые улучшения, являющиеся модернизацией, обладают экономической ценностью не только для самого арендатора, но и для собственника, суд признал решение налогового органа законным и указал, что при передаче арендодателю неотделимых улучшений без получения встречного предоставления расходы налогоплательщика в части, оставшейся не списанной через амортизационные отчисления в течение срока аренды, по общему правилу не учитываются на основании ст. 252 НК РФ, а уплаченные суммы НДС подлежат восстановлению на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что прекращение договоров аренды было вызвано разумными экономическими причинами, поскольку окончание срока аренды в данном случае обусловлено исключительно субъективным фактором, находящимся в сфере контроля налогоплательщика. Указание общества на отсутствие у собственника экономического интереса в переданных неотделимых улучшениях суд не принял во внимание ввиду отсутствия доказательств, свидетельствующих о демонтаже собственником переданных неотделимых улучшений. Сам по себе факт неиспользования площадей и неотделимых улучшений собственником в производственной деятельности не свидетельствует о том, что улучшения не имеют для него экономической ценности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как отражать в налоговом учете затраты на модернизацию, достройку, дооборудование основного средства
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как отражать в налоговом учете затраты на модернизацию, достройку, дооборудование основного средства
Типовая ситуация: Как учесть модернизацию и реконструкцию основных средств
(Издательство "Главная книга", 2024)Затраты на модернизацию, реконструкцию и дооборудование учитывайте одинаково - включайте их в стоимость ОС. При проведении этой операции бухгалтерская программа сформирует акт ОС-3 (п. 24 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2024)Затраты на модернизацию, реконструкцию и дооборудование учитывайте одинаково - включайте их в стоимость ОС. При проведении этой операции бухгалтерская программа сформирует акт ОС-3 (п. 24 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов.