Материальная помощь за счет прибыли страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальная помощь за счет прибыли страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Взносы на обязательное пенсионное страхование
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму подарков и материальной помощи работникам, занятым в торговой деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. Согласно приказам данные выплаты произведены за счет прибыли от основной производственной деятельности (организацией осуществлялись и иные виды деятельности, подлежащие налогообложению в общеустановленном порядке).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму подарков и материальной помощи работникам, занятым в торговой деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. Согласно приказам данные выплаты произведены за счет прибыли от основной производственной деятельности (организацией осуществлялись и иные виды деятельности, подлежащие налогообложению в общеустановленном порядке).
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 236 "Объект налогообложения" главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Выплаты в виде доплаты за питание и материальной помощи на лечебно-профилактические мероприятия не подлежат включению в налоговую базу при исчислении единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку были произведены за счет прибыли прошлых лет, оставшейся в распоряжении общества после налогообложения, и не учитывались в целях налогообложения прибыли.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Выплаты в виде доплаты за питание и материальной помощи на лечебно-профилактические мероприятия не подлежат включению в налоговую базу при исчислении единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку были произведены за счет прибыли прошлых лет, оставшейся в распоряжении общества после налогообложения, и не учитывались в целях налогообложения прибыли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и выплату материальной помощи работнику к отпуску, сумма которой не зависит от его заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с условиями коллективного договора работникам, занятым в основном производстве, к отпуску выплачивается материальная помощь в фиксированном размере (30 000 руб.). Выплата производится путем перечисления на счет работника в банке. Иной материальной помощи в текущем году работник не получал. В бухгалтерском учете организация создает оценочное обязательство по оплате материальной помощи к отпускам (исходя из суммы такой материальной помощи и страховых взносов на эту сумму). Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с условиями коллективного договора работникам, занятым в основном производстве, к отпуску выплачивается материальная помощь в фиксированном размере (30 000 руб.). Выплата производится путем перечисления на счет работника в банке. Иной материальной помощи в текущем году работник не получал. В бухгалтерском учете организация создает оценочное обязательство по оплате материальной помощи к отпускам (исходя из суммы такой материальной помощи и страховых взносов на эту сумму). Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Готовое решение: Как учитывать начисление и выплату материальной помощи при рождении ребенка
(КонсультантПлюс, 2025)Начислены страховые взносы (если не выполняются условия для освобождения)
(КонсультантПлюс, 2025)Начислены страховые взносы (если не выполняются условия для освобождения)
Нормативные акты
Приказ Минэнерго России от 16.08.2019 N 865
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)28) в строке "расходы на оплату труда с учетом страховых взносов" указывается сумма расходов на оплату труда, которые включают в себя начисленные организацией суммы: оплата труда в денежной и натуральной формах, за отработанное и неотработанное время (в том числе отпуска, вынужденные простои); компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда; компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством Российской Федерации; стимулирующие доплаты и надбавки; премии; единовременные поощрительные выплаты; материальная помощь (кроме единовременной материальной помощи); оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер; другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, и других целевых поступлений). В значение показателя включаются расходы на страховые взносы по обязательному социальному страхованию (пенсионный фонд, медицинское страхование), негосударственное пенсионное обеспечение и прочие расходы на персонал;
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)28) в строке "расходы на оплату труда с учетом страховых взносов" указывается сумма расходов на оплату труда, которые включают в себя начисленные организацией суммы: оплата труда в денежной и натуральной формах, за отработанное и неотработанное время (в том числе отпуска, вынужденные простои); компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда; компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством Российской Федерации; стимулирующие доплаты и надбавки; премии; единовременные поощрительные выплаты; материальная помощь (кроме единовременной материальной помощи); оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер; другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, и других целевых поступлений). В значение показателя включаются расходы на страховые взносы по обязательному социальному страхованию (пенсионный фонд, медицинское страхование), негосударственное пенсионное обеспечение и прочие расходы на персонал;
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 23.11.2007 N 21-11/111507@
<Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему, выплачивает дивиденды и материальную помощь за счет чистой прибыли. Необходимо ли начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на суммы дивидендов и материальной помощи?
<Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему, выплачивает дивиденды и материальную помощь за счет чистой прибыли. Необходимо ли начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на суммы дивидендов и материальной помощи?
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплаты организации своим работникам, если данные выплаты производятся за счет чистой прибыли (в частности, материальная помощь к отпуску, подарки, вознаграждение за выслугу лет)?
(Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-03-02-04/2/5)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплаты организации своим работникам, если данные выплаты производятся за счет чистой прибыли (в частности, материальная помощь к отпуску, подарки, вознаграждение за выслугу лет)?
(Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-03-02-04/2/5)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплаты организации своим работникам, если данные выплаты производятся за счет чистой прибыли (в частности, материальная помощь к отпуску, подарки, вознаграждение за выслугу лет)?
Статья: Социальные пособия: новые изменения
(Курбангалеева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2011, N 3)Например, ЕСН не начислялся на те выплаты, которые организации делали своим работникам за счет чистой прибыли, - материальную помощь, премии к юбилейным датам и праздникам и др. (п. 3 ст. 236 НК РФ). Начисление же страховых взносов не зависит от источника, за счет которого организация выплачивает работникам вознаграждения. Поэтому начислять страховые взносы необходимо и на премии, и на материальную помощь (за исключением случаев, указанных в п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
(Курбангалеева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2011, N 3)Например, ЕСН не начислялся на те выплаты, которые организации делали своим работникам за счет чистой прибыли, - материальную помощь, премии к юбилейным датам и праздникам и др. (п. 3 ст. 236 НК РФ). Начисление же страховых взносов не зависит от источника, за счет которого организация выплачивает работникам вознаграждения. Поэтому начислять страховые взносы необходимо и на премии, и на материальную помощь (за исключением случаев, указанных в п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с уплатой налога на доходы физических лиц и единого социального налога за период с 01.01.2008 по 30.06.2008"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)В арбитражной практике существуют споры по вопросу налогообложения ЕСН материальной помощи за счет чистой прибыли и начисления страховых взносов на сумму таких выплат.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)В арбитражной практике существуют споры по вопросу налогообложения ЕСН материальной помощи за счет чистой прибыли и начисления страховых взносов на сумму таких выплат.
Вопрос: ...Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть в составе расходов страховые взносы, если они начислены на выплаты, производимые организацией в пользу работников за счет расходов, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, такие как материальная помощь, оплата проездных документов, оплата питьевой воды, компенсация стоимости телефонных переговоров непроизводственного характера?
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2010 N 03-03-06/1/162)Вопрос: Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть в составе расходов страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный и территориальный фонды ОМС, уплачиваемые согласно Федеральному закону от 27.07.09 N 212-ФЗ, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, уплачиваемые согласно Федеральному закону от 24.07.1998 N 125-ФЗ, если они начислены на выплаты, производимые организацией в пользу работников за счет расходов, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, такие как материальная помощь, оплата проездных документов, оплата питьевой воды, компенсация стоимости телефонных переговоров непроизводственного характера и т.д.?
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2010 N 03-03-06/1/162)Вопрос: Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть в составе расходов страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный и территориальный фонды ОМС, уплачиваемые согласно Федеральному закону от 27.07.09 N 212-ФЗ, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, уплачиваемые согласно Федеральному закону от 24.07.1998 N 125-ФЗ, если они начислены на выплаты, производимые организацией в пользу работников за счет расходов, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, такие как материальная помощь, оплата проездных документов, оплата питьевой воды, компенсация стоимости телефонных переговоров непроизводственного характера и т.д.?
Статья: Выплачиваем работнику материальную помощь в связи с рождением ребенка
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Если организация предусмотрит положения о выплате материальной помощи в связи с рождением ребенка в своих локальных актах или коллективном договоре, она будет обязана производить такую выплату. В остальных случаях выплата данной материальной помощи остается на усмотрение работодателя, и он вправе отказать в ее предоставлении. Материальная помощь в связи с рождением ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при исчислении налога на прибыль. При этом сумма материальной помощи в размере 50 000 руб. на каждого ребенка не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Для получения освобождения от налогообложения работнику следует представить справку с места работы второго родителя, которая подтвердит, получал ли он аналогичную материальную помощь на ребенка. Будучи выплатой социального характера, сумма материальной помощи не участвует в расчете среднего заработка для исчисления отпускных, пособий.
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Если организация предусмотрит положения о выплате материальной помощи в связи с рождением ребенка в своих локальных актах или коллективном договоре, она будет обязана производить такую выплату. В остальных случаях выплата данной материальной помощи остается на усмотрение работодателя, и он вправе отказать в ее предоставлении. Материальная помощь в связи с рождением ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при исчислении налога на прибыль. При этом сумма материальной помощи в размере 50 000 руб. на каждого ребенка не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Для получения освобождения от налогообложения работнику следует представить справку с места работы второго родителя, которая подтвердит, получал ли он аналогичную материальную помощь на ребенка. Будучи выплатой социального характера, сумма материальной помощи не участвует в расчете среднего заработка для исчисления отпускных, пособий.
