Максимальный размер пени по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Максимальный размер пени по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам - 2025
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В ближайшее время вряд ли у вас будет занижение исчисленного и удержанного НДФЛ. Ведь при доходе до 2,4 млн руб. и для зарплаты, и для РК ставка одинаковая - 13%. Вопрос только в распределении НДФЛ с зарплаты и РК на разные КБК. Но это потом, когда появятся официальные разъяснения, можно будет уточнить, представив корректирующее уведомление либо указав правильные КБК в расчете 6-НДФЛ (то есть сформировав по отдельному разделу 1 и 2 с КБК для зарплаты и с КБК для РК). Если все налоги в бюджет были уплачены в установленные сроки, на ЕНС было положительное сальдо (нет недоимок по другим налогам), то по НДФЛ не должно быть пеней <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В ближайшее время вряд ли у вас будет занижение исчисленного и удержанного НДФЛ. Ведь при доходе до 2,4 млн руб. и для зарплаты, и для РК ставка одинаковая - 13%. Вопрос только в распределении НДФЛ с зарплаты и РК на разные КБК. Но это потом, когда появятся официальные разъяснения, можно будет уточнить, представив корректирующее уведомление либо указав правильные КБК в расчете 6-НДФЛ (то есть сформировав по отдельному разделу 1 и 2 с КБК для зарплаты и с КБК для РК). Если все налоги в бюджет были уплачены в установленные сроки, на ЕНС было положительное сальдо (нет недоимок по другим налогам), то по НДФЛ не должно быть пеней <6>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Таким образом, организация должна пересчитать сумму пособия, отрегулировать взаимоотношения с сотрудницей по этому поводу; внести корректировки в расчеты по страховым взносам, поскольку база для начисления взносов - одна и та же; урегулировать платежи; пересчитать налоговую базу по прибыли и доплатить налог и пени.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Таким образом, организация должна пересчитать сумму пособия, отрегулировать взаимоотношения с сотрудницей по этому поводу; внести корректировки в расчеты по страховым взносам, поскольку база для начисления взносов - одна и та же; урегулировать платежи; пересчитать налоговую базу по прибыли и доплатить налог и пени.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС спецрежимнику, ссылаясь на ведение деятельности с взаимозависимым лицом как единое предприятие
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил НДС Организации (ИП), посчитав, что она необоснованно применяла УСН, так как вела деятельность вместе с взаимозависимым лицом как единое предприятие и их совокупный доход превышал лимит для применения УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил НДС Организации (ИП), посчитав, что она необоснованно применяла УСН, так как вела деятельность вместе с взаимозависимым лицом как единое предприятие и их совокупный доход превышал лимит для применения УСН.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за завышения размера имущественного вычета, применяемого к доходу от продажи доли в квартире (жилом доме и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении НДФЛ, штрафа, пеней
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении НДФЛ, штрафа, пеней
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки заинтересованному лицу - получателю бюджетных средств по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, также прилагается документ финансового органа и (или) главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены) указанному лицу, и (или) о сумме предельных объемов финансирования расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до этого лица в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки заинтересованному лицу - получателю бюджетных средств по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, также прилагается документ финансового органа и (или) главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены) указанному лицу, и (или) о сумме предельных объемов финансирования расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до этого лица в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов.
Федеральный закон от 10.07.2023 N 296-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""4.11. Лицо, выступающее с инициативой заключения концессионного соглашения, иные лица, представляющие заявки о готовности к участию в конкурсе на заключение концессионного соглашения, должны отвечать требованиям, предъявляемым к концессионеру в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также подтвердить наличие средств или возможности их получения в размере не менее пяти процентов объема заявленных в проекте концессионного соглашения инвестиций (предельного размера расходов на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, которые предполагается осуществить концессионером, на каждый год срока действия концессионного соглашения) и отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах.";
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""4.11. Лицо, выступающее с инициативой заключения концессионного соглашения, иные лица, представляющие заявки о готовности к участию в конкурсе на заключение концессионного соглашения, должны отвечать требованиям, предъявляемым к концессионеру в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также подтвердить наличие средств или возможности их получения в размере не менее пяти процентов объема заявленных в проекте концессионного соглашения инвестиций (предельного размера расходов на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, которые предполагается осуществить концессионером, на каждый год срока действия концессионного соглашения) и отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах.";
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оказало услуги контрагенту на сумму 3 млн руб. Контрагент передал автомобиль стоимостью 5 млн руб., но согласованная цена продажи - 4 млн руб., доплата ООО - 1 млн руб. Есть ли риск, что налоговый орган посчитает это занижением доходов в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)К таким в рассматриваемом случае может относиться полугодовой разрыв между сроком передачи автомобиля и сроком доплаты, приходящиеся к тому же на разные налоговые периоды. В этой связи риск налогового спора возрастает, если с учетом определения дохода исходя из рыночных цен его величина превысит предельный размер доходов, ограничивающий право применения УСН, получение продавцом убытка.
(Консультация эксперта, 2023)К таким в рассматриваемом случае может относиться полугодовой разрыв между сроком передачи автомобиля и сроком доплаты, приходящиеся к тому же на разные налоговые периоды. В этой связи риск налогового спора возрастает, если с учетом определения дохода исходя из рыночных цен его величина превысит предельный размер доходов, ограничивающий право применения УСН, получение продавцом убытка.
Статья: Представление уточненной декларации: положительное сальдо ЕНС как смягчающее обстоятельство
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Данный вывод ФНС имеет практическое значение для налогоплательщиков. Если налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию и избежать налоговых санкций в виде штрафа законной возможности нет, то можно снизить размер штрафа. Для этого нужны смягчающие обстоятельства, например положительное сальдо ЕНС. Таким образом, перед представлением уточненной декларации нужно сформировать положительное сальдо ЕНС (уплатить налог в бюджет) в размере недоплаченного налога, увеличенного на сумму пеней. В этом случае штраф должен быть снижен не меньше чем в два раза, а фактически может быть и больше, ведь максимальный предел снижения размера ответственности отсутствует.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Данный вывод ФНС имеет практическое значение для налогоплательщиков. Если налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию и избежать налоговых санкций в виде штрафа законной возможности нет, то можно снизить размер штрафа. Для этого нужны смягчающие обстоятельства, например положительное сальдо ЕНС. Таким образом, перед представлением уточненной декларации нужно сформировать положительное сальдо ЕНС (уплатить налог в бюджет) в размере недоплаченного налога, увеличенного на сумму пеней. В этом случае штраф должен быть снижен не меньше чем в два раза, а фактически может быть и больше, ведь максимальный предел снижения размера ответственности отсутствует.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569@ <О проведении налоговыми органами проверок организаций, оказывающих различный спектр услуг в области автомобильных дорог, а также управляющих организаций, оказывающих услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Далее. Результатом проверки стали значительные доначисления НДС, налогов на прибыль и имущество (с пенями и штрафами). Общество пошло в суд, но первые инстанции его не поддержали. Ведь юрлицо создало схему дробления бизнеса, чтобы не слететь с УСН. Дабы не выйти за "упрощенный" лимит, занижали доходы путем перераспределения прибытка на взаимозависимые и подконтрольные фирмы. Налицо необоснованная налоговая выгода.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Далее. Результатом проверки стали значительные доначисления НДС, налогов на прибыль и имущество (с пенями и штрафами). Общество пошло в суд, но первые инстанции его не поддержали. Ведь юрлицо создало схему дробления бизнеса, чтобы не слететь с УСН. Дабы не выйти за "упрощенный" лимит, занижали доходы путем перераспределения прибытка на взаимозависимые и подконтрольные фирмы. Налицо необоснованная налоговая выгода.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Есть условия, при несоблюдении которых придется восстановить и уплатить вместе с пенями сумму налога, не уплаченную в связи с применением вычета по рассматриваемому основанию (п. 12 ст. 286.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Есть условия, при несоблюдении которых придется восстановить и уплатить вместе с пенями сумму налога, не уплаченную в связи с применением вычета по рассматриваемому основанию (п. 12 ст. 286.1 НК РФ);
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)После этого прибыль нужно облагать налогом в общем порядке. Причем с начала года, в котором она превысила лимит или вы потеряли статус участника проекта, налог придется восстановить к уплате с начислением пеней (п. 2 ст. 145, п. 3 ст. 246.1, п. 5.1 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)После этого прибыль нужно облагать налогом в общем порядке. Причем с начала года, в котором она превысила лимит или вы потеряли статус участника проекта, налог придется восстановить к уплате с начислением пеней (п. 2 ст. 145, п. 3 ст. 246.1, п. 5.1 ст. 284 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2026)недоимку по НДС, если платите этот налог, поскольку выставленные покупателям счета-фактуры вы у себя в книге продаж не регистрировали и налог в бюджет не уплачивали (п. 20 Правил ведения книги продаж);
(КонсультантПлюс, 2026)недоимку по НДС, если платите этот налог, поскольку выставленные покупателям счета-фактуры вы у себя в книге продаж не регистрировали и налог в бюджет не уплачивали (п. 20 Правил ведения книги продаж);
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Единый налоговый счет - это счет, открываемый налогоплательщику на уровне Федерального казначейства для добровольного зачисления денежных средств в целях исполнения текущих или предстоящих обязательств по уплате одного или нескольких налогов, недоимки и задолженности по пеням и штрафам, с разнесением общей суммы денежных средств, зачисленных на этот счет, по актуальным реквизитам без участия налогоплательщика. Денежные средства, перечисляемые в бюджетную систему с использованием такого счета, именуются единым налоговым платежом (п. 1 ст. 45.1 Налогового кодекса РФ; далее - НК РФ). К его основным характеристикам относятся добровольность и отсутствие лимитов по размеру и периодичности зачислений. Использование единого налогового счета - это опция, которая создает дополнительный способ исполнения налоговых обязательств, и одновременно сервис, упрощающий процедуру взаимодействия с бюджетной системой. Технически данный счет реализован в виде аналога электронного кошелька <1>, доступ к которому осуществляется через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС РФ.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Единый налоговый счет - это счет, открываемый налогоплательщику на уровне Федерального казначейства для добровольного зачисления денежных средств в целях исполнения текущих или предстоящих обязательств по уплате одного или нескольких налогов, недоимки и задолженности по пеням и штрафам, с разнесением общей суммы денежных средств, зачисленных на этот счет, по актуальным реквизитам без участия налогоплательщика. Денежные средства, перечисляемые в бюджетную систему с использованием такого счета, именуются единым налоговым платежом (п. 1 ст. 45.1 Налогового кодекса РФ; далее - НК РФ). К его основным характеристикам относятся добровольность и отсутствие лимитов по размеру и периодичности зачислений. Использование единого налогового счета - это опция, которая создает дополнительный способ исполнения налоговых обязательств, и одновременно сервис, упрощающий процедуру взаимодействия с бюджетной системой. Технически данный счет реализован в виде аналога электронного кошелька <1>, доступ к которому осуществляется через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС РФ.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Но надо ли платить НДФЛ-авансы, если вы слетели с ПСН в конце года? По мнению ФНС, да. Так, в недавних разъяснениях ФНС пришла к выводу, что норма п. 7 ст. 346.45 НК РФ освобождает ИП от уплаты пеней по УСН-авансам именно в течение периода, когда он применял патент <17>. И если, скажем, ИП утратил право на годовой патент 20.11.2024, то уже с 21.11.2024 ему могли быть начислены пени за неуплату авансов за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2024 г. Полагаем, что эта же логика работает и для авансов по НДФЛ. Так что, если ИП знает, что его доходы вскоре превысят лимит, можно заранее пересчитать налог и заплатить ЕНП в сумме авансов.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Но надо ли платить НДФЛ-авансы, если вы слетели с ПСН в конце года? По мнению ФНС, да. Так, в недавних разъяснениях ФНС пришла к выводу, что норма п. 7 ст. 346.45 НК РФ освобождает ИП от уплаты пеней по УСН-авансам именно в течение периода, когда он применял патент <17>. И если, скажем, ИП утратил право на годовой патент 20.11.2024, то уже с 21.11.2024 ему могли быть начислены пени за неуплату авансов за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2024 г. Полагаем, что эта же логика работает и для авансов по НДФЛ. Так что, если ИП знает, что его доходы вскоре превысят лимит, можно заранее пересчитать налог и заплатить ЕНП в сумме авансов.
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если цена была занижена специально с целью неуплаты (не полной уплаты) налогов (например, чтобы не превысить лимит по доходам на УСН) и инспекция это докажет, то вам могут начислить недоимку, пени и штрафы (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если цена была занижена специально с целью неуплаты (не полной уплаты) налогов (например, чтобы не превысить лимит по доходам на УСН) и инспекция это докажет, то вам могут начислить недоимку, пени и штрафы (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
Вопрос: ИП в середине года перешел с НПД на УСН из-за превышения лимита доходов. Затем в связи с расторжением договора ИП вернул клиенту аванс, полученный в период применения НПД. Как ИП в целях налогообложения учесть возврат аванса? Как вернуться на НПД?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В соответствии с ч. 11 ст. 5 Закона N 422-ФЗ после снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД гражданин может повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В соответствии с ч. 11 ст. 5 Закона N 422-ФЗ после снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД гражданин может повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.