Лизинг на балансе лизингополучателя налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг на балансе лизингополучателя налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Что такое амортизируемое имущество (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)основные средства, принадлежащие учреждению на праве оперативного управления или полученные в лизинг и учитываемые на балансе лизингополучателя;
(Издательство "Главная книга", 2026)основные средства, принадлежащие учреждению на праве оперативного управления или полученные в лизинг и учитываемые на балансе лизингополучателя;
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)По мнению Минфина, если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества обусловлена необходимостью доведения его до состояния, в котором оно пригодно к использованию, то лизинговые платежи по указанному имуществу до ввода его в эксплуатацию могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций в тех отчетных периодах, в которых они возникли исходя из условий договора аренды <6>. Но это не касается авансовых платежей, которые таковыми являются по условиям договора. А вот если они превратились в обычные лизинговые платежи после получения предмета лизинга, то их можно учесть в текущих расходах, ссылаясь на упомянутое Письмо Минфина. Те авансовые платежи, которые не превратились в текущие, будут формировать стоимость собственного имущества после выкупа.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)По мнению Минфина, если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества обусловлена необходимостью доведения его до состояния, в котором оно пригодно к использованию, то лизинговые платежи по указанному имуществу до ввода его в эксплуатацию могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций в тех отчетных периодах, в которых они возникли исходя из условий договора аренды <6>. Но это не касается авансовых платежей, которые таковыми являются по условиям договора. А вот если они превратились в обычные лизинговые платежи после получения предмета лизинга, то их можно учесть в текущих расходах, ссылаясь на упомянутое Письмо Минфина. Те авансовые платежи, которые не превратились в текущие, будут формировать стоимость собственного имущества после выкупа.
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 19.09.2006 N КАС06-341
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 30.06.2006 N ГКПИ 06-643, которым было оставлено без удовлетворения заявление о признании частично недействующим Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н>Из содержания данной нормы закона следует, что стороны по договору финансовой аренды вправе оговорить, на чьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается лизинговое имущество. В зависимости от этого стороны должны вести бухгалтерский учет в соответствии с установленными правилами и нести расходы по оплате налога на имущество, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 30.06.2006 N ГКПИ 06-643, которым было оставлено без удовлетворения заявление о признании частично недействующим Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н>Из содержания данной нормы закона следует, что стороны по договору финансовой аренды вправе оговорить, на чьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается лизинговое имущество. В зависимости от этого стороны должны вести бухгалтерский учет в соответствии с установленными правилами и нести расходы по оплате налога на имущество, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Решение Верховного Суда РФ от 30.06.2006 N ГКПИ06-643
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01">По объяснениям представителя Минфина России Ковпака С.В. и специалиста Преображенской В.В. в судебном заседании, если по договору о финансовой аренде (лизинге) предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ в отношении этого имущества, признаваемого в качестве объекта основных средств по правилам бухгалтерского учета, налог уплачивается балансодержателем, т.е. лизингополучателем.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01">По объяснениям представителя Минфина России Ковпака С.В. и специалиста Преображенской В.В. в судебном заседании, если по договору о финансовой аренде (лизинге) предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ в отношении этого имущества, признаваемого в качестве объекта основных средств по правилам бухгалтерского учета, налог уплачивается балансодержателем, т.е. лизингополучателем.
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)Если договор лизинга заключен до 2022 г., в зависимости от того, кто по условию договора учитывает на балансе предмет лизинга, лизингополучатель по-разному отражает в учете следующие операции:
(КонсультантПлюс, 2026)Если договор лизинга заключен до 2022 г., в зависимости от того, кто по условию договора учитывает на балансе предмет лизинга, лизингополучатель по-разному отражает в учете следующие операции:
Готовое решение: В каких случаях учреждение является плательщиком налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Когда учреждение является плательщиком налога на имущество при лизинге, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя (по договорам, заключенным до 2022 г.)
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Когда учреждение является плательщиком налога на имущество при лизинге, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя (по договорам, заключенным до 2022 г.)
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)облагается по среднегодовой стоимости - налог платит тот, на чьем балансе имущество учитывается в качестве объекта ОС. Если оно учитывается одновременно на балансе и у лизингодателя, и у лизингополучателя, налог платит лизингодатель (собственник);
(КонсультантПлюс, 2026)облагается по среднегодовой стоимости - налог платит тот, на чьем балансе имущество учитывается в качестве объекта ОС. Если оно учитывается одновременно на балансе и у лизингодателя, и у лизингополучателя, налог платит лизингодатель (собственник);
Статья: Ограничение по стоимости ОС для целей применения УСН: нюансы
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Вопрос: Организация, применяющая УСН, имеет ОС в лизинге (является лизингополучателем). Нужно ли учитывать балансовую стоимость данных ОС для целей применения УСН, если договоры лизинга заключены в разные годы?
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Вопрос: Организация, применяющая УСН, имеет ОС в лизинге (является лизингополучателем). Нужно ли учитывать балансовую стоимость данных ОС для целей применения УСН, если договоры лизинга заключены в разные годы?
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Как показывает анализ судебных решений, арбитражные суды справедливо указывают на то, что "для определения размера налоговой базы по налогу на имущество необходимо определить остаточную стоимость лизингового имущества, сформированную в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации; установить факт включения/невключения в остаточную стоимость лизингового имущества денежной оценки предстоящих в будущем затрат, связанных с лизинговым имуществом". Тем не менее в дальнейшем апелляционный и кассационный суды указали, что "если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая формируется из затрат лизингополучателя, связанных с приобретением предмета лизинга и выражающихся в сумме обязательств по лизинговым платежам, подлежащим выплате по договору (общей стоимости договора лизинга)", делая этот вывод из абзаца второго пункта 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденного Приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. N 15 (далее - Указания).
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Как показывает анализ судебных решений, арбитражные суды справедливо указывают на то, что "для определения размера налоговой базы по налогу на имущество необходимо определить остаточную стоимость лизингового имущества, сформированную в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации; установить факт включения/невключения в остаточную стоимость лизингового имущества денежной оценки предстоящих в будущем затрат, связанных с лизинговым имуществом". Тем не менее в дальнейшем апелляционный и кассационный суды указали, что "если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая формируется из затрат лизингополучателя, связанных с приобретением предмета лизинга и выражающихся в сумме обязательств по лизинговым платежам, подлежащим выплате по договору (общей стоимости договора лизинга)", делая этот вывод из абзаца второго пункта 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденного Приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. N 15 (далее - Указания).