Медицинские осмотры отнесение на затраты
Подборка наиболее важных документов по запросу Медицинские осмотры отнесение на затраты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Гигиеническая аттестация
(КонсультантПлюс, 2025)"...Отказывая в удовлетворении требований о взыскании затрат [истца - ред.]... на прохождение медицинского осмотра, подготовки и аттестации по санитарному минимуму, суд обоснованно указал на то, что медицинский осмотр истцом произведен за счет ответчика, а прохождение подготовки и аттестации в ФГУЗ "Центр гигиены и эпидемиологии в Пензенской области" по санитарному минимуму не отнесено законом к предварительному медицинскому осмотру, в связи с чем эти расходы взысканию с ответчика не подлежат..."
(КонсультантПлюс, 2025)"...Отказывая в удовлетворении требований о взыскании затрат [истца - ред.]... на прохождение медицинского осмотра, подготовки и аттестации по санитарному минимуму, суд обоснованно указал на то, что медицинский осмотр истцом произведен за счет ответчика, а прохождение подготовки и аттестации в ФГУЗ "Центр гигиены и эпидемиологии в Пензенской области" по санитарному минимуму не отнесено законом к предварительному медицинскому осмотру, в связи с чем эти расходы взысканию с ответчика не подлежат..."
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Гигиеническое обучение работников (санитарный минимум)
(КонсультантПлюс, 2025)...Отказывая в удовлетворении требований о взыскании затрат К. на прохождение... подготовки и аттестации по санитарному минимуму, суд обоснованно указал на то, что... прохождение подготовки и аттестации... по санитарному минимуму не отнесено законом к предварительному медицинскому осмотру, в связи с чем эти расходы взысканию с ответчика не подлежат..."
(КонсультантПлюс, 2025)...Отказывая в удовлетворении требований о взыскании затрат К. на прохождение... подготовки и аттестации по санитарному минимуму, суд обоснованно указал на то, что... прохождение подготовки и аттестации... по санитарному минимуму не отнесено законом к предварительному медицинскому осмотру, в связи с чем эти расходы взысканию с ответчика не подлежат..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить расходы на предупредительные меры, финансируемые за счет СФР
(КонсультантПлюс, 2025)К предупредительным мерам, расходы на которые можно возместить из бюджета СФР, относятся, в частности, расходы на проведение обязательных периодических медосмотров (обследований) работников страхователя (пп. "е" п. 2 Правил).
(КонсультантПлюс, 2025)К предупредительным мерам, расходы на которые можно возместить из бюджета СФР, относятся, в частности, расходы на проведение обязательных периодических медосмотров (обследований) работников страхователя (пп. "е" п. 2 Правил).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оплату в соответствии с положениями коллективного договора стоимости медицинских услуг по проведению ежегодного медосмотра своего работника, не являющегося обязательным в соответствии с законодательством РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)На правомерность учета расходов на необязательный медосмотр, относящихся к оплате труда и соответствующих критериям ст. 252 НК РФ, указано в Письме Минфина России от 19.11.2015 N 03-03-07/67078.
(Консультация эксперта, 2025)На правомерность учета расходов на необязательный медосмотр, относящихся к оплате труда и соответствующих критериям ст. 252 НК РФ, указано в Письме Минфина России от 19.11.2015 N 03-03-07/67078.
Нормативные акты
Письмо Росстата от 28.03.2022 N 1184/ог
"Об особенностях заполнения формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"Предусмотренные статьей 220 ТК РФ медицинские осмотры осуществляются за счет средств работодателя. Фактические расходы на обязательные медицинские осмотры исходя из условий труда организаций относятся к охране труда или добровольному медицинскому страхованию работников.
"Об особенностях заполнения формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"Предусмотренные статьей 220 ТК РФ медицинские осмотры осуществляются за счет средств работодателя. Фактические расходы на обязательные медицинские осмотры исходя из условий труда организаций относятся к охране труда или добровольному медицинскому страхованию работников.
Статья: О правомерности оплаты за счет средств ОМС предрейсовых медосмотров
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 3)По мнению заявителя кассационной жалобы, судами не учтено, что медицинская деятельность по проведению предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров не связана с реализацией территориальной программы ОМС. Предсменные, предрейсовые медосмотры не направлены на оказание медпомощи гражданам при наступлении страхового случая. Обязанность по проведению этих осмотров вызвана законодательством по обеспечению безопасности дорожного движения с целью выявления признаков воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов, состояний, которые не позволяют выполнять трудовые обязанности. Осуществление предсменных, предрейсовых медицинских осмотров - это вид медицинской деятельности (осуществляется при наличии соответствующей лицензии), не относящийся к видам медицинской деятельности, поименованным в ч. 6 ст. 35 Закона N 326-ФЗ. В связи с вышесказанным проведение медосмотра (осуществление меддеятельности) не соответствует перечню затрат, которые можно отнести к затратам, необходимым для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемым непосредственно в процессе оказания медпомощи (медуслуги) в соответствии с п. 194, 195, 198 - 208 Правил N 108н. Его нельзя отнести к хозяйственной деятельности медицинской организации. Проведение медосмотров не является основным видом деятельности больницы, предусмотренной уставом. Кроме того, к фельдшеру скорой медицинской помощи для оказания медицинской помощи не предъявляются требования к дополнительному образованию.
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 3)По мнению заявителя кассационной жалобы, судами не учтено, что медицинская деятельность по проведению предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров не связана с реализацией территориальной программы ОМС. Предсменные, предрейсовые медосмотры не направлены на оказание медпомощи гражданам при наступлении страхового случая. Обязанность по проведению этих осмотров вызвана законодательством по обеспечению безопасности дорожного движения с целью выявления признаков воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов, состояний, которые не позволяют выполнять трудовые обязанности. Осуществление предсменных, предрейсовых медицинских осмотров - это вид медицинской деятельности (осуществляется при наличии соответствующей лицензии), не относящийся к видам медицинской деятельности, поименованным в ч. 6 ст. 35 Закона N 326-ФЗ. В связи с вышесказанным проведение медосмотра (осуществление меддеятельности) не соответствует перечню затрат, которые можно отнести к затратам, необходимым для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемым непосредственно в процессе оказания медпомощи (медуслуги) в соответствии с п. 194, 195, 198 - 208 Правил N 108н. Его нельзя отнести к хозяйственной деятельности медицинской организации. Проведение медосмотров не является основным видом деятельности больницы, предусмотренной уставом. Кроме того, к фельдшеру скорой медицинской помощи для оказания медицинской помощи не предъявляются требования к дополнительному образованию.
Статья: Требования к оформлению путевого листа в 2023 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)Обратите внимание, что информация о маршруте движения ТС не относится к обязательным сведениям путевого листа <14>. Но если вы хотите подтвердить в налоговом учете расходы на ГСМ и другие затраты на эксплуатацию ТС, то лучше указать максимально подробную информацию о маршруте в путевом листе <15>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)Обратите внимание, что информация о маршруте движения ТС не относится к обязательным сведениям путевого листа <14>. Но если вы хотите подтвердить в налоговом учете расходы на ГСМ и другие затраты на эксплуатацию ТС, то лучше указать максимально подробную информацию о маршруте в путевом листе <15>.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной службы по труду и занятости от 24.09.2024 N ПГ/18450-6-1 <Предварительные обязательные медосмотры: кто проходит и кто оплачивает>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)У каждого из указанных медосмотров есть свои нюансы прохождения. Но есть общее правило - все расходы по проведению медосмотров несет работодатель. Исключений из этого правила нет.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)У каждого из указанных медосмотров есть свои нюансы прохождения. Но есть общее правило - все расходы по проведению медосмотров несет работодатель. Исключений из этого правила нет.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.01.2007 N А33-32437/05-Ф02-7147/06-С1 также сделан вывод, что поскольку для выполняемой работниками управления и бухгалтерии работы не предусмотрены обязательные медицинские осмотры, общество не вправе учитывать расходы на их проведение при исчислении налога на прибыль. Функции, выполняемые работниками управления и бухгалтерии, не относятся к работам, включенным в перечень работ, при выполнении которых установлены обязательные предварительные и периодические медосмотры.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.01.2007 N А33-32437/05-Ф02-7147/06-С1 также сделан вывод, что поскольку для выполняемой работниками управления и бухгалтерии работы не предусмотрены обязательные медицинские осмотры, общество не вправе учитывать расходы на их проведение при исчислении налога на прибыль. Функции, выполняемые работниками управления и бухгалтерии, не относятся к работам, включенным в перечень работ, при выполнении которых установлены обязательные предварительные и периодические медосмотры.