Корреспонденция счетов: Общество с ограниченной ответственностью производит разовые выплаты работникам к их 50-летнему юбилею из специального фонда, образованного за счет средств нераспределенной прибыли для осуществления социальных выплат. Как отражаются в учете общества выплаты к юбилею (на примере одного работника), если условие о них включено в раздел "Социальная политика" коллективного договора?..
(Консультация эксперта, 2011)Выплата материальной помощи и начисление страховых взносов производятся за счет прибыли, оставшейся после налогообложения <*>. Значит, при начислении материальной помощи производится запись по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет, например 84-2 "Фонд специального назначения", и кредиту счета 73.
(Консультация эксперта, 2011)Выплата материальной помощи и начисление страховых взносов производятся за счет прибыли, оставшейся после налогообложения <*>. Значит, при начислении материальной помощи производится запись по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет, например 84-2 "Фонд специального назначения", и кредиту счета 73.
Статья: "Переходный" порядок расчета декретных и пособий по уходу за ребенком
(Дьячкова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2011, N 4)Например, ЕСН не начислялся на те выплаты, которые организации производили в пользу своих работников за счет чистой прибыли (например, материальная помощь, премии к юбилейным датам и праздникам и др.) (п. 3 ст. 236 НК РФ).
(Дьячкова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2011, N 4)Например, ЕСН не начислялся на те выплаты, которые организации производили в пользу своих работников за счет чистой прибыли (например, материальная помощь, премии к юбилейным датам и праздникам и др.) (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Вопрос: Организация выплачивает своим сотрудникам материальную помощь в размере более 4000 руб. за счет прибыли. Необходимо ли начислять страховые взносы на сумму данной материальной помощи?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2
Статья: Особо оплачиваемый отдых. Материальная помощь к отпуску: оформление, учет и налоги
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2021, N 31)Если обязанность выплаты материальной помощи к отпуску предусмотрена коллективным договором и связана с реализацией работником своего права на отпуск, то сумма такой выплаты с учетом начисляемых на нее страховых взносов формирует оценочное обязательство по выплате материальной помощи. Соответственно, при признании оценочного обязательства величина оценочного обязательства была отнесена на расходы по обычным видам деятельности (поскольку оценочное обязательство признается по отношению к работнику, занятому в основном производстве) (п. 8 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы"). При начислении материальной помощи при уходе работника в отпуск и начислении страховых взносов указанные затраты списываются за счет ранее созданного оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010).
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2021, N 31)Если обязанность выплаты материальной помощи к отпуску предусмотрена коллективным договором и связана с реализацией работником своего права на отпуск, то сумма такой выплаты с учетом начисляемых на нее страховых взносов формирует оценочное обязательство по выплате материальной помощи. Соответственно, при признании оценочного обязательства величина оценочного обязательства была отнесена на расходы по обычным видам деятельности (поскольку оценочное обязательство признается по отношению к работнику, занятому в основном производстве) (п. 8 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы"). При начислении материальной помощи при уходе работника в отпуск и начислении страховых взносов указанные затраты списываются за счет ранее созданного оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010).
Статья: Расчеты по ЕСН и ОПС: обратите внимание на детали
(Горбик Ю.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 12)Формирование отчетности в ПФР компании-спецрежимники производят с некоторыми особенностями. Ольга Черевадская объяснила, что главное отличие - это определение налоговой базы. Страхователи, применяющие специальные налоговые режимы, не могут уменьшить базу для расчета страховых взносов на выплаты, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Например, премии, выплаченные работникам за счет чистой прибыли, или суммы материальной помощи. Ведь такие компании не являются плательщиками налога на прибыль и соответственно нормы п. 3 ст. 236 Налогового кодекса на них не распространяются.
(Горбик Ю.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 12)Формирование отчетности в ПФР компании-спецрежимники производят с некоторыми особенностями. Ольга Черевадская объяснила, что главное отличие - это определение налоговой базы. Страхователи, применяющие специальные налоговые режимы, не могут уменьшить базу для расчета страховых взносов на выплаты, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Например, премии, выплаченные работникам за счет чистой прибыли, или суммы материальной помощи. Ведь такие компании не являются плательщиками налога на прибыль и соответственно нормы п. 3 ст. 236 Налогового кодекса на них не распространяются.