Лизинговые платежи при ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинговые платежи при ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Рассчитываем единый сельхозналог за 2016 г.
(Картвели С.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 2)- арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
(Картвели С.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 2)- арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
Статья: Обзор изменений в налоговом законодательстве, вступивших в силу с 2013 года
(Селеменева Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 1)Кроме того, ввоз племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов этих животных, а также племенных яиц тоже облагается НДС по ставке 10% (пп. 5 п. 2, п. 5 ст. 164 НК РФ). Следует отметить, что в период с 1 января 2007 г. до 1 января 2012 г. не облагался НДС ввоз на таможенную территорию РФ племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов перечисленных племенных животных, племенных лошадей и племенных яиц (ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, п. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 92-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"). Причем это освобождение распространялось на сельскохозяйственных товаропроизводителей, соответствовавших критериям перехода на уплату ЕСХН (установлены в п. 2 ст. 346.2 НК РФ), а также на российские лизинговые организации, которые ввозили данную продукцию для ее последующей поставки указанным сельхозтоваропроизводителям. В 2012 г. эта льгота по НДС не действовала.
(Селеменева Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 1)Кроме того, ввоз племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов этих животных, а также племенных яиц тоже облагается НДС по ставке 10% (пп. 5 п. 2, п. 5 ст. 164 НК РФ). Следует отметить, что в период с 1 января 2007 г. до 1 января 2012 г. не облагался НДС ввоз на таможенную территорию РФ племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов перечисленных племенных животных, племенных лошадей и племенных яиц (ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, п. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 92-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"). Причем это освобождение распространялось на сельскохозяйственных товаропроизводителей, соответствовавших критериям перехода на уплату ЕСХН (установлены в п. 2 ст. 346.2 НК РФ), а также на российские лизинговые организации, которые ввозили данную продукцию для ее последующей поставки указанным сельхозтоваропроизводителям. В 2012 г. эта льгота по НДС не действовала.
Нормативные акты
Решение Мособлдумы от 12.02.2003 N 8/46
"Об Отчете о работе Комитета по аграрной политике в 2002 году"- о финансовом обеспечении лизинговой деятельности на поставку машиностроительной продукции АПК Московской области за счет средств федерального и областного бюджетов;
"Об Отчете о работе Комитета по аграрной политике в 2002 году"- о финансовом обеспечении лизинговой деятельности на поставку машиностроительной продукции АПК Московской области за счет средств федерального и областного бюджетов;
Вопрос: Учитываются ли налогоплательщиком Республики Крым, перешедшим с 2015 г. на спецрежим в виде уплаты ЕСХН, выплаты за аренду земли текущего года и задолженность за предыдущие годы (начиная с 2011 г.) при расчете единого налога?
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 12)Ответ: Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ в расходах при спецрежиме в виде ЕСХН можно учесть арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. Данная норма распространяется и на аренду земельных участков. Это подтверждает Минфин России в Письме от 22.07.2008 N 03-11-04/1/16.
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 12)Ответ: Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ в расходах при спецрежиме в виде ЕСХН можно учесть арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. Данная норма распространяется и на аренду земельных участков. Это подтверждает Минфин России в Письме от 22.07.2008 N 03-11-04/1/16.
Вопрос: Сельхозорганизация на ЕСХН продает основное средство - комбайн, приобретенный по договору лизинга сроком действия с января 2014 г. по январь 2018 г. Выкупная цена выплачена в 2018 г. Необходимо ли пересчитать налоговую базу по ЕСХН за предыдущие периоды?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Вопрос: Сельхозорганизация на ЕСХН продает основное средство - комбайн, приобретенный по договору лизинга сроком действия с января 2014 г. по январь 2018 г. Выкупная цена выплачена в 2018 г. Необходимо ли пересчитать налоговую базу по ЕСХН за предыдущие периоды?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Вопрос: Сельхозорганизация на ЕСХН продает основное средство - комбайн, приобретенный по договору лизинга сроком действия с января 2014 г. по январь 2018 г. Выкупная цена выплачена в 2018 г. Необходимо ли пересчитать налоговую базу по ЕСХН за предыдущие периоды?
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
Статья: Импорт из стран Таможенного союза
(Климов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 6)Кроме того, в двух случаях применения специальных режимов НДС, уплаченный с лизингового платежа, можно учесть (возместить отдельной строкой) в расходах для целей налогообложения. Это УСН - доходы минус расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК) и ЕСХН (пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК). Для этих двух случаев НДС от лизинга в бухгалтерском и налоговом учете списывается на расходы одинаково.
(Климов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 6)Кроме того, в двух случаях применения специальных режимов НДС, уплаченный с лизингового платежа, можно учесть (возместить отдельной строкой) в расходах для целей налогообложения. Это УСН - доходы минус расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК) и ЕСХН (пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК). Для этих двух случаев НДС от лизинга в бухгалтерском и налоговом учете списывается на расходы одинаково.
