Маркетинговые исследования усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Маркетинговые исследования усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.06.2021 N 308-ЭС21-8115 по делу N А53-37719/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность по реализации продуктов питания не может быть отнесена к розничной торговле, фактически им осуществлялась деятельность по оптовой торговле с доставкой партий товара другим предпринимателям и юридическим лицам. Деятельность предпринимателя не соответствует целям и критериям ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В 2015 - 2016 годах предпринимателем применялась система налогообложения в виде ЕНВД (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющая торговые залы), и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (маркетинговые исследования и выявление общественного мнения).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность по реализации продуктов питания не может быть отнесена к розничной торговле, фактически им осуществлялась деятельность по оптовой торговле с доставкой партий товара другим предпринимателям и юридическим лицам. Деятельность предпринимателя не соответствует целям и критериям ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В 2015 - 2016 годах предпринимателем применялась система налогообложения в виде ЕНВД (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющая торговые залы), и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (маркетинговые исследования и выявление общественного мнения).
Определение ВАС РФ от 12.02.2013 N ВАС-606/13 по делу N А65-28185/2009
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлена аффилированность налогоплательщика и его агентов, довод налогового органа об отсутствии оказания платных маркетинговых услуг подтвержден.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Из судебных актов следует, что основанием для доначисления налога на прибыль по спорному эпизоду послужил вывод инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды вследствие невключения в налоговую базу выручки от маркетинговых и консультационных услуг. При этом инспекция установила, что спорная выручка заявлялась обществами с ограниченной ответственностью "Булак-авто+", "Кватро" и "Асимо авто 16", применяющими упрощенную систему налогообложения.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлена аффилированность налогоплательщика и его агентов, довод налогового органа об отсутствии оказания платных маркетинговых услуг подтвержден.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Из судебных актов следует, что основанием для доначисления налога на прибыль по спорному эпизоду послужил вывод инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды вследствие невключения в налоговую базу выручки от маркетинговых и консультационных услуг. При этом инспекция установила, что спорная выручка заявлялась обществами с ограниченной ответственностью "Булак-авто+", "Кватро" и "Асимо авто 16", применяющими упрощенную систему налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Большинство компаний в своей деятельности не обходятся без расходов на управление, маркетинговые исследования, консультации сторонних специалистов или использование чужого бренда. Если оплата таких нематериальных услуг направляется предпринимателям или организациям, применяющим упрощенную систему либо иные льготы при налогообложении, такие сделки сразу же подпадают под пристальное внимание налоговых органов (рис. 2.4 на с. 94).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Большинство компаний в своей деятельности не обходятся без расходов на управление, маркетинговые исследования, консультации сторонних специалистов или использование чужого бренда. Если оплата таких нематериальных услуг направляется предпринимателям или организациям, применяющим упрощенную систему либо иные льготы при налогообложении, такие сделки сразу же подпадают под пристальное внимание налоговых органов (рис. 2.4 на с. 94).
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН "доходы минус расходы" по общему правилу затраты на маркетинг также нельзя учесть. В перечне расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН, расходы на маркетинговые услуги не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН "доходы минус расходы" по общему правилу затраты на маркетинг также нельзя учесть. В перечне расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН, расходы на маркетинговые услуги не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 16.07.2003 N 21-09/39710
<Об учете расходов, произведенных в 2002 году>Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2002 году применял упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. В июле 2002 года им был заключен договор с организацией на приобретение результатов маркетинговых исследований со 100-процентной предоплатой. Срок окончания работ по договору - июль 2003 года.
<Об учете расходов, произведенных в 2002 году>Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2002 году применял упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. В июле 2002 года им был заключен договор с организацией на приобретение результатов маркетинговых исследований со 100-процентной предоплатой. Срок окончания работ по договору - июль 2003 года.
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 29.07.2003 N 02-05/15452
"О направлении для использования в работе разъяснения по организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения"Маркетинговые услуги, как расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), включены в состав прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль (пп. 27 п. 1 ст. 264 гл. 25 НК РФ).
"О направлении для использования в работе разъяснения по организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения"Маркетинговые услуги, как расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), включены в состав прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль (пп. 27 п. 1 ст. 264 гл. 25 НК РФ).
