Материальная помощь за счет прибыли страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальная помощь за счет прибыли страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.12.2025 N 305-ЭС19-19461(33) по делу N А40-105473/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о банкротстве должника.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что ранее рассмотренный спор по схожим требованиям с иным ответчиком не образует преюдиции и не препятствует налоговому органу в защите прав в иных спорах с иным составом участников, заслуживает внимания.- по оплате НДФЛ в размере 211 998 руб., страховых взносов на пенсионное страхование в размере 163 076,5 руб., начисленных на материальную помощь в размере 1 638 765 руб.;
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о банкротстве должника.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что ранее рассмотренный спор по схожим требованиям с иным ответчиком не образует преюдиции и не препятствует налоговому органу в защите прав в иных спорах с иным составом участников, заслуживает внимания.- по оплате НДФЛ в размере 211 998 руб., страховых взносов на пенсионное страхование в размере 163 076,5 руб., начисленных на материальную помощь в размере 1 638 765 руб.;
Подборка судебных решений за 2007 год: Взносы на обязательное пенсионное страхование
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму подарков и материальной помощи работникам, занятым в торговой деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. Согласно приказам данные выплаты произведены за счет прибыли от основной производственной деятельности (организацией осуществлялись и иные виды деятельности, подлежащие налогообложению в общеустановленном порядке).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму подарков и материальной помощи работникам, занятым в торговой деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. Согласно приказам данные выплаты произведены за счет прибыли от основной производственной деятельности (организацией осуществлялись и иные виды деятельности, подлежащие налогообложению в общеустановленном порядке).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и выплату материальной помощи работнику к отпуску, сумма которой не зависит от его заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с условиями коллективного договора работникам, занятым в основном производстве, к отпуску выплачивается материальная помощь в фиксированном размере (30 000 руб.). Выплата производится путем перечисления на счет работника в банке. Иной материальной помощи в текущем году работник не получал. В бухгалтерском учете организация создает оценочное обязательство по оплате материальной помощи к отпускам (исходя из суммы такой материальной помощи и страховых взносов на эту сумму). Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с условиями коллективного договора работникам, занятым в основном производстве, к отпуску выплачивается материальная помощь в фиксированном размере (30 000 руб.). Выплата производится путем перечисления на счет работника в банке. Иной материальной помощи в текущем году работник не получал. В бухгалтерском учете организация создает оценочное обязательство по оплате материальной помощи к отпускам (исходя из суммы такой материальной помощи и страховых взносов на эту сумму). Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Вопрос: Организация выплачивает своим сотрудникам материальную помощь в размере более 4000 руб. за счет прибыли. Необходимо ли начислять страховые взносы на сумму данной материальной помощи?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2
Нормативные акты
Приказ Минэнерго России от 16.08.2019 N 865
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)28) в строке "расходы на оплату труда с учетом страховых взносов" указывается сумма расходов на оплату труда, которые включают в себя начисленные организацией суммы: оплата труда в денежной и натуральной формах, за отработанное и неотработанное время (в том числе отпуска, вынужденные простои); компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда; компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством Российской Федерации; стимулирующие доплаты и надбавки; премии; единовременные поощрительные выплаты; материальная помощь (кроме единовременной материальной помощи); оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер; другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, и других целевых поступлений). В значение показателя включаются расходы на страховые взносы по обязательному социальному страхованию (пенсионный фонд, медицинское страхование), негосударственное пенсионное обеспечение и прочие расходы на персонал;
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)28) в строке "расходы на оплату труда с учетом страховых взносов" указывается сумма расходов на оплату труда, которые включают в себя начисленные организацией суммы: оплата труда в денежной и натуральной формах, за отработанное и неотработанное время (в том числе отпуска, вынужденные простои); компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда; компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством Российской Федерации; стимулирующие доплаты и надбавки; премии; единовременные поощрительные выплаты; материальная помощь (кроме единовременной материальной помощи); оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер; другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, и других целевых поступлений). В значение показателя включаются расходы на страховые взносы по обязательному социальному страхованию (пенсионный фонд, медицинское страхование), негосударственное пенсионное обеспечение и прочие расходы на персонал;
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2026 году"
(КонсультантПлюс, 2025)Контроль за уплатой налогов и взносов >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Контроль за уплатой налогов и взносов >>>
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 15.11.2019 N 03-04-05/88251 <Материальная помощь при пожаре освобождается от зарплатных налогов>
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 24)Сумму материальной помощи в бухучете признают прочим расходом в периоде ее начисления. Ее отражают по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". Так как данная выплата не имеет отношение к зарплате, ее оформляют записью по кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 24)Сумму материальной помощи в бухучете признают прочим расходом в периоде ее начисления. Ее отражают по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". Так как данная выплата не имеет отношение к зарплате, ее оформляют записью по кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
Статья: Налоговые обязательства при скорбных обстоятельствах
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 7)Материальная помощь, выплачиваемая работодателем за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, отражается с использованием счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 7)Материальная помощь, выплачиваемая работодателем за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, отражается с использованием счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату единовременного пособия при рождении ребенка, а также материальной помощи работнице, у которой родилась двойня?..
(Консультация эксперта, 2010)Начисление материальной помощи работнику отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"; при выплате материальной помощи производится запись по дебету счета 73 и кредиту счета 50 "Касса" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2010)Начисление материальной помощи работнику отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"; при выплате материальной помощи производится запись по дебету счета 73 и кредиту счета 50 "Касса" (Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации операции, связанные с выплатой материальной помощи работнику в сумме 30 000 руб., производимой за счет средств чистой прибыли организации по решению ее участников? Организация (ООО) относится к 16 классу профессионального риска, страховой тариф по взносам на обязательное социальное страхование для этого класса равен 1,9%.
(Консультация эксперта, 2007)Как отражаются в учете организации операции, связанные с выплатой материальной помощи работнику в сумме 30 000 руб., производимой за счет средств чистой прибыли организации по решению ее участников?
(Консультация эксперта, 2007)Как отражаются в учете организации операции, связанные с выплатой материальной помощи работнику в сумме 30 000 руб., производимой за счет средств чистой прибыли организации по решению ее участников?
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплаты организации своим работникам, если данные выплаты производятся за счет чистой прибыли (в частности, материальная помощь к отпуску, подарки, вознаграждение за выслугу лет)?
(Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-03-02-04/2/5)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплаты организации своим работникам, если данные выплаты производятся за счет чистой прибыли (в частности, материальная помощь к отпуску, подарки, вознаграждение за выслугу лет)?
(Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-03-02-04/2/5)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплаты организации своим работникам, если данные выплаты производятся за счет чистой прибыли (в частности, материальная помощь к отпуску, подарки, вознаграждение за выслугу лет)?
Вопрос: ...Некоммерческая организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), выплачивает работникам зарплату и премию, предусмотренную трудовыми договорами, формируемую за счет чистой прибыли от предпринимательской деятельности. В целях налогообложения премия не учитывается. НКО на сумму зарплаты начислила страховые взносы в ПФР. Правомерно ли включить в расходы страховые взносы в части премий?
(Консультация эксперта, 2014)Как разъяснил Минфин России в Письме от 30.03.2012 N 03-11-06/2/48, суммы страховых взносов, уплаченных с начислений на материальную помощь, премий за счет чистой прибыли коммерческой деятельности и выплат за счет членских взносов учитываются налогоплательщиками при определении налоговой базы в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они были уплачены.
(Консультация эксперта, 2014)Как разъяснил Минфин России в Письме от 30.03.2012 N 03-11-06/2/48, суммы страховых взносов, уплаченных с начислений на материальную помощь, премий за счет чистой прибыли коммерческой деятельности и выплат за счет членских взносов учитываются налогоплательщиками при определении налоговой базы в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они были уплачены.
Статья: "Переходный" порядок расчета декретных и пособий по уходу за ребенком
(Дьячкова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2011, N 4)Например, ЕСН не начислялся на те выплаты, которые организации производили в пользу своих работников за счет чистой прибыли (например, материальная помощь, премии к юбилейным датам и праздникам и др.) (п. 3 ст. 236 НК РФ).
(Дьячкова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2011, N 4)Например, ЕСН не начислялся на те выплаты, которые организации производили в пользу своих работников за счет чистой прибыли (например, материальная помощь, премии к юбилейным датам и праздникам и др.) (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Вопрос: ...В ходе выездной проверки по вопросам начисления и уплаты страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве и расходования этих средств за 2010 г. организации было указано на занижение расчетной базы для начисления страховых взносов в связи с исключением из нее сумм выплаченной работникам материальной помощи к дню рождения и праздничным датам. Данная материальная помощь не является частью зарплаты работников, поскольку не была поименована в трудовых договорах и выплачивалась из специального фонда, образованного за счет прибыли. Правомерны ли требования контролеров об обязании уплатить доначисленную сумму страховых взносов?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", 2011, N 5)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", 2011, N 5
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", 2011, N 5)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", 2011, N 5
Статья: Упрощенная система налогообложения
(Тарловская М.А.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 3)Налоговым органом по результатам выездной проверки в связи с занижением облагаемой базы начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Общество применяло упрощенную систему налогообложения с объектом обложения "доходы". Работникам общества за счет средств чистой прибыли производились выплаты премий за производственные результаты, к праздничным датам, предоставлялись материальная помощь в связи с удорожанием коммунальных услуг, удорожанием потребительской корзины. Инспекторы посчитали, что данные суммы должны облагаться страховыми взносами, в связи с тем что общество не является плательщиком налога на прибыль, норма п. 3 ст. 236 НК РФ на него не распространяется. Общество должно начислять и уплачивать страховые взносы на все виды выплат в пользу работников вне зависимости от источника выплат.
(Тарловская М.А.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 3)Налоговым органом по результатам выездной проверки в связи с занижением облагаемой базы начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Общество применяло упрощенную систему налогообложения с объектом обложения "доходы". Работникам общества за счет средств чистой прибыли производились выплаты премий за производственные результаты, к праздничным датам, предоставлялись материальная помощь в связи с удорожанием коммунальных услуг, удорожанием потребительской корзины. Инспекторы посчитали, что данные суммы должны облагаться страховыми взносами, в связи с тем что общество не является плательщиком налога на прибыль, норма п. 3 ст. 236 НК РФ на него не распространяется. Общество должно начислять и уплачивать страховые взносы на все виды выплат в пользу работников вне зависимости от источника выплат.
Статья: Взносы на страхование от НС и ПЗ: всегда ли надо начислять?
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Как установлено судами, организацией в период с 2018 по 2020 год выплачивалась единовременная материальная помощь сотрудникам в связи со смертью родственников. В проверяемый период на предприятии действовал пролонгированный коллективный договор 2017 - 2019 годов, срок действия которого продлен на 2020 - 2022 годы. Выплаты работникам материальной помощи в связи со смертью близких родственников за счет прибыли предусмотрены коллективным договором.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Как установлено судами, организацией в период с 2018 по 2020 год выплачивалась единовременная материальная помощь сотрудникам в связи со смертью родственников. В проверяемый период на предприятии действовал пролонгированный коллективный договор 2017 - 2019 годов, срок действия которого продлен на 2020 - 2022 годы. Выплаты работникам материальной помощи в связи со смертью близких родственников за счет прибыли предусмотрены коллективным договором.