Материалы выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Материалы выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Материалы проверок, проведенных органами МВД России, не признаются допустимыми доказательствами в налоговом споре
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.05.2008 N 15555/07 по делу N А81-609/2005
Применимые нормы: ст. 68 АПК РФСуды трех инстанций, исходя из всей совокупности доказательств, исследованных в ходе нового рассмотрения дела, признали решение инспекции недействительным ввиду следующего. Инспекция не осуществила необходимых действий для установления того, что общество производило подакцизные товары. Ее выводы основаны не на материалах выездной налоговой проверки, а на материалах проверочных мероприятий, проведенных органами МВД России. Такие материалы с учетом положений ст. 68 АПК РФ не имеют доказательственного значения в налоговом споре.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.05.2008 N 15555/07 по делу N А81-609/2005
Применимые нормы: ст. 68 АПК РФСуды трех инстанций, исходя из всей совокупности доказательств, исследованных в ходе нового рассмотрения дела, признали решение инспекции недействительным ввиду следующего. Инспекция не осуществила необходимых действий для установления того, что общество производило подакцизные товары. Ее выводы основаны не на материалах выездной налоговой проверки, а на материалах проверочных мероприятий, проведенных органами МВД России. Такие материалы с учетом положений ст. 68 АПК РФ не имеют доказательственного значения в налоговом споре.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд на основе материалов выездной налоговой проверки, представленных налоговым органом, произвел собственный расчет НДФЛ и страховых взносов налогоплательщика. В результате расчета суда сумма налога и страховых взносов оказалась выше суммы, рассчитанной налоговым органом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд на основе материалов выездной налоговой проверки, представленных налоговым органом, произвел собственный расчет НДФЛ и страховых взносов налогоплательщика. В результате расчета суда сумма налога и страховых взносов оказалась выше суммы, рассчитанной налоговым органом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСИТУАЦИЯ: Можно ли отменить решение, если возражения не представлены из-за того, что акт выездной проверки не был вручен до рассмотрения материалов проверки?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным этого решения, ссылаясь на нарушение налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, поскольку увеличение суммы взыскиваемых налогов осуществлено не на основании материалов выездной налоговой проверки, а в ходе дополнительных проверочных мероприятий при изучении представленных предпринимателем уточненных налоговых деклараций и приложенных к ним документов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным этого решения, ссылаясь на нарушение налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, поскольку увеличение суммы взыскиваемых налогов осуществлено не на основании материалов выездной налоговой проверки, а в ходе дополнительных проверочных мероприятий при изучении представленных предпринимателем уточненных налоговых деклараций и приложенных к ним документов.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Подлежит ли отмене решение по проверке, если после дополнительных мероприятий налогового контроля налогоплательщика не известили о рассмотрении материалов проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Отменяя решение инспекции по проверке, суд отметил, что, поскольку материалы выездной налоговой проверки, полученные в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, были рассмотрены инспекцией в отсутствие представителя общества, заблаговременно не извещенного о времени и месте их рассмотрения, принятое ею решение нарушает требования ст. 101 НК РФ.
Подлежит ли отмене решение по проверке, если после дополнительных мероприятий налогового контроля налогоплательщика не известили о рассмотрении материалов проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Отменяя решение инспекции по проверке, суд отметил, что, поскольку материалы выездной налоговой проверки, полученные в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, были рассмотрены инспекцией в отсутствие представителя общества, заблаговременно не извещенного о времени и месте их рассмотрения, принятое ею решение нарушает требования ст. 101 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"В совокупности с материалами выездной налоговой проверки с учетом представленных налогоплательщиком актов выполненных работ КС-2, справок о стоимости выполненных работ и затрат КС-3, показаний свидетелей (работников ОАО), показаний эксперта инспекция пришла к выводу о том, что вышеуказанные работы являются модернизацией корпуса "А", так как в результате проведенных работ осуществлена модернизация конструктивного элемента, замена конструкций на изделия с увеличением срока полезного использования здания - замена дерева (срок 25 лет) на металл и композитные материалы (срок 50 лет), а также кровельных рулонных материалов на стальные изделия (с 10 до 15 лет) (заключение эксперта от 22.10.20.14), следовательно, назначение помещения изменилось. После проведенных работ данное помещение стало использоваться как производственный цех по ремонту самолетов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"В совокупности с материалами выездной налоговой проверки с учетом представленных налогоплательщиком актов выполненных работ КС-2, справок о стоимости выполненных работ и затрат КС-3, показаний свидетелей (работников ОАО), показаний эксперта инспекция пришла к выводу о том, что вышеуказанные работы являются модернизацией корпуса "А", так как в результате проведенных работ осуществлена модернизация конструктивного элемента, замена конструкций на изделия с увеличением срока полезного использования здания - замена дерева (срок 25 лет) на металл и композитные материалы (срок 50 лет), а также кровельных рулонных материалов на стальные изделия (с 10 до 15 лет) (заключение эксперта от 22.10.20.14), следовательно, назначение помещения изменилось. После проведенных работ данное помещение стало использоваться как производственный цех по ремонту самолетов.
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Как было указано в Определении СКЭС Верховного Суда РФ, рассматривая дела подобной категории, суды должны исходить из принципа добросовестного налогового администрирования и общих запретов о недопустимости злоупотреблений при осуществлении налогового контроля. Кроме того, как сроки проверки, так и сроки взыскания налога имеют общие итоговые цели, такие как правовая определенность, равновесие интересов участников налоговых отношений. Также сроки необходимо определять, "как установлено Налоговым кодексом РФ", т.е. как "должно быть по закону", поэтому если рассмотрение материалов выездной налоговой проверки и принятие по ним решения, рассмотрение жалобы проводилось более двух лет, то налоговый орган утрачивает право на взыскание выявленной недоимки как в бесспорном порядке, так и в судебном.
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Как было указано в Определении СКЭС Верховного Суда РФ, рассматривая дела подобной категории, суды должны исходить из принципа добросовестного налогового администрирования и общих запретов о недопустимости злоупотреблений при осуществлении налогового контроля. Кроме того, как сроки проверки, так и сроки взыскания налога имеют общие итоговые цели, такие как правовая определенность, равновесие интересов участников налоговых отношений. Также сроки необходимо определять, "как установлено Налоговым кодексом РФ", т.е. как "должно быть по закону", поэтому если рассмотрение материалов выездной налоговой проверки и принятие по ним решения, рассмотрение жалобы проводилось более двух лет, то налоговый орган утрачивает право на взыскание выявленной недоимки как в бесспорном порядке, так и в судебном.
Статья: ВС РФ: по показаниям свидетелей можно доначислить налоги
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Арбитры следовали той логике, что согласно положениям статей 89, 90, 101 НК РФ свидетельские показания могут быть лишь источником информации об обстоятельствах правонарушения. Однако же вместе с тем такой источник сведений не может быть единственным и достаточным доказательством, которое однозначно подтверждает факт получения предпринимателем средств от арендаторов в тех суммах, которые ИП вменяются. "Иных документов, подтверждающих сумму полученного предпринимателем дохода, помимо протоколов допроса свидетелей, в материалах выездной налоговой проверки не имеется; расчет подлежащего к доплате налога на доходы физических лиц определен налоговым органом предположительно", - отмечали судьи.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Арбитры следовали той логике, что согласно положениям статей 89, 90, 101 НК РФ свидетельские показания могут быть лишь источником информации об обстоятельствах правонарушения. Однако же вместе с тем такой источник сведений не может быть единственным и достаточным доказательством, которое однозначно подтверждает факт получения предпринимателем средств от арендаторов в тех суммах, которые ИП вменяются. "Иных документов, подтверждающих сумму полученного предпринимателем дохода, помимо протоколов допроса свидетелей, в материалах выездной налоговой проверки не имеется; расчет подлежащего к доплате налога на доходы физических лиц определен налоговым органом предположительно", - отмечали судьи.
Статья: Обязана ли инспекция выдать копию акта проверки, если компания получала акт?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Таким образом, компания не была лишена права на всех стадиях рассмотрения материалов выездной налоговой проверки участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки и представлять свои объяснения и возражения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Таким образом, компания не была лишена права на всех стадиях рассмотрения материалов выездной налоговой проверки участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки и представлять свои объяснения и возражения.
Статья: Два варианта решения по проверке с разным содержимым
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Является ли наличие двух решений от одной даты и за одним номером по результатам одной выездной налоговой проверки иным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки? С этим вопросом разобрался АС Поволжского округа в постановлении от 16.02.2024 N Ф06-13127/2023 по делу N А57-32186/2022.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Является ли наличие двух решений от одной даты и за одним номером по результатам одной выездной налоговой проверки иным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки? С этим вопросом разобрался АС Поволжского округа в постановлении от 16.02.2024 N Ф06-13127/2023 по делу N А57-32186/2022.
Статья: Субсидиарная ответственность конечных бенефициаров в процедурах банкротства
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)Кроме того, статус контролирующего лица также подтверждался материалами выездной налоговой проверки.
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)Кроме того, статус контролирующего лица также подтверждался материалами выездной налоговой проверки.
Статья: Влияние обеспечительных мер в арбитражном процессе на направление материалов налоговых проверок в следственные органы
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В Арбитражном суде Центрального округа по делу N А64-9947/2022 также рассматривается ситуация, когда налоговый орган направил в следственные органы материалы повторной выездной налоговой проверки (при наличии обеспечительных мер), проведенной в отношении ООО "ТамбовБизнесСтрой", что послужило основанием для направления материалов в Следственный комитет РФ по признакам преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ).
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В Арбитражном суде Центрального округа по делу N А64-9947/2022 также рассматривается ситуация, когда налоговый орган направил в следственные органы материалы повторной выездной налоговой проверки (при наличии обеспечительных мер), проведенной в отношении ООО "ТамбовБизнесСтрой", что послужило основанием для направления материалов в Следственный комитет РФ по признакам преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ).
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Проведение выемки в рассматриваемой ситуации (как и иных форм налогового контроля, используемых в рамках процедуры дополнительных мероприятий налогового контроля) относится к числу прав налогового органа (пункт 2 статьи 31 НК РФ) и не является обязательным элементом соответствующей процедурной стадии, связанной с вынесением решения по материалам выездной налоговой проверки.
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Проведение выемки в рассматриваемой ситуации (как и иных форм налогового контроля, используемых в рамках процедуры дополнительных мероприятий налогового контроля) относится к числу прав налогового органа (пункт 2 статьи 31 НК РФ) и не является обязательным элементом соответствующей процедурной стадии, связанной с вынесением решения по материалам выездной налоговой проверки.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Можно ли взыскать убытки ООО в размере примененных санкций или пеней с его директора, действия которого повлекли привлечение общества к административной, налоговой ответственности или начисление пеней за несвоевременную уплату налогов
(КонсультантПлюс, 2025)По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и возражений налоговым органом было принято решение от 20.08.2015 N 11/20 о привлечении Общества к налоговой ответственности.
Можно ли взыскать убытки ООО в размере примененных санкций или пеней с его директора, действия которого повлекли привлечение общества к административной, налоговой ответственности или начисление пеней за несвоевременную уплату налогов
(КонсультантПлюс, 2025)По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и возражений налоговым органом было принято решение от 20.08.2015 N 11/20 о привлечении Общества к налоговой ответственности.