Материальный ущерб НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальный ущерб НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация, соответствующая критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, применяет общую систему налогообложения. Как отразить в учете организации недостачу продукции растениеводства (зерна), которая хранилась на складе организации, если заведующий складом несет полную материальную ответственность и возмещает сумму причиненного ущерба (сверх норм естественной убыли)?..
(Консультация эксперта, 2026)Объектом налогообложения по НДС на территории РФ является реализация товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма, полученная от работника в возмещение причиненного ущерба, не связана с реализацией. Следовательно, объекта налогообложения по НДС при получении суммы возмещения ущерба не возникает. Аналогичная позиция в отношении сумм, полученных в счет возмещения ущерба, который заказчик нанес оборудованию подрядчика, приведена в Письме Минфина России от 27.10.2017 N 03-07-11/70530.
(Консультация эксперта, 2026)Объектом налогообложения по НДС на территории РФ является реализация товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма, полученная от работника в возмещение причиненного ущерба, не связана с реализацией. Следовательно, объекта налогообложения по НДС при получении суммы возмещения ущерба не возникает. Аналогичная позиция в отношении сумм, полученных в счет возмещения ущерба, который заказчик нанес оборудованию подрядчика, приведена в Письме Минфина России от 27.10.2017 N 03-07-11/70530.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.07.2024 по делу N А81-7207/2023 <Если подрядчик выплачивает компенсацию за утраченное оборудование, нужно начислить НДС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)В комментируемом деле организация заключила договор генерального подряда, по которому подрядчику были переданы материалы и оборудование для строительства и ввода в эксплуатацию объектов. По условиям договора в случае его расторжения подрядчик обязан вернуть неиспользуемые оборудование и материалы заказчику, а в случае нанесения заказчику материального ущерба вследствие перерасхода и/или повреждения поставляемых заказчиком оборудования и материалов подрядчик возмещает их стоимость по рыночным ценам и другие связанные с этим расходы.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)В комментируемом деле организация заключила договор генерального подряда, по которому подрядчику были переданы материалы и оборудование для строительства и ввода в эксплуатацию объектов. По условиям договора в случае его расторжения подрядчик обязан вернуть неиспользуемые оборудование и материалы заказчику, а в случае нанесения заказчику материального ущерба вследствие перерасхода и/или повреждения поставляемых заказчиком оборудования и материалов подрядчик возмещает их стоимость по рыночным ценам и другие связанные с этим расходы.
Судебная практика
Определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 14.09.2023 по делу N 88-9217/2023 (УИД 26RS0013-01-2021-001184-41)
Категория спора: Аренда нежилых помещений.
Требования арендатора: 1) О взыскании денежных средств, уплаченных по договору.
Требования арендодателя: 2) О взыскании задолженности; 3) О взыскании убытков.
Обстоятельства: Арендатором не доказан факт наличия переплаты по арендным платежам. Арендатор при расторжении договора аренды возвратил арендодателю нежилое помещение с недостатками.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.Однако, суд апелляционной инстанции, основываясь на заключении эксперта N 152-Э/21 от 08 февраля 2022 года, в соответствии с которым общая стоимость строительно-ремонтных работ, необходимых для ликвидации неисправностей объекта капитального строительства с учетом НДС, составила 3292, 40 рублей, не согласился с выводами суда первой инстанции в части взыскания с ответчика суммы материального ущерба в размере 166 105 рублей и пришел к выводу об его уменьшении до 3292,40 рублей. Вместе с тем, руководствуясь положениями статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, поскольку сумма материального ущерба, подлежащая взысканию с ответчика в пользу истца, подлежит уменьшению, суд определил, что сумма судебных расходов по оплате услуг эксперта и судебных расходов по оплате государственной пошлины, как производных требований, также подлежат снижению.
Категория спора: Аренда нежилых помещений.
Требования арендатора: 1) О взыскании денежных средств, уплаченных по договору.
Требования арендодателя: 2) О взыскании задолженности; 3) О взыскании убытков.
Обстоятельства: Арендатором не доказан факт наличия переплаты по арендным платежам. Арендатор при расторжении договора аренды возвратил арендодателю нежилое помещение с недостатками.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.Однако, суд апелляционной инстанции, основываясь на заключении эксперта N 152-Э/21 от 08 февраля 2022 года, в соответствии с которым общая стоимость строительно-ремонтных работ, необходимых для ликвидации неисправностей объекта капитального строительства с учетом НДС, составила 3292, 40 рублей, не согласился с выводами суда первой инстанции в части взыскания с ответчика суммы материального ущерба в размере 166 105 рублей и пришел к выводу об его уменьшении до 3292,40 рублей. Вместе с тем, руководствуясь положениями статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, поскольку сумма материального ущерба, подлежащая взысканию с ответчика в пользу истца, подлежит уменьшению, суд определил, что сумма судебных расходов по оплате услуг эксперта и судебных расходов по оплате государственной пошлины, как производных требований, также подлежат снижению.
Апелляционное определение Московского городского суда от 16.07.2024 по делу N 10-11958/2024 (УИД 77RS0019-02-2023-006615-82)
Приговор: По п. "а" ч. 2 ст. 161, ч. 2 ст. 162 УК РФ (грабеж; разбой).
Определение: Приговор оставлен без изменения.Суд, оценив все имеющиеся материалы дела в их совокупности, обоснованно признал доказательствами вины И., Ш., Д., показаниями представителя потерпевшего С... М.В., согласно которым она является представителем ООО "..." по доверенности N ..., с мая 2022 года работает в ООО "..." в должности директора магазина в супермаркете "...", расположенном по адресу: г. ... Примерно в 17 часов 30 минут 18 февраля 2023 года сотрудники указанного магазина сообщили, что примерно в 16 часов 50 минут совершена кража. После чего, она в этот же день произвела инвентаризацию был причинен материальный ущерб на сумму 19 555 рублей 64 копейки без учета НДС право
Приговор: По п. "а" ч. 2 ст. 161, ч. 2 ст. 162 УК РФ (грабеж; разбой).
Определение: Приговор оставлен без изменения.Суд, оценив все имеющиеся материалы дела в их совокупности, обоснованно признал доказательствами вины И., Ш., Д., показаниями представителя потерпевшего С... М.В., согласно которым она является представителем ООО "..." по доверенности N ..., с мая 2022 года работает в ООО "..." в должности директора магазина в супермаркете "...", расположенном по адресу: г. ... Примерно в 17 часов 30 минут 18 февраля 2023 года сотрудники указанного магазина сообщили, что примерно в 16 часов 50 минут совершена кража. После чего, она в этот же день произвела инвентаризацию был причинен материальный ущерб на сумму 19 555 рублей 64 копейки без учета НДС право
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 N 32-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина И.С. Машукова"Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Хакасия от 13 августа 2018 года, оставленным без изменений постановлением Президиума Верховного Суда Республики Хакасия от 20 декабря 2018 года, исковые требования прокурора о взыскании с И.С. Машукова материального ущерба удовлетворены в размере 37 494 005 рублей (т.е. в размере недоимки по налогу на добавленную стоимость). Суд апелляционной инстанции при этом заметил, что признание постановлений о возбуждении уголовного дела и о прекращении уголовного дела незаконными, а также списание недоимки как безнадежной к взысканию не свидетельствуют об отсутствии убытков, причиненных бюджетной системе Российской Федерации. Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 26 февраля 2019 года И.С. Машукову отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина И.С. Машукова"Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Хакасия от 13 августа 2018 года, оставленным без изменений постановлением Президиума Верховного Суда Республики Хакасия от 20 декабря 2018 года, исковые требования прокурора о взыскании с И.С. Машукова материального ущерба удовлетворены в размере 37 494 005 рублей (т.е. в размере недоимки по налогу на добавленную стоимость). Суд апелляционной инстанции при этом заметил, что признание постановлений о возбуждении уголовного дела и о прекращении уголовного дела незаконными, а также списание недоимки как безнадежной к взысканию не свидетельствуют об отсутствии убытков, причиненных бюджетной системе Российской Федерации. Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 26 февраля 2019 года И.С. Машукову отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации.
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)"недвижимое имущество" - земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты;
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)"недвижимое имущество" - земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты;
Готовое решение: Как списать материалы, товары и иные запасы в случае их порчи или недостачи
(КонсультантПлюс, 2026)1 Счет 94 можно не использовать, если нет необходимости распределять балансовую стоимость запасов. Например, материально ответственное лицо по результатам инвентаризации соглашается возместить ущерб. В этом случае всю сумму потерь от порчи или недостачи спишите сразу на расчеты с ним. Стоимость товаров, материалов или иных запасов с истекшим сроком годности (хранения) также списывайте в прочие расходы без применения счета 94.
(КонсультантПлюс, 2026)1 Счет 94 можно не использовать, если нет необходимости распределять балансовую стоимость запасов. Например, материально ответственное лицо по результатам инвентаризации соглашается возместить ущерб. В этом случае всю сумму потерь от порчи или недостачи спишите сразу на расчеты с ним. Стоимость товаров, материалов или иных запасов с истекшим сроком годности (хранения) также списывайте в прочие расходы без применения счета 94.
Статья: К вопросу о стоимости имущества и определении размера ущерба от его хищения
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Полагаем, что правовая позиция должна исходить из того, что прямой материальный ущерб от хищения имущества должен определяться его фактической стоимостью, которая включает затраты, связанные с его приобретением (производством) и дальнейшими финансовыми вложениями в такое имущество до подготовки его к реализации на момент хищения. Предполагаемая, т.е. чистая, прибыль, заложенная в цену товара, не может инкриминироваться как прямой материальный ущерб от хищения. Вопрос о включении в прямой материальный ущерб налога на добавленную стоимость, а также акциза должен решаться в каждом случае индивидуально, в зависимости от субъекта налогообложения, т.е. оплачен или нет указанный налог на момент хищения имущества.
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Полагаем, что правовая позиция должна исходить из того, что прямой материальный ущерб от хищения имущества должен определяться его фактической стоимостью, которая включает затраты, связанные с его приобретением (производством) и дальнейшими финансовыми вложениями в такое имущество до подготовки его к реализации на момент хищения. Предполагаемая, т.е. чистая, прибыль, заложенная в цену товара, не может инкриминироваться как прямой материальный ущерб от хищения. Вопрос о включении в прямой материальный ущерб налога на добавленную стоимость, а также акциза должен решаться в каждом случае индивидуально, в зависимости от субъекта налогообложения, т.е. оплачен или нет указанный налог на момент хищения имущества.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
Статья: Ответственность главного бухгалтера
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2023, N 9)Пример 3. Работодатель обратился в суд со встречным иском к бывшему главному бухгалтеру о возмещении материального ущерба в виде недоимки по уплате НДС, штрафа и пени, указав, что это привело к возникновению у организации кредиторской задолженности перед соответствующими бюджетами.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2023, N 9)Пример 3. Работодатель обратился в суд со встречным иском к бывшему главному бухгалтеру о возмещении материального ущерба в виде недоимки по уплате НДС, штрафа и пени, указав, что это привело к возникновению у организации кредиторской задолженности перед соответствующими бюджетами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации потери от порчи 400 кг сырья, хранящегося на складе, в результате пожара по вине сотрудника, с которым заключен договор о полной материальной ответственности? Учет сырья ведется организацией с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей"...
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку виновное лицо установлено и согласилось возместить ущерб в добровольном порядке, сумма выявленного ущерба относится на виновное лицо в полном размере (пп. "б" п. 12 ФСБУ 28/2023). При получении согласия работника добровольно возместить ущерб организация производит списание суммы определившихся потерь записью по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", и кредиту счета 94 (Инструкция по применению Плана счетов) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку виновное лицо установлено и согласилось возместить ущерб в добровольном порядке, сумма выявленного ущерба относится на виновное лицо в полном размере (пп. "б" п. 12 ФСБУ 28/2023). При получении согласия работника добровольно возместить ущерб организация производит списание суммы определившихся потерь записью по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", и кредиту счета 94 (Инструкция по применению Плана счетов) <*>.
Статья: Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если, несмотря на требования, работник не вернул спецодежду (или по своей вине испортил ее) и компания взыскивает причиненный тем самым ущерб, то сумму ущерба учтите в доходах для налога на прибыль (УСН) и в бухучете. НДС в таком случае начислять не нужно, ведь компенсация убытков не связана с реализацией <47>. При удержании стоимости спецодежды из зарплаты работника в рамках возмещения материального ущерба ККТ применять не требуется <48>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если, несмотря на требования, работник не вернул спецодежду (или по своей вине испортил ее) и компания взыскивает причиненный тем самым ущерб, то сумму ущерба учтите в доходах для налога на прибыль (УСН) и в бухучете. НДС в таком случае начислять не нужно, ведь компенсация убытков не связана с реализацией <47>. При удержании стоимости спецодежды из зарплаты работника в рамках возмещения материального ущерба ККТ применять не требуется <48>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), зачет недостачи товара излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2026)В результате инвентаризации товаров на складе организации выявлена недостача сока производителя А, балансовая стоимость которого по данным бухучета - 24 000 руб. (с учетом НДС). Одновременно выявлен излишек такого же сока в таком же количестве производителя Б, справедливая стоимость которого - 20 000 руб. (с учетом НДС). На основании заключения инвентаризационной комиссии и письменного объяснения работника приказом руководителя произведен зачет недостачи излишком. Оставшуюся сумму недостачи материально ответственное лицо (заведующий складом) в добровольном порядке вносит в кассу организации. Рыночная стоимость излишка товара соответствует его справедливой стоимости. Стоимость недостающего товара по данным бухучета соответствует уровню рыночных цен.
(Консультация эксперта, 2026)В результате инвентаризации товаров на складе организации выявлена недостача сока производителя А, балансовая стоимость которого по данным бухучета - 24 000 руб. (с учетом НДС). Одновременно выявлен излишек такого же сока в таком же количестве производителя Б, справедливая стоимость которого - 20 000 руб. (с учетом НДС). На основании заключения инвентаризационной комиссии и письменного объяснения работника приказом руководителя произведен зачет недостачи излишком. Оставшуюся сумму недостачи материально ответственное лицо (заведующий складом) в добровольном порядке вносит в кассу организации. Рыночная стоимость излишка товара соответствует его справедливой стоимости. Стоимость недостающего товара по данным бухучета соответствует уровню рыночных цен.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете зачет недостачи товара излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления. Организация освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления. Организация освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 73 "Расчеты по возмещению материального ущерба" - расчеты по возмещению ущерба материально ответственными лицами, виновными в недостачах;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 73 "Расчеты по возмещению материального ущерба" - расчеты по возмещению ущерба материально ответственными лицами, виновными в недостачах;
Статья: Двойные (множественные) косвенные иски в российской судебной практике: проблемы и противоречия
(Виленский Н.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 10)Получив контроль над предприятием, банк приостановил операционную деятельность АО "Дека", прекратил расчеты с кредиторами и начал процедуру контролируемого банкротства должника, одновременно организовав бизнес через специально созданное лицо - ООО "Декалитр". Ответчик перезаключил договоры поставки со всеми покупателями товара АО "Дека", извлекал доход в обход и ущерб кредиторам АО "Дека".
(Виленский Н.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 10)Получив контроль над предприятием, банк приостановил операционную деятельность АО "Дека", прекратил расчеты с кредиторами и начал процедуру контролируемого банкротства должника, одновременно организовав бизнес через специально созданное лицо - ООО "Декалитр". Ответчик перезаключил договоры поставки со всеми покупателями товара АО "Дека", извлекал доход в обход и ущерб кредиторам АО "Дека".