Административная практика
Решение Томского УФАС России от 24.12.2024 по делу N 070/07/3-1140/2024
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; предписание не выдавать.- в случае отклонения заявок указывается причина отклонения заявок в соответствии с Разделом 1 "Анализ заявок на предмет соответствия состава заявок и Участника требованиям Документации" Приложения 3 "Методика анализа и оценки заявок участников маркетинговых исследований".
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; предписание не выдавать.- в случае отклонения заявок указывается причина отклонения заявок в соответствии с Разделом 1 "Анализ заявок на предмет соответствия состава заявок и Участника требованиям Документации" Приложения 3 "Методика анализа и оценки заявок участников маркетинговых исследований".
Решение Московского УФАС России от 27.11.2023 по делу N 077/06/106-16839/2023
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает правомерность допуска заявки участника, на основании предоставления недостоверной информации относительно опыта выполнения работ.
Решение: Признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.При этом представитель ООО "Д" отметил, что в составе заявки ООО "Д", ранее именуемого ООО "Ц", к оценке представлен договор возмездного оказания услуг N 77 от 12.01.2021 на оказание услуг по проведению маркетингового исследования, заключенный между ООО "Ц" (ИНН <...>) и ООО "А" (ИНН <...>), на общую сумму 143 000 000 руб., при этом данный договор исполнен в 2023 году, в связи с чем выручка, полученная обществом за за выполнение договора не отражена в отчетности, размещенной в открытых источниках.
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает правомерность допуска заявки участника, на основании предоставления недостоверной информации относительно опыта выполнения работ.
Решение: Признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.При этом представитель ООО "Д" отметил, что в составе заявки ООО "Д", ранее именуемого ООО "Ц", к оценке представлен договор возмездного оказания услуг N 77 от 12.01.2021 на оказание услуг по проведению маркетингового исследования, заключенный между ООО "Ц" (ИНН <...>) и ООО "А" (ИНН <...>), на общую сумму 143 000 000 руб., при этом данный договор исполнен в 2023 году, в связи с чем выручка, полученная обществом за за выполнение договора не отражена в отчетности, размещенной в открытых источниках.
Корреспонденция счетов: Организация применяет УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. Для повышения уровня продаж руководством организации принято решение о проведении исследований конъюнктуры рынка сбыта (маркетинговые исследования)...
(Консультация эксперта, 2006)Организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. Для повышения уровня продаж руководством организации принято решение о проведении исследований конъюнктуры рынка сбыта (маркетинговые исследования). С этой целью в текущем месяце организация заключила договор со специализированной фирмой. Договорная стоимость оказываемых услуг составляет 35 400 руб. (в том числе НДС 5400 руб.). В следующем месяце подписан акт приемки-сдачи оказанных услуг. Как отражаются данные операции в учете организации?
(Консультация эксперта, 2006)Организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. Для повышения уровня продаж руководством организации принято решение о проведении исследований конъюнктуры рынка сбыта (маркетинговые исследования). С этой целью в текущем месяце организация заключила договор со специализированной фирмой. Договорная стоимость оказываемых услуг составляет 35 400 руб. (в том числе НДС 5400 руб.). В следующем месяце подписан акт приемки-сдачи оказанных услуг. Как отражаются данные операции в учете организации?
Статья: Маркетинговые исследования под прицелом налоговиков
(Анищенко А., Ларина В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 7)Если компания на "упрощенке" выбрала объект налогообложения "доходы минус расходы", то она при расчете налоговой базы уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является закрытым. И расходы на маркетинговые исследования в нем не поименованы.
(Анищенко А., Ларина В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 7)Если компания на "упрощенке" выбрала объект налогообложения "доходы минус расходы", то она при расчете налоговой базы уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является закрытым. И расходы на маркетинговые исследования в нем не поименованы.
"Схемы минимизации налогообложения"
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)При этом закрытый перечень расходов для упрощенной системы не включает затраты на маркетинговые услуги. Поэтому налоговики считают, что их нельзя учесть при расчете единого налога даже в составе материальных расходов. Специалисты Минфина России полагают, что пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в данном случае неприменим, ведь в нем идет речь об услугах сторонних организаций, которые включаются в состав материальных расходов. А маркетинговые услуги, по мнению Минфина России, не носят производственного характера (Письмо Минфина России от 22 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/31). Аналогичный вывод сделали судьи в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 августа 2005 г. N А56-36691/2004.
