Малозначительность налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Малозначительность налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в области финансов, налогов, сборов и страхования: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за нарушение требований об использовании специальных банковских счетов
(КонсультантПлюс, 2025)Организация (ИП) допустила пренебрежительное отношение к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере осуществления расчетов через платежных агентов и др., что не позволяет признать правонарушение малозначительным
(КонсультантПлюс, 2025)Организация (ИП) допустила пренебрежительное отношение к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере осуществления расчетов через платежных агентов и др., что не позволяет признать правонарушение малозначительным
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в области финансов, налогов, сборов и страхования: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за ненадлежащее представление уведомления об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета (вклада) в банке за пределами РФ
(КонсультантПлюс, 2025)отсутствие в действиях Организации (ИП) существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, негативных последствий в части налогового, валютного, иного контроля или пренебрежительного отношения к своим обязанностям позволяет признать нарушение малозначительным
(КонсультантПлюс, 2025)отсутствие в действиях Организации (ИП) существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, негативных последствий в части налогового, валютного, иного контроля или пренебрежительного отношения к своим обязанностям позволяет признать нарушение малозначительным
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Риск уголовного преследования в бизнесе как вид предпринимательского риска
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)Еще одним примером отсутствия соразмерности в процессе привлечения к налоговой ответственности следует считать влияние суммы ущерба (признание его малозначительным) при осуществлении квалификации действий виновного лица. Данные проблемы ранее уже были рассмотрены Конституционным Судом РФ, который в своем Постановлении отметил необходимость дифференциации ответственности участников налоговых правоотношений в зависимости от тяжести совершенного правонарушения, а также характера причиненного ущерба <3>.
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)Еще одним примером отсутствия соразмерности в процессе привлечения к налоговой ответственности следует считать влияние суммы ущерба (признание его малозначительным) при осуществлении квалификации действий виновного лица. Данные проблемы ранее уже были рассмотрены Конституционным Судом РФ, который в своем Постановлении отметил необходимость дифференциации ответственности участников налоговых правоотношений в зависимости от тяжести совершенного правонарушения, а также характера причиненного ущерба <3>.
Готовое решение: Как увеличить чистые активы АО
(КонсультантПлюс, 2025)На практике АО может продолжать свою деятельность даже в случаях, когда чистые активы ниже уставного капитала или имеют отрицательное значение, но у него не должно быть других нарушений требований законодательства. Такой вывод подтверждается судебной практикой. Так, в одном из дел арбитражный суд отказал налоговой в иске о ликвидации общества, которое имело отрицательные чистые активы в течение трех лет. Суд указал при этом, что допущенное им нарушение носит малозначительный характер и это не может быть основанием для незамедлительной ликвидации при условии, что нарушение может быть исправлено (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.2016 N Ф05-9990/2016).
(КонсультантПлюс, 2025)На практике АО может продолжать свою деятельность даже в случаях, когда чистые активы ниже уставного капитала или имеют отрицательное значение, но у него не должно быть других нарушений требований законодательства. Такой вывод подтверждается судебной практикой. Так, в одном из дел арбитражный суд отказал налоговой в иске о ликвидации общества, которое имело отрицательные чистые активы в течение трех лет. Суд указал при этом, что допущенное им нарушение носит малозначительный характер и это не может быть основанием для незамедлительной ликвидации при условии, что нарушение может быть исправлено (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.2016 N Ф05-9990/2016).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 N 9-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа"Принцип правовой определенности является частью нормативного содержания конституционного принципа верховенства права. Однако в некоторых случаях принцип правовой определенности может вступить в коллизию с конституционными принципами юридической ответственности, а также конституционным принципом справедливости. Такая коллизия возникает, когда вследствие истечения достаточно непродолжительного (с учетом опыта правового регулирования в других странах) и недифференцированного срока давности привлечение к ответственности за совершенное налоговое правонарушение не может быть осуществлено, причем как в отношении малозначительных налоговых правонарушений, так и в отношении таких правонарушений, которые оказывают разрушительное воздействие на публичные финансы. В таком случае страдает принцип справедливости, который также входит в нормативное содержание конституционного принципа верховенства права.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа"Принцип правовой определенности является частью нормативного содержания конституционного принципа верховенства права. Однако в некоторых случаях принцип правовой определенности может вступить в коллизию с конституционными принципами юридической ответственности, а также конституционным принципом справедливости. Такая коллизия возникает, когда вследствие истечения достаточно непродолжительного (с учетом опыта правового регулирования в других странах) и недифференцированного срока давности привлечение к ответственности за совершенное налоговое правонарушение не может быть осуществлено, причем как в отношении малозначительных налоговых правонарушений, так и в отношении таких правонарушений, которые оказывают разрушительное воздействие на публичные финансы. В таком случае страдает принцип справедливости, который также входит в нормативное содержание конституционного принципа верховенства права.