"Единый сельскохозяйственный налог: правовое регулирование, бухгалтерский учет, налогообложение"
(Абанина С.С., Абанин М.В.)
("Юстицинформ", 2005)Помимо арендных платежей налогоплательщики, применяющие ЕСХН, включают в расходы суммы лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество (пп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
(Абанина С.С., Абанин М.В.)
("Юстицинформ", 2005)Помимо арендных платежей налогоплательщики, применяющие ЕСХН, включают в расходы суммы лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество (пп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
"Практическое пособие лизингополучателя: право, налоги, бухучет, финансы лизинговой сделки"
(Антоненко И.В.)
("Бератор-Пресс", 2007)Таким образом, указанные налогоплательщики учитывают в составе расходов для целей ЕСХН лизинговые платежи, прочие затраты, связанные с договором лизинга или лизинговым имуществом, в порядке, описанном в разделе настоящей главы, посвященном учету лизинговых операций у лизингополучателей, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
(Антоненко И.В.)
("Бератор-Пресс", 2007)Таким образом, указанные налогоплательщики учитывают в составе расходов для целей ЕСХН лизинговые платежи, прочие затраты, связанные с договором лизинга или лизинговым имуществом, в порядке, описанном в разделе настоящей главы, посвященном учету лизинговых операций у лизингополучателей, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Вопрос: С 2010 г. ЗАО перешло на уплату ЕСХН. ЗАО осуществляет добычу водных биологических ресурсов. Ввиду отсутствия собственных транспортных судов ЗАО заключает договоры фрахта со сторонними организациями для доставки готовой рыбопродукции с промысла в порт, где она выгружается для хранения на складе-холодильнике для последующей реализации. Признаются ли в целях исчисления ЕСХН в качестве материальных расходов согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК РФ расходы на оплату услуг по доставке рыбопродукции с промысла в порт, погрузо-разгрузочных работ, услуг по хранению на складе при условии полной оплаты данных услуг?
(Письмо ФНС РФ от 24.06.2010 N ШС-37-3/4961@)Пунктом 2 ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
(Письмо ФНС РФ от 24.06.2010 N ШС-37-3/4961@)Пунктом 2 ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
"Единый сельскохозяйственный налог"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)В случаях, когда по договору лизинга лизингополучатель при приобретении лизингового имущества вносит лизингодателю страховые платежи по страхованию лизингового имущества, то эти суммы на стоимость поступившего лизингового имущества не относятся, а отражаются на затратах производства или соответствующих финансовых источниках в общеустановленном порядке, но в любом случае не признаются для целей ЕСХН, если они не предусмотрены законодательством Российской Федерации в качестве обязательного страхования.
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)В случаях, когда по договору лизинга лизингополучатель при приобретении лизингового имущества вносит лизингодателю страховые платежи по страхованию лизингового имущества, то эти суммы на стоимость поступившего лизингового имущества не относятся, а отражаются на затратах производства или соответствующих финансовых источниках в общеустановленном порядке, но в любом случае не признаются для целей ЕСХН, если они не предусмотрены законодательством Российской Федерации в качестве обязательного страхования.
"Налог на добавленную стоимость в 2007 году"
(Соснаускене О.И.)
("Юстицинформ", 2007)Освобождение от обложения НДС предусматривается применять при импорте, осуществляемом сельскохозяйственными товаропроизводителями, отвечающими критериям для перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога (в соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ), и российскими организациями, занимающимися лизинговой деятельностью с последующей поставкой их данным товаропроизводителям.
(Соснаускене О.И.)
("Юстицинформ", 2007)Освобождение от обложения НДС предусматривается применять при импорте, осуществляемом сельскохозяйственными товаропроизводителями, отвечающими критериям для перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога (в соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ), и российскими организациями, занимающимися лизинговой деятельностью с последующей поставкой их данным товаропроизводителям.
"Комментарий к Федеральному закону Российской Федерации "О финансовой аренде (лизинге)"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)Следует отметить, что уменьшение полученных доходов на лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество предусмотрено для налогоплательщиков, применяющих такие специальные налоговые режимы, как система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НК РФ) и упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), и соответственно не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль организаций. Положения об уменьшении полученных доходов на указанные расходы закреплены в подп. 4 п. 2 ст. 346.5 и подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ соответственно.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)Следует отметить, что уменьшение полученных доходов на лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество предусмотрено для налогоплательщиков, применяющих такие специальные налоговые режимы, как система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НК РФ) и упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), и соответственно не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль организаций. Положения об уменьшении полученных доходов на указанные расходы закреплены в подп. 4 п. 2 ст. 346.5 и подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ соответственно.