Методы учета суммы амортизации при переоценке объекта основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Методы учета суммы амортизации при переоценке объекта основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Способ обнуления амортизации, при котором уменьшение первоначальной стоимости переоцениваемого объекта, отраженной на балансовом счете по учету ОС на дату переоценки, происходит на сумму накопленной амортизации с последующим пересчетом ее до справедливой стоимости.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Способ обнуления амортизации, при котором уменьшение первоначальной стоимости переоцениваемого объекта, отраженной на балансовом счете по учету ОС на дату переоценки, происходит на сумму накопленной амортизации с последующим пересчетом ее до справедливой стоимости.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)б) по мере начисления амортизации по объекту ОС (это новый способ, ранее такого не было). В этом случае подлежащая списанию часть накопленной дооценки представляет собой положительную разницу между величиной амортизации за период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта с учетом последней переоценки, и суммой амортизации за этот же период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта без учета переоценок.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)б) по мере начисления амортизации по объекту ОС (это новый способ, ранее такого не было). В этом случае подлежащая списанию часть накопленной дооценки представляет собой положительную разницу между величиной амортизации за период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта с учетом последней переоценки, и суммой амортизации за этот же период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта без учета переоценок.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"При переоценке объекта основных средств переоценивается также сумма износа (амортизации), накопленного за все время службы основных фондов и исчисленная на дату переоценки. Переоценка накопленного износа (амортизации) осуществляется одним из следующих способов, закрепляемых субъектом учета в учетной политике:
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"При переоценке объекта основных средств переоценивается также сумма износа (амортизации), накопленного за все время службы основных фондов и исчисленная на дату переоценки. Переоценка накопленного износа (амортизации) осуществляется одним из следующих способов, закрепляемых субъектом учета в учетной политике:
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)б) по мере начисления амортизации по объекту основных средств. В этом случае подлежащая списанию часть накопленной дооценки представляет собой положительную разницу между величиной амортизации за период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств с учетом последней переоценки, и суммой амортизации за этот же период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств без учета переоценок.
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)б) по мере начисления амортизации по объекту основных средств. В этом случае подлежащая списанию часть накопленной дооценки представляет собой положительную разницу между величиной амортизации за период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств с учетом последней переоценки, и суммой амортизации за этот же период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств без учета переоценок.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты проведенной переоценки объекта основных средств (ОС) (уценки) и дальнейшее начисление по нему амортизации, если по результатам ранее проведенной переоценки (переоценка была проведена впервые) объект ОС был дооценен?..
(Консультация эксперта, 2025)Управленческие расходы (в сумме амортизации) отнесены на себестоимость продаж (без учета иных расходов)
(Консультация эксперта, 2025)Управленческие расходы (в сумме амортизации) отнесены на себестоимость продаж (без учета иных расходов)
Готовое решение: Как казенному учреждению заполнить и представить таблицу N 4 "Сведения об основных положениях учетной политики"
(КонсультантПлюс, 2025)Методы учета суммы амортизации при переоценке объекта основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Методы учета суммы амортизации при переоценке объекта основных средств
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)3. Выбор способа переоценки объектов основных средств. В соответствии с ФСБУ 6/2020 "Основные средства" организации имеют возможность проводить переоценку основных средств по справедливой стоимости, определяемой на основании МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" [10]. Согласно МСФО справедливая стоимость - это цена активов, действительная на момент продажи. В российской бухгалтерской практике этот термин больше известен как "текущая рыночная стоимость актива". Переоценка основных средств осуществляется либо путем индексации, либо способом прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Метод индексации основан на применении индексов инфляции для корректировки балансовой стоимости основных средств. Он позволяет учесть изменение стоимости активов в результате инфляции и сохранить их текущую (восстановительную) стоимость. Метод прямого пересчета по рыночным ценам предполагает определение рыночной стоимости объектов основных средств путем проведения независимой оценки или использования имеющихся рыночных данных. Он позволяет отразить текущую стоимость активов с учетом их рыночной цены.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)3. Выбор способа переоценки объектов основных средств. В соответствии с ФСБУ 6/2020 "Основные средства" организации имеют возможность проводить переоценку основных средств по справедливой стоимости, определяемой на основании МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" [10]. Согласно МСФО справедливая стоимость - это цена активов, действительная на момент продажи. В российской бухгалтерской практике этот термин больше известен как "текущая рыночная стоимость актива". Переоценка основных средств осуществляется либо путем индексации, либо способом прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Метод индексации основан на применении индексов инфляции для корректировки балансовой стоимости основных средств. Он позволяет учесть изменение стоимости активов в результате инфляции и сохранить их текущую (восстановительную) стоимость. Метод прямого пересчета по рыночным ценам предполагает определение рыночной стоимости объектов основных средств путем проведения независимой оценки или использования имеющихся рыночных данных. Он позволяет отразить текущую стоимость активов с учетом их рыночной цены.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли меньше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)Один из участников общества подал заявление о выходе из ООО, что предусмотрено уставом. Номинальная стоимость его доли, полностью оплаченная им денежными средствами при учреждении общества (это подтверждено документально), составила 330 000 руб. Действительная стоимость доли участника в уставном капитале ООО, определенная по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню внесения записи в ЕГРЮЛ в связи с выходом участника из ООО, составляет 300 000 руб. В счет выплаты действительной стоимости доли участнику передается объект ОС, стоимость которого равна действительной стоимости доли. По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость этого объекта ОС составляет 336 000 руб., амортизация начислена в размере 42 000 руб., переоценка не производилась. Объект ОС не обесценивался. Сумма "входного" НДС со стоимости приобретенного объекта ОС организацией принята к вычету.