<Письмо> ФНС России от 24.08.2021 N АБ-4-20/11905@
"О направлении обзора судебных актов по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ"Суд первой инстанции пришел к выводу о малозначительности совершенного Обществом административного правонарушения и признал незаконным постановление налогового органа. Суд апелляционной инстанции в связи с пропуском Обществом срока на обжалование постановления административного органа, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, отменил решение суда первой инстанции. Кассационная инстанция признала выводы суда апелляционной инстанции обоснованными.
"О направлении обзора судебных актов по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ"Суд первой инстанции пришел к выводу о малозначительности совершенного Обществом административного правонарушения и признал незаконным постановление налогового органа. Суд апелляционной инстанции в связи с пропуском Обществом срока на обжалование постановления административного органа, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, отменил решение суда первой инстанции. Кассационная инстанция признала выводы суда апелляционной инстанции обоснованными.
Статья: Понятие и критерии малозначительности совершенного административного правонарушения
(Попов А.В., Фомина И.А.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2023, N 2)Фомина Ирина Анатольевна, заместитель начальника отдела досудебного урегулирования налоговых споров Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, Рязань, Российская Федерация.
(Попов А.В., Фомина И.А.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2023, N 2)Фомина Ирина Анатольевна, заместитель начальника отдела досудебного урегулирования налоговых споров Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, Рязань, Российская Федерация.
Статья: О состоянии организованной преступности в таможенной сфере
(Диканова Т.А., Изгагина Т.Ю.)
("Таможенное дело", 2021, N 1)Нарушения в таможенной сфере допускались как недобросовестными субъектами ВЭД, так и сотрудниками таможенных и налоговых органов. Таможенное оформление товаров осуществлялось по фиктивным документам (доверенностям, сертификатам о происхождении товаров и т.д., часть этих документов была выполнена в Китае). Наиболее распространенные преступления - экономическая контрабанда и уклонение от уплаты таможенных платежей.
(Диканова Т.А., Изгагина Т.Ю.)
("Таможенное дело", 2021, N 1)Нарушения в таможенной сфере допускались как недобросовестными субъектами ВЭД, так и сотрудниками таможенных и налоговых органов. Таможенное оформление товаров осуществлялось по фиктивным документам (доверенностям, сертификатам о происхождении товаров и т.д., часть этих документов была выполнена в Китае). Наиболее распространенные преступления - экономическая контрабанда и уклонение от уплаты таможенных платежей.
Статья: Признание административного правонарушения малозначительным: проблемы теории и практики
(Кирьянова О.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 3)Так, мировым судьей судебного участка N 3 Новокузнецкого судебного района Кемеровской области было рассмотрено дело об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, о нарушении Налогового кодекса РФ гражданкой, которая не исполнила обязанность по своевременному представлению в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость. Учитывая конкретные обстоятельства правонарушения, в частности отсутствие причинения какого-либо вреда, наступление иных существенных последствий, отсутствие доказательств, подтверждающих значительную степень общественной опасности совершенного правонарушения, мировой судья признал правонарушение малозначительным <5>.
(Кирьянова О.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 3)Так, мировым судьей судебного участка N 3 Новокузнецкого судебного района Кемеровской области было рассмотрено дело об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, о нарушении Налогового кодекса РФ гражданкой, которая не исполнила обязанность по своевременному представлению в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость. Учитывая конкретные обстоятельства правонарушения, в частности отсутствие причинения какого-либо вреда, наступление иных существенных последствий, отсутствие доказательств, подтверждающих значительную степень общественной опасности совершенного правонарушения, мировой судья признал правонарушение малозначительным <5>.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за нарушение порядка применения ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)Если суд установит наличие смягчающих или исключительных обстоятельств, связанных с характером нарушения, его последствиями и вашим финансовым положением, либо посчитает, что налоговый орган не доказал размер суммы, положенной в основу расчета штрафа (имеются сомнения в правильности такого расчета), его могут снизить. Например, это возможно, когда:
(КонсультантПлюс, 2025)Если суд установит наличие смягчающих или исключительных обстоятельств, связанных с характером нарушения, его последствиями и вашим финансовым положением, либо посчитает, что налоговый орган не доказал размер суммы, положенной в основу расчета штрафа (имеются сомнения в правильности такого расчета), его могут снизить. Например, это возможно, когда: