Медосмотр через зарплату
Подборка наиболее важных документов по запросу Медосмотр через зарплату (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы Фонда несостоятельными, компенсация за самостоятельно пройденный работниками медосмотр имеет социальный характер и не содержит признаков, позволяющих отнести ее к оплате труда. Обязательные медосмотры должны проводиться за счет работодателя, а если работник оплатил его прохождение за счет собственных денежных средств, стоимость таких осмотров подлежит возмещению работодателем. Такое возмещение не может являться объектом обложения взносами, поскольку не является вознаграждением за труд, поощрительной или стимулирующей выплатой.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы Фонда несостоятельными, компенсация за самостоятельно пройденный работниками медосмотр имеет социальный характер и не содержит признаков, позволяющих отнести ее к оплате труда. Обязательные медосмотры должны проводиться за счет работодателя, а если работник оплатил его прохождение за счет собственных денежных средств, стоимость таких осмотров подлежит возмещению работодателем. Такое возмещение не может являться объектом обложения взносами, поскольку не является вознаграждением за труд, поощрительной или стимулирующей выплатой.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, установив, что дополнительные компенсационные выплаты за вредные и тяжелые условия труда фактически являлись оплатой труда работников. Общество оспорило доначисления. Суд установил, что в обществе не введены ни сокращенная продолжительность работы (ст. ст. 92, 94 ТК РФ), ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 116, ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ). Спорные выплаты производились на основании актов независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, составляемых организацией, которая не имела право проводить специальную оценку условий труда. Из представленных обществом трудовых договоров в количестве 101 штука только 8 имели дополнительные соглашения, в которых указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда - 4 процента, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда. Суд также установил, что в результате реализации схемы уклонения от уплаты НДФЛ организации, проводившие оценку условий труда, получали 25 процентов от сумм неуплаченных налогов, которые впоследствии обналичивали. Суд пришел к выводу, что дополнительные компенсации фактически являлись выплатами, составляющими заработную плату, и неправомерно исключены обществом из налоговой базы по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, установив, что дополнительные компенсационные выплаты за вредные и тяжелые условия труда фактически являлись оплатой труда работников. Общество оспорило доначисления. Суд установил, что в обществе не введены ни сокращенная продолжительность работы (ст. ст. 92, 94 ТК РФ), ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 116, ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ). Спорные выплаты производились на основании актов независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, составляемых организацией, которая не имела право проводить специальную оценку условий труда. Из представленных обществом трудовых договоров в количестве 101 штука только 8 имели дополнительные соглашения, в которых указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда - 4 процента, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда. Суд также установил, что в результате реализации схемы уклонения от уплаты НДФЛ организации, проводившие оценку условий труда, получали 25 процентов от сумм неуплаченных налогов, которые впоследствии обналичивали. Суд пришел к выводу, что дополнительные компенсации фактически являлись выплатами, составляющими заработную плату, и неправомерно исключены обществом из налоговой базы по НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль16. УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА ВРЕМЯ ПРОХОЖДЕНИЯ МЕДОСМОТРОВ
Статья: Правовое регулирование охраны труда в Республике Казахстан: обязанности работника и работодателя
(Жумабаева А.Б. кызы)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 1)Основная цель проведения периодических обязательных медицинских осмотров заключается в том, чтобы обеспечить динамичное наблюдение за состоянием здоровья работников, вовремя определить начальные признаки заболеваний, предупредить появление как общих, так и профессиональных заболеваний, в том числе инфекционных и паразитарных. Для этого работникам должны создаваться условия и обеспечиваться соответствующие гарантии со стороны работодателя. Согласно п. 7 ст. 86 Кодекса РК "О здоровье народа и системе здравоохранения" <7> работодатели создают условия для прохождения работниками медицинских осмотров, а также обязаны беспрепятственно отпускать работников для их прохождения в период рабочего времени с сохранением места работы (должности), заработной платы. Однако в ТК РК такие гарантии работникам не предусмотрены. Сохранение места работы (должности) и средней заработной платы гарантируется только на время прохождения периодических медицинских осмотров за счет средств работодателя (ст. 125 ТК РК). То же касается обязанностей работника проходить обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры, предсменное и иное медицинское освидетельствование, а также по требованию работодателя проходить профилактические медицинские осмотры в случаях, предусмотренных актом работодателя, в том числе при переводе на другую работу. В данном случае нормы Кодекса РК "О здоровье народа и системе здравоохранения" прямо противоречат нормам ТК РК.