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)При этом закрытый перечень расходов для упрощенной системы не включает затраты на маркетинговые услуги. Поэтому налоговики считают, что их нельзя учесть при расчете единого налога даже в составе материальных расходов. Специалисты Минфина России полагают, что пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в данном случае неприменим, ведь в нем идет речь об услугах сторонних организаций, которые включаются в состав материальных расходов. А маркетинговые услуги, по мнению Минфина России, не носят производственного характера (Письмо Минфина России от 22 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/31). Аналогичный вывод сделали судьи в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 августа 2005 г. N А56-36691/2004.
"Как заполнить Книгу учета доходов и расходов. Руководство для "упрощенца"
(Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)При этом закрытый перечень расходов для упрощенной системы не включает затраты на маркетинговые услуги. Поэтому налоговики считают, что их нельзя учесть при расчете единого налога даже в составе материальных расходов. Специалисты Минфина России полагают, что пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в данном случае неприменим, ведь в нем идет речь об услугах сторонних организаций, которые включаются в состав материальных расходов. А маркетинговые услуги, по мнению Минфина России, не носят производственного характера (Письмо Минфина России от 22 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/31). Аналогичный вывод сделали судьи в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 августа 2005 г. N А56-36691/2004.
(Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)При этом закрытый перечень расходов для упрощенной системы не включает затраты на маркетинговые услуги. Поэтому налоговики считают, что их нельзя учесть при расчете единого налога даже в составе материальных расходов. Специалисты Минфина России полагают, что пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в данном случае неприменим, ведь в нем идет речь об услугах сторонних организаций, которые включаются в состав материальных расходов. А маркетинговые услуги, по мнению Минфина России, не носят производственного характера (Письмо Минфина России от 22 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/31). Аналогичный вывод сделали судьи в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 августа 2005 г. N А56-36691/2004.
"Упрощенная система налогообложения в общественном питании и торговле"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)- проведение маркетинговых исследований;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)- проведение маркетинговых исследований;
Статья: Учетные особенности интернет-торговли
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 11)Обратите внимание: затраты на маркетинговые исследования учесть при УСН нельзя. Они не поименованы в закрытом перечне расходов "упрощенцев", приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 11)Обратите внимание: затраты на маркетинговые исследования учесть при УСН нельзя. Они не поименованы в закрытом перечне расходов "упрощенцев", приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Вопрос: ...В патенте на право применения упрощенной системы налогообложения указаны следующие виды деятельности предпринимателя: консультационные услуги, маркетинговые исследования, операции с ценными бумагами. Правомерно ли требование налоговой инспекции об уплате стоимости патента в полном объеме за каждый указанный в патенте вид деятельности?
(Консультация эксперта, 2002)Вопрос: В патенте на право применения упрощенной системы налогообложения указаны следующие виды деятельности индивидуального предпринимателя: консультационные услуги, маркетинговые исследования, операции с ценными бумагами. Правомерно ли требование налоговой инспекции об уплате стоимости патента в полном объеме за каждый указанный в патенте вид деятельности, т.е. в данном случае в размере 150 МРОТ?
(Консультация эксперта, 2002)Вопрос: В патенте на право применения упрощенной системы налогообложения указаны следующие виды деятельности индивидуального предпринимателя: консультационные услуги, маркетинговые исследования, операции с ценными бумагами. Правомерно ли требование налоговой инспекции об уплате стоимости патента в полном объеме за каждый указанный в патенте вид деятельности, т.е. в данном случае в размере 150 МРОТ?
Статья: Вправе ли организация признать расходы на маркетинг в целях применения УСНО?
(Егорова А.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Организации, специализирующиеся на продаже периодической печатной и книжной продукции, как, впрочем, и все другие торговые предприятия, применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе признать в целях исчисления единого налога расходы на проведение маркетинговых исследований.
(Егорова А.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Организации, специализирующиеся на продаже периодической печатной и книжной продукции, как, впрочем, и все другие торговые предприятия, применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе признать в целях исчисления единого налога расходы на проведение маркетинговых исследований.