(Консультация эксперта, 2025)Один из участников общества подал заявление о выходе из ООО, что предусмотрено уставом. Номинальная стоимость его доли, полностью оплаченная им денежными средствами при учреждении общества (это подтверждено документально), составила 330 000 руб. Действительная стоимость доли участника в уставном капитале ООО, определенная по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню внесения записи в ЕГРЮЛ в связи с выходом участника из ООО, составляет 300 000 руб. В счет выплаты действительной стоимости доли участнику передается объект ОС, стоимость которого равна действительной стоимости доли. По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость этого объекта ОС составляет 336 000 руб., амортизация начислена в размере 42 000 руб., переоценка не производилась. Объект ОС не обесценивался. Сумма "входного" НДС со стоимости приобретенного объекта ОС организацией принята к вычету.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты впервые проведенной переоценки объекта основных средств, если произведена его дооценка, и дальнейшее начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Можно переоценить ОС следующим способом. Первоначальная стоимость объекта ОС уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему на дату переоценки. Затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта. Дополнительно см. консультацию А.В. Илюшечкина.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Можно переоценить ОС следующим способом. Первоначальная стоимость объекта ОС уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему на дату переоценки. Затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта. Дополнительно см. консультацию А.В. Илюшечкина.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя передача в аренду нежилого здания (объекта основных средств) на срок, не превышающий 12 месяцев, и его возврат арендатором по окончании срока договора аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Арендодатель передал нежилое здание в аренду сроком на 11 месяцев. По данным бухгалтерского и налогового учета организации первоначальная стоимость здания равна 5 580 000 руб. Инвестиционная недвижимость не переоценивается. Ликвидационная стоимость равна нулю. На момент передачи здания в аренду сумма амортизации, начисленная линейным методом (способом), составляет 900 000 руб., при этом ежемесячная сумма амортизационных отчислений равна 15 000 руб. Налоговая база по налогу на имущество по переданному в аренду нежилому зданию определяется как среднегодовая стоимость.
(Консультация эксперта, 2025)Арендодатель передал нежилое здание в аренду сроком на 11 месяцев. По данным бухгалтерского и налогового учета организации первоначальная стоимость здания равна 5 580 000 руб. Инвестиционная недвижимость не переоценивается. Ликвидационная стоимость равна нулю. На момент передачи здания в аренду сумма амортизации, начисленная линейным методом (способом), составляет 900 000 руб., при этом ежемесячная сумма амортизационных отчислений равна 15 000 руб. Налоговая база по налогу на имущество по переданному в аренду нежилому зданию определяется как среднегодовая стоимость.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Дооценка объекта ОС способом пропорционального пересчета
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Дооценка объекта ОС способом пропорционального пересчета
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности начиная с 2025 г. переоценка основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)- по мере начисления амортизации по объекту ОС в размере, определяемом как положительная разница между величиной амортизации с учетом последней переоценки и суммой амортизации за этот же период без учета переоценок.
(Консультация эксперта, 2025)- по мере начисления амортизации по объекту ОС в размере, определяемом как положительная разница между величиной амортизации с учетом последней переоценки и суммой амортизации за этот же период без учета переоценок.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)2) накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки, вычитается из балансовой стоимости объекта основных средств, после чего остаточная стоимость пересчитывается до переоцененной стоимости актива. Указанный способ пересчета накопленной амортизации предусматривает, что накопленная амортизация, исчисленная до проведения переоценки, относится на уменьшение балансовой стоимости объекта основных средств (по кредиту соответствующих балансовых счетов учета основных средств) с отражением увеличения остаточной стоимости объекта основных средств по дебету соответствующих балансовых счетов учета основных средств на суммы дооценки ее до справедливой стоимости. С момента переоценки указанным способом по объекту основных средств начисляется амортизация на оставшийся срок полезного использования по той же расчетной норме амортизации, что и до момента переоценки.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)2) накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки, вычитается из балансовой стоимости объекта основных средств, после чего остаточная стоимость пересчитывается до переоцененной стоимости актива. Указанный способ пересчета накопленной амортизации предусматривает, что накопленная амортизация, исчисленная до проведения переоценки, относится на уменьшение балансовой стоимости объекта основных средств (по кредиту соответствующих балансовых счетов учета основных средств) с отражением увеличения остаточной стоимости объекта основных средств по дебету соответствующих балансовых счетов учета основных средств на суммы дооценки ее до справедливой стоимости. С момента переоценки указанным способом по объекту основных средств начисляется амортизация на оставшийся срок полезного использования по той же расчетной норме амортизации, что и до момента переоценки.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)б) по мере начисления амортизации по объекту ОС. В этом случае подлежащая списанию часть накопленной дооценки представляет собой положительную разницу между величиной амортизации за период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта с учетом последней переоценки, и суммой амортизации за этот же период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта без учета переоценок.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)б) по мере начисления амортизации по объекту ОС. В этом случае подлежащая списанию часть накопленной дооценки представляет собой положительную разницу между величиной амортизации за период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта с учетом последней переоценки, и суммой амортизации за этот же период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта без учета переоценок.