(Жумабаева А.Б. кызы)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 1)Основная цель проведения периодических обязательных медицинских осмотров заключается в том, чтобы обеспечить динамичное наблюдение за состоянием здоровья работников, вовремя определить начальные признаки заболеваний, предупредить появление как общих, так и профессиональных заболеваний, в том числе инфекционных и паразитарных. Для этого работникам должны создаваться условия и обеспечиваться соответствующие гарантии со стороны работодателя. Согласно п. 7 ст. 86 Кодекса РК "О здоровье народа и системе здравоохранения" <7> работодатели создают условия для прохождения работниками медицинских осмотров, а также обязаны беспрепятственно отпускать работников для их прохождения в период рабочего времени с сохранением места работы (должности), заработной платы. Однако в ТК РК такие гарантии работникам не предусмотрены. Сохранение места работы (должности) и средней заработной платы гарантируется только на время прохождения периодических медицинских осмотров за счет средств работодателя (ст. 125 ТК РК). То же касается обязанностей работника проходить обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры, предсменное и иное медицинское освидетельствование, а также по требованию работодателя проходить профилактические медицинские осмотры в случаях, предусмотренных актом работодателя, в том числе при переводе на другую работу. В данном случае нормы Кодекса РК "О здоровье народа и системе здравоохранения" прямо противоречат нормам ТК РК.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что указанные затраты можно учесть как иные расходы на оплату труда, когда организация необязательных медосмотров за счет работодателя предусмотрена его локальным актом, трудовым или коллективным договором (включена в соцпакет работника) (п. 25 ст. 255 НК РФ). Однако такое основание может вызвать возражения у проверяющих ввиду сомнительности экономической обоснованности таких расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что указанные затраты можно учесть как иные расходы на оплату труда, когда организация необязательных медосмотров за счет работодателя предусмотрена его локальным актом, трудовым или коллективным договором (включена в соцпакет работника) (п. 25 ст. 255 НК РФ). Однако такое основание может вызвать возражения у проверяющих ввиду сомнительности экономической обоснованности таких расходов.
Готовое решение: Учет транспортных услуг при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)на оплату труда водителей, диспетчеров, иного персонала, выплаченные им пособия по временной нетрудоспособности, расходы на медосмотр, страховые взносы (пп. 6 п. 1 ст. 254, пп. 5, 6, 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)на оплату труда водителей, диспетчеров, иного персонала, выплаченные им пособия по временной нетрудоспособности, расходы на медосмотр, страховые взносы (пп. 6 п. 1 ст. 254, пп. 5, 6, 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на медосмотр
(КонсультантПлюс, 2026)Если добровольные медосмотры не входят в систему оплаты труда, учитывать затраты на них рискованно, ведь такой вид расходов прямо не указан в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Учесть его по пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, по нашему мнению, тоже нельзя, поскольку данный расход не отвечает требованию экономической обоснованности. Это следует из п. 1 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 19.11.2015 N 03-03-07/67078.
(КонсультантПлюс, 2026)Если добровольные медосмотры не входят в систему оплаты труда, учитывать затраты на них рискованно, ведь такой вид расходов прямо не указан в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Учесть его по пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, по нашему мнению, тоже нельзя, поскольку данный расход не отвечает требованию экономической обоснованности. Это следует из п. 1 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 19.11.2015 N 03-03-07/67078.
Вопрос: Работник находится в отпуске без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам. Вправе ли работодатель направить его на периодический медосмотр?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2025)Вопрос: Работник находится в отпуске без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам. Вправе ли работодатель направить его на периодический медосмотр?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2025)Вопрос: Работник находится в отпуске без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам. Вправе ли работодатель направить его на периодический медосмотр?
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Возможен иной подход: компенсация стоимости обязательного медосмотра не является оплатой труда работника, поэтому не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ). Однако, если вы не начислите страховые взносы, их доначислят налоговые органы при проверке. Кроме того, будут начислены пени и штраф (ст. ст. 75, 122 НК РФ). Чтобы отстоять свою позицию, вам придется обратиться в суд.
(КонсультантПлюс, 2026)Возможен иной подход: компенсация стоимости обязательного медосмотра не является оплатой труда работника, поэтому не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ). Однако, если вы не начислите страховые взносы, их доначислят налоговые органы при проверке. Кроме того, будут начислены пени и штраф (ст. ст. 75, 122 НК РФ). Чтобы отстоять свою позицию, вам придется обратиться в суд.
Статья: Цифровизация в сфере труда и ее влияние на повышение производительности труда
(Бережнов А.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 2)Таким образом, цифровизация в сфере труда, являющаяся естественным экономическим процессом, может выступать вспомогательным инструментом, помогающим "живому работнику" эффективно выполнять свою работу, а может и вовсе привести к отсутствию необходимости применять "живой труд" в целых профессиях. Так, например, в конце 2021 г. компания "Яндекс" объявила о том, что она начинает тестирование в г. Москве беспилотного такси <9>. Применение подобных технологий, достижений научно-технического прогресса представляется весьма затратным предприятием, однако положительный экономический эффект от подобного эксперимента в долгосрочной перспективе может привести к вытеснению "живого труда" водителей такси роботами (ботами). Последние, разумеется, могут трудиться и без выходных, и без медицинских осмотров, и даже без заработной платы, то есть применение подобных технологий со временем станет для работодателя экономически более целесообразным. Примечательно, что с точки зрения экономических интересов работодателя обе указанные ситуации можно рассматривать как повышение производительности труда, поскольку каждая из них приводит к снижению издержек при сохранении или даже увеличении прибыли от своей деятельности. При таких обстоятельствах работникам остается лишь подчиниться хозяйской власти работодателя, обоснованно стремящегося извлечь большую прибыль при минимальных издержках.
(Бережнов А.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 2)Таким образом, цифровизация в сфере труда, являющаяся естественным экономическим процессом, может выступать вспомогательным инструментом, помогающим "живому работнику" эффективно выполнять свою работу, а может и вовсе привести к отсутствию необходимости применять "живой труд" в целых профессиях. Так, например, в конце 2021 г. компания "Яндекс" объявила о том, что она начинает тестирование в г. Москве беспилотного такси <9>. Применение подобных технологий, достижений научно-технического прогресса представляется весьма затратным предприятием, однако положительный экономический эффект от подобного эксперимента в долгосрочной перспективе может привести к вытеснению "живого труда" водителей такси роботами (ботами). Последние, разумеется, могут трудиться и без выходных, и без медицинских осмотров, и даже без заработной платы, то есть применение подобных технологий со временем станет для работодателя экономически более целесообразным. Примечательно, что с точки зрения экономических интересов работодателя обе указанные ситуации можно рассматривать как повышение производительности труда, поскольку каждая из них приводит к снижению издержек при сохранении или даже увеличении прибыли от своей деятельности. При таких обстоятельствах работникам остается лишь подчиниться хозяйской власти работодателя, обоснованно стремящегося извлечь большую прибыль при минимальных издержках.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Трудно определить плюсы вахтового метода, на поверхности по большей части минусы: повышение трудозатрат для расчета оплаты труда и ведения учета рабочего времени, ограничения по привлечению отдельных категорий работающих граждан к вахтовому методу, увеличение фонда оплаты труда, обязательные медицинские осмотры и т.п.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Трудно определить плюсы вахтового метода, на поверхности по большей части минусы: повышение трудозатрат для расчета оплаты труда и ведения учета рабочего времени, ограничения по привлечению отдельных категорий работающих граждан к вахтовому методу, увеличение фонда оплаты труда, обязательные медицинские осмотры и т.п.