Лицо, ответственное за соблюдение валютного законодательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Лицо, ответственное за соблюдение валютного законодательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 19.03.2025 по делу N А60-2311/2025
Требование: Об отмене актов о привлечении к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ (нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования).
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.При оценке доводов заявителя о том, что ранее за аналогичное правонарушение он уже привлекался к административной ответственности, суд также исходил из того, что проверка соблюдения валютного законодательства в отношении ООО "Уралфинансстрой" согласно постановлению от 13.06.2024 производилась заинтересованным лицом на основании поручения начальника инспекции от 03.05.2024 N 667820240027002, по результатам данной проверки был установлен факт непредставления отчета о движении денежных средств по счету за 1 квартал 2024 года.
Требование: Об отмене актов о привлечении к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ (нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования).
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.При оценке доводов заявителя о том, что ранее за аналогичное правонарушение он уже привлекался к административной ответственности, суд также исходил из того, что проверка соблюдения валютного законодательства в отношении ООО "Уралфинансстрой" согласно постановлению от 13.06.2024 производилась заинтересованным лицом на основании поручения начальника инспекции от 03.05.2024 N 667820240027002, по результатам данной проверки был установлен факт непредставления отчета о движении денежных средств по счету за 1 квартал 2024 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организацию
("Главная книга", 2023, N 20)Юрлицо не подлежит административной ответственности за нарушение валютного законодательства в случае, когда за то же самое нарушение уже наказали его должностное лицо. Но только при соблюдении определенных условий. В ч. 4 ст. 2.1 КоАП РФ указано, что норма, не допускающая двойное наказание за одно нарушение, применяется лишь в случае, когда организация приняла все меры для соблюдения и правил и норм законодательства.
("Главная книга", 2023, N 20)Юрлицо не подлежит административной ответственности за нарушение валютного законодательства в случае, когда за то же самое нарушение уже наказали его должностное лицо. Но только при соблюдении определенных условий. В ч. 4 ст. 2.1 КоАП РФ указано, что норма, не допускающая двойное наказание за одно нарушение, применяется лишь в случае, когда организация приняла все меры для соблюдения и правил и норм законодательства.
Вопрос: В организации работает временно пребывающий иностранец, зарплата которому выплачивается на карту. У работника заблокировали счет. Он написал заявление о перечислении заработной платы на карту другого работника. Имеет ли право работодатель так выплачивать зарплату?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, согласно трудовому законодательству запрета на перечисление зарплаты на счет третьего лица нет, если в трудовом договоре с работником закреплено такое условие оплаты труда. Но так как это иностранный работник - нерезидент, то необходимо соблюдать требования и валютного законодательства. Следовательно, у работодателя возникают риски привлечения к административной ответственности в случае выплаты иностранным работникам заработной платы на счет третьих лиц по их заявлениям.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, согласно трудовому законодательству запрета на перечисление зарплаты на счет третьего лица нет, если в трудовом договоре с работником закреплено такое условие оплаты труда. Но так как это иностранный работник - нерезидент, то необходимо соблюдать требования и валютного законодательства. Следовательно, у работодателя возникают риски привлечения к административной ответственности в случае выплаты иностранным работникам заработной платы на счет третьих лиц по их заявлениям.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.07.2021 N 34-П
"По делу о проверке конституционности части 1 статьи 15.25 и пункта 2 части 1 статьи 25.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, пункта 6 части 1 статьи 1, частей 4 и 5 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", а также части 2 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в связи с жалобой гражданина Н.В. Кузнецова"Закрепляя специальные правила и ответственность за их неисполнение, рассматриваемые положения Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" во взаимосвязи со статьями 1.5 "Презумпция невиновности" и 2.1 "Административное правонарушение" данного Кодекса не предполагают административной ответственности за деяния, которые не нарушают валютное законодательство, равно как и за нарушение правил валютного регулирования при отсутствии вины нарушителя. Названные нормы, однако, будучи направлены на исключение административной ответственности без имеющихся на то оснований, не всегда позволяют учесть те обстоятельства, которые возникают при применении иностранными государствами ограничительных мер против России и ее хозяйствующих субъектов. Так, в контексте, когда валютным законодательством разрешен лишь ограниченный перечень валютных операций, особое значение в вопросе о привлечении лица, затронутого действием санкций, к ответственности приобретает не просто сама возможность для соблюдения им соответствующих правил, но и вероятные последствия его бездействия в целях их соблюдения в условиях, которые вынуждают это лицо внести такие изменения в свою отвечающую закону валютную операцию, что признак законности формально может быть утрачен, или вынуждают совершить валютную операцию, не относящуюся к разрешенным, в связи с указанными обстоятельствами, возникшими помимо его воли и сделавшими совершение (завершение) законной валютной операции невозможным.
"По делу о проверке конституционности части 1 статьи 15.25 и пункта 2 части 1 статьи 25.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, пункта 6 части 1 статьи 1, частей 4 и 5 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", а также части 2 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в связи с жалобой гражданина Н.В. Кузнецова"Закрепляя специальные правила и ответственность за их неисполнение, рассматриваемые положения Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" во взаимосвязи со статьями 1.5 "Презумпция невиновности" и 2.1 "Административное правонарушение" данного Кодекса не предполагают административной ответственности за деяния, которые не нарушают валютное законодательство, равно как и за нарушение правил валютного регулирования при отсутствии вины нарушителя. Названные нормы, однако, будучи направлены на исключение административной ответственности без имеющихся на то оснований, не всегда позволяют учесть те обстоятельства, которые возникают при применении иностранными государствами ограничительных мер против России и ее хозяйствующих субъектов. Так, в контексте, когда валютным законодательством разрешен лишь ограниченный перечень валютных операций, особое значение в вопросе о привлечении лица, затронутого действием санкций, к ответственности приобретает не просто сама возможность для соблюдения им соответствующих правил, но и вероятные последствия его бездействия в целях их соблюдения в условиях, которые вынуждают это лицо внести такие изменения в свою отвечающую закону валютную операцию, что признак законности формально может быть утрачен, или вынуждают совершить валютную операцию, не относящуюся к разрешенным, в связи с указанными обстоятельствами, возникшими помимо его воли и сделавшими совершение (завершение) законной валютной операции невозможным.
Информационное письмо ВАС РФ от 31.05.2000 N 52
"Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле"4. Государственная налоговая инспекция вправе привлекать к ответственности резидента за незачисление валютной выручки на счет в уполномоченном банке.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле"4. Государственная налоговая инспекция вправе привлекать к ответственности резидента за незачисление валютной выручки на счет в уполномоченном банке.
Статья: Теоретические аспекты и методологические подходы учета событий после отчетной даты и вероятностных событий
(Абрамов В.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 3)- подтвержденные курсовые убытки от валютных обязательств, если колебания валютного курса начались до отчетной даты и продолжаются в момент составления отчетности;
(Абрамов В.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 3)- подтвержденные курсовые убытки от валютных обязательств, если колебания валютного курса начались до отчетной даты и продолжаются в момент составления отчетности;
Статья: Национальная экономика и факторы, определяющие развитие преступности
(Васильев Э.А., Болт Ю.А.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 6)Были и другие меры государственной поддержки, например ослабление процедур налогового контроля, в частности, были приостановлены выездные налоговые проверки, а также проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Запрещены инициирование налоговыми и таможенными органами проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации; вынесение налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств и др.
(Васильев Э.А., Болт Ю.А.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 6)Были и другие меры государственной поддержки, например ослабление процедур налогового контроля, в частности, были приостановлены выездные налоговые проверки, а также проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Запрещены инициирование налоговыми и таможенными органами