Типовая ситуация: Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При расчете налога на прибыль расходы на необязательные медосмотры работников могут быть отнесены к расходам на оплату труда в следующих случаях (п. 16 ст. 255 НК РФ):
(Издательство "Главная книга", 2025)При расчете налога на прибыль расходы на необязательные медосмотры работников могут быть отнесены к расходам на оплату труда в следующих случаях (п. 16 ст. 255 НК РФ):
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на содержание здравпунктов (медпунктов)
(КонсультантПлюс, 2025)Официальная позиция заключается в том, что организации, чье производство отнесено к вредным и которые обязаны проводить медосмотры работников в соответствии с требованиями законодательства, могут учесть расходы на содержание здравпунктов (медпунктов) при налогообложении прибыли. Аналогичное мнение высказано в судебных решениях.
Можно ли учесть расходы на содержание здравпунктов (медпунктов)
(КонсультантПлюс, 2025)Официальная позиция заключается в том, что организации, чье производство отнесено к вредным и которые обязаны проводить медосмотры работников в соответствии с требованиями законодательства, могут учесть расходы на содержание здравпунктов (медпунктов) при налогообложении прибыли. Аналогичное мнение высказано в судебных решениях.
Статья: Взыскание с работника расходов по ученическому договору: быть или не быть?
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2023, N 6)Суд первой инстанции, исходя только из условий ученического договора, пришел к выводу об удовлетворении иска в полном объеме и взыскании затрат на обучение пропорционально не отработанному работником времени. Апелляционная инстанция более внимательно отнеслась к делу и по результатам оценки представленных работником доказательств сочла причину увольнения (а именно выявление медицинских противопоказаний для выполнения работы по должности) уважительной.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2023, N 6)Суд первой инстанции, исходя только из условий ученического договора, пришел к выводу об удовлетворении иска в полном объеме и взыскании затрат на обучение пропорционально не отработанному работником времени. Апелляционная инстанция более внимательно отнеслась к делу и по результатам оценки представленных работником доказательств сочла причину увольнения (а именно выявление медицинских противопоказаний для выполнения работы по должности) уважительной.
Вопрос: СФР возмещает расходы на проведение медосмотров работников с вредными и (или) опасными условиями труда. Возмещаются ли расходы на медосмотр бухгалтеров и других работников со 2-м классом опасности, если они работают с использованием персонального компьютера?
(Консультация эксперта, 2025)К предупредительным мерам, расходы на которые можно возместить из бюджета СФР, относятся, в частности, расходы на проведение обязательных периодических медосмотров (обследований) работников страхователя в соответствии с ч. 1, 2 и 5 ст. 220 Трудового кодекса РФ, а именно (пп. "е" п. 2 указанных Правил):
(Консультация эксперта, 2025)К предупредительным мерам, расходы на которые можно возместить из бюджета СФР, относятся, в частности, расходы на проведение обязательных периодических медосмотров (обследований) работников страхователя в соответствии с ч. 1, 2 и 5 ст. 220 Трудового кодекса РФ, а именно (пп. "е" п. 2 указанных Правил):
Статья: Организация работы вахтовым методом в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)Согласно учетной политике учреждения медосмотры работников, СОУТ, заработная плата и страховые взносы относятся к расходам текущего финансового года, резервы предстоящих расходов по приемке формируются на счете 1 40165 000.
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)Согласно учетной политике учреждения медосмотры работников, СОУТ, заработная плата и страховые взносы относятся к расходам текущего финансового года, резервы предстоящих расходов по приемке формируются на счете 1 40165 000.
Статья: Комментарий к Письму Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 14.05.2025 N 19-20/24886 <Почему оплата работникам проезда до офиса должна быть отражена в разделе 2 ЕФС-1?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Страховыми взносами не облагаются те доходы, которые указаны в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Но есть ряд спорных выплат, по которым работодатель относит их к необлагаемым социальным выплатам, а СФР - нет. К социальным выплатам работодатели относят оплату питания, проезда до работы, подарки работникам на праздники, материальную помощь, оплату медосмотров работников и т.д. По уплате страховых взносов с данных выплат чаще всего судятся Социальный фонд и работодатели.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Страховыми взносами не облагаются те доходы, которые указаны в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Но есть ряд спорных выплат, по которым работодатель относит их к необлагаемым социальным выплатам, а СФР - нет. К социальным выплатам работодатели относят оплату питания, проезда до работы, подарки работникам на праздники, материальную помощь, оплату медосмотров работников и т.д. По уплате страховых взносов с данных выплат чаще всего судятся Социальный фонд и работодатели.