Лимит псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Лимит псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)ИП может применять ПСН при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)ИП может применять ПСН при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2026)ПСН - в 2026 г. нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 г. либо с начала 2026 г. превысит 20 млн руб. С 2027 г. лимит снижают до 15 млн руб., с 2028 г. - до 10 млн руб. Введение НДС на патенте не планируется (ст. 346.45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)ПСН - в 2026 г. нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 г. либо с начала 2026 г. превысит 20 млн руб. С 2027 г. лимит снижают до 15 млн руб., с 2028 г. - до 10 млн руб. Введение НДС на патенте не планируется (ст. 346.45 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговым органом был сделан вывод о том, что с учетом взаимозависимости налогоплательщика и ООО, а также нахождения ИП по данному виду деятельности на ПСН, где стоимость патента не зависит от размера полученного дохода, а ограничена только общей суммой выручки, перенаправление сумм полученных авансов от ООО в адрес ИП позволило ООО не исчислять НДС с сумм полученных авансов и не увеличивало налоговые обязательства для ИП. Указание взаимозависимым ООО в назначении платежа "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса" позволило налогоплательщику не превысить лимит по ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговым органом был сделан вывод о том, что с учетом взаимозависимости налогоплательщика и ООО, а также нахождения ИП по данному виду деятельности на ПСН, где стоимость патента не зависит от размера полученного дохода, а ограничена только общей суммой выручки, перенаправление сумм полученных авансов от ООО в адрес ИП позволило ООО не исчислять НДС с сумм полученных авансов и не увеличивало налоговые обязательства для ИП. Указание взаимозависимым ООО в назначении платежа "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса" позволило налогоплательщику не превысить лимит по ПСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что налоговым периодом признается не календарный месяц, как полагает предприниматель, а период, на который выдан патент. В рассматриваемом случае патент выдан с начала 2021 г., поэтому при превышении лимита применения ПСН предприниматель считается утратившим на него право с начала года.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что налоговым периодом признается не календарный месяц, как полагает предприниматель, а период, на который выдан патент. В рассматриваемом случае патент выдан с начала 2021 г., поэтому при превышении лимита применения ПСН предприниматель считается утратившим на него право с начала года.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.04.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.05.2026)1) если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 10 миллионов рублей, если иное не установлено настоящим подпунктом.
(ред. от 25.04.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.05.2026)1) если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 10 миллионов рублей, если иное не установлено настоящим подпунктом.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При совмещении УСН и ПСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. доходы суммируются по обоим специальным налоговым режимам (п. 1 ст. 145 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При совмещении УСН и ПСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. доходы суммируются по обоим специальным налоговым режимам (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Вопрос: О переходном периоде для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиками, применяющими УСН; снижении предельной величины доходов в целях ПСН и тарифах страховых взносов для субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 12.12.2025 N 03-15-05/121086)Вопрос: О переходном периоде для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиками, применяющими УСН; снижении предельной величины доходов в целях ПСН и тарифах страховых взносов для субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 12.12.2025 N 03-15-05/121086)Вопрос: О переходном периоде для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиками, применяющими УСН; снижении предельной величины доходов в целях ПСН и тарифах страховых взносов для субъектов МСП.
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)ИП на УСН (розница + сдача помещений в аренду) приобретал патенты на розницу со сроком действия с 01.03.2023 по 30.06.2023 и с 01.07.2023 по 31.08.2023. По УСН доход был только в I квартале - 17 млн руб., в том числе 3 млн руб. за март. По "патентной" рознице доход на 31.08.2023 составил 46 млн. Верно ли, что ИП не утратил право на ПСН, поскольку доходы по спецрежимам надо суммировать с 01.03.2023? То есть общий доход 49 млн руб. (3 млн руб. + 46 млн руб.) не превысил лимит? И в Письме Минфина от 15.03.2022 N 03-11-11/19027 тоже сказано, что для ИП на УСН, который получил патент на срок менее года, предельный размер ПСН-доходов учитывается в период срока действия патента.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)ИП на УСН (розница + сдача помещений в аренду) приобретал патенты на розницу со сроком действия с 01.03.2023 по 30.06.2023 и с 01.07.2023 по 31.08.2023. По УСН доход был только в I квартале - 17 млн руб., в том числе 3 млн руб. за март. По "патентной" рознице доход на 31.08.2023 составил 46 млн. Верно ли, что ИП не утратил право на ПСН, поскольку доходы по спецрежимам надо суммировать с 01.03.2023? То есть общий доход 49 млн руб. (3 млн руб. + 46 млн руб.) не превысил лимит? И в Письме Минфина от 15.03.2022 N 03-11-11/19027 тоже сказано, что для ИП на УСН, который получил патент на срок менее года, предельный размер ПСН-доходов учитывается в период срока действия патента.
Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-11-11/111847)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-11-11/111847)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)1.3.1. Как учитывать ОС для соблюдения лимита на УСН при совмещении УСН и ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.3.1. Как учитывать ОС для соблюдения лимита на УСН при совмещении УСН и ПСН
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Соответственно, максимальный годовой размер налога по ПСН составил бы 286 020 руб. (или 23 835 руб. в месяц). Следует отметить, что даже в Законе города Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" <4> (в редакции, действовавшей в 2020 г.) ПВД по данному виду деятельности был установлен в меньшем размере (как максимум 1,8 млн руб. для автомобилей грузоподъемностью свыше 10,0 т).
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Соответственно, максимальный годовой размер налога по ПСН составил бы 286 020 руб. (или 23 835 руб. в месяц). Следует отметить, что даже в Законе города Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" <4> (в редакции, действовавшей в 2020 г.) ПВД по данному виду деятельности был установлен в меньшем размере (как максимум 1,8 млн руб. для автомобилей грузоподъемностью свыше 10,0 т).
Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
Готовое решение: Чем отличается патентная система от УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Например, по средней численности работников и по уровню доходов лимиты на ПСН небольшие по сравнению с лимитами на УСН (пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 5 ст. 346.43, пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, по средней численности работников и по уровню доходов лимиты на ПСН небольшие по сравнению с лимитами на УСН (пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 5 ст. 346.43, пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Как вы помните, при совмещении УСН и ПСН для целей соблюдения лимита "патентных" доходов 60 млн руб. (а с 01.01.2026 - 20 млн руб. <1>) учитываются и доходы от реализации на упрощенке. То есть если, к примеру, у ИП автомойка на патенте, а на упрощенке он сдает в аренду нежилое помещение, в целях соблюдения лимита ПСН-доходов ему нужно суммировать доходы от обоих видов деятельности <2>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Как вы помните, при совмещении УСН и ПСН для целей соблюдения лимита "патентных" доходов 60 млн руб. (а с 01.01.2026 - 20 млн руб. <1>) учитываются и доходы от реализации на упрощенке. То есть если, к примеру, у ИП автомойка на патенте, а на упрощенке он сдает в аренду нежилое помещение, в целях соблюдения лимита ПСН-доходов ему нужно суммировать доходы от обоих видов деятельности <2>.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)К концу года перед некоторыми ИП на патенте начинают вырисовываться перспективы слета с ПСН из-за превышения лимита доходов 60 млн руб. (а иногда и других ограничений). А это значит, что за весь срок действия патентов, актуальных на момент такого превышения, нужно пересчитать налоги по иному налоговому режиму. О том, как это сделать, - в нашей статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)К концу года перед некоторыми ИП на патенте начинают вырисовываться перспективы слета с ПСН из-за превышения лимита доходов 60 млн руб. (а иногда и других ограничений). А это значит, что за весь срок действия патентов, актуальных на момент такого превышения, нужно пересчитать налоги по иному налоговому режиму. О том, как это сделать, - в нашей статье.