Материалы выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Материалы выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Материалы проверок, проведенных органами МВД России, не признаются допустимыми доказательствами в налоговом споре
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.05.2008 N 15555/07 по делу N А81-609/2005
Применимые нормы: ст. 68 АПК РФСуды трех инстанций, исходя из всей совокупности доказательств, исследованных в ходе нового рассмотрения дела, признали решение инспекции недействительным ввиду следующего. Инспекция не осуществила необходимых действий для установления того, что общество производило подакцизные товары. Ее выводы основаны не на материалах выездной налоговой проверки, а на материалах проверочных мероприятий, проведенных органами МВД России. Такие материалы с учетом положений ст. 68 АПК РФ не имеют доказательственного значения в налоговом споре.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.05.2008 N 15555/07 по делу N А81-609/2005
Применимые нормы: ст. 68 АПК РФСуды трех инстанций, исходя из всей совокупности доказательств, исследованных в ходе нового рассмотрения дела, признали решение инспекции недействительным ввиду следующего. Инспекция не осуществила необходимых действий для установления того, что общество производило подакцизные товары. Ее выводы основаны не на материалах выездной налоговой проверки, а на материалах проверочных мероприятий, проведенных органами МВД России. Такие материалы с учетом положений ст. 68 АПК РФ не имеют доказательственного значения в налоговом споре.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд на основе материалов выездной налоговой проверки, представленных налоговым органом, произвел собственный расчет НДФЛ и страховых взносов налогоплательщика. В результате расчета суда сумма налога и страховых взносов оказалась выше суммы, рассчитанной налоговым органом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд на основе материалов выездной налоговой проверки, представленных налоговым органом, произвел собственный расчет НДФЛ и страховых взносов налогоплательщика. В результате расчета суда сумма налога и страховых взносов оказалась выше суммы, рассчитанной налоговым органом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСИТУАЦИЯ: Можно ли отменить решение, если возражения не представлены из-за того, что акт выездной проверки не был вручен до рассмотрения материалов проверки?
Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным этого решения, ссылаясь на нарушение налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, поскольку увеличение суммы взыскиваемых налогов осуществлено не на основании материалов выездной налоговой проверки, а в ходе дополнительных проверочных мероприятий при изучении представленных предпринимателем уточненных налоговых деклараций и приложенных к ним документов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным этого решения, ссылаясь на нарушение налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, поскольку увеличение суммы взыскиваемых налогов осуществлено не на основании материалов выездной налоговой проверки, а в ходе дополнительных проверочных мероприятий при изучении представленных предпринимателем уточненных налоговых деклараций и приложенных к ним документов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению общества, ИФНС допустила нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, выразившееся в непредставлении с актом описаний выявленных фактов однородных массовых нарушений, которые были направлены в адрес общества в качестве приложений к обжалуемому решению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению общества, ИФНС допустила нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, выразившееся в непредставлении с актом описаний выявленных фактов однородных массовых нарушений, которые были направлены в адрес общества в качестве приложений к обжалуемому решению.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(-) По мнению налогоплательщика, Управление ФНС неправомерно направило в Следственный комитет материалы выездной налоговой проверки для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в связи с уклонением от уплаты налогов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(-) По мнению налогоплательщика, Управление ФНС неправомерно направило в Следственный комитет материалы выездной налоговой проверки для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в связи с уклонением от уплаты налогов.
Готовое решение: Как взаимодействуют налоговые и правоохранительные органы при выявлении признаков налоговых преступлений
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, сотрудники органов МВД России участвуют вместе с инспекторами в проведении выездных налоговых проверок, а в органы СК России инспекторы направляют материалы своих проверок, в которых выявили признаки налоговых преступлений, для возбуждения уголовных дел.
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, сотрудники органов МВД России участвуют вместе с инспекторами в проведении выездных налоговых проверок, а в органы СК России инспекторы направляют материалы своих проверок, в которых выявили признаки налоговых преступлений, для возбуждения уголовных дел.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)(-) 1. По мнению налогоплательщика, ему не были представлены все материалы выездной налоговой проверки, положенные в основу доначислений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)(-) 1. По мнению налогоплательщика, ему не были представлены все материалы выездной налоговой проверки, положенные в основу доначислений.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Иных документов, подтверждающих сумму полученного предпринимателем дохода, помимо протоколов допроса свидетелей, в материалах выездной налоговой проверки не имеется; расчет подлежащего к доплате налога на доходы физических лиц определен налоговым органом предположительно.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Иных документов, подтверждающих сумму полученного предпринимателем дохода, помимо протоколов допроса свидетелей, в материалах выездной налоговой проверки не имеется; расчет подлежащего к доплате налога на доходы физических лиц определен налоговым органом предположительно.
Путеводитель по судебной практике: Электронные доказательства в арбитражном процессе.
Нужно ли согласие или уведомление лица на аудиозапись телефонного или очного разговора, чтобы суд принял ее в качестве надлежащего доказательства
(КонсультантПлюс, 2026)"...Суд правомерно не принял в качестве надлежащего доказательства диск с аудиозаписью, поскольку заявителем не представлены доказательства, подтверждающие, что аудиозапись велась устройством, расположенным в доступном и явно видном месте, лицам, рассматривающим материалы выездной налоговой проверки не было известно о ведении аудиозаписи, в связи с чем, аудиозапись не соответствует требованиям относимости и допустимости доказательств..."
Нужно ли согласие или уведомление лица на аудиозапись телефонного или очного разговора, чтобы суд принял ее в качестве надлежащего доказательства
(КонсультантПлюс, 2026)"...Суд правомерно не принял в качестве надлежащего доказательства диск с аудиозаписью, поскольку заявителем не представлены доказательства, подтверждающие, что аудиозапись велась устройством, расположенным в доступном и явно видном месте, лицам, рассматривающим материалы выездной налоговой проверки не было известно о ведении аудиозаписи, в связи с чем, аудиозапись не соответствует требованиям относимости и допустимости доказательств..."
Статья: Обязана ли инспекция выдать копию акта проверки, если компания получала акт?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Таким образом, компания не была лишена права на всех стадиях рассмотрения материалов выездной налоговой проверки участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки и представлять свои объяснения и возражения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Таким образом, компания не была лишена права на всех стадиях рассмотрения материалов выездной налоговой проверки участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки и представлять свои объяснения и возражения.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)(+) 2. По мнению налогоплательщика, ИФНС допущены существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)(+) 2. По мнению налогоплательщика, ИФНС допущены существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.
Статья: Субсидиарная ответственность конечных бенефициаров в процедурах банкротства
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)Кроме того, статус контролирующего лица также подтверждался материалами выездной налоговой проверки.
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)Кроме того, статус контролирующего лица также подтверждался материалами выездной налоговой проверки.
Статья: Влияние обеспечительных мер в арбитражном процессе на направление материалов налоговых проверок в следственные органы
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В Арбитражном суде Центрального округа по делу N А64-9947/2022 также рассматривается ситуация, когда налоговый орган направил в следственные органы материалы повторной выездной налоговой проверки (при наличии обеспечительных мер), проведенной в отношении ООО "ТамбовБизнесСтрой", что послужило основанием для направления материалов в Следственный комитет РФ по признакам преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ).
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В Арбитражном суде Центрального округа по делу N А64-9947/2022 также рассматривается ситуация, когда налоговый орган направил в следственные органы материалы повторной выездной налоговой проверки (при наличии обеспечительных мер), проведенной в отношении ООО "ТамбовБизнесСтрой", что послужило основанием для направления материалов в Следственный комитет РФ по признакам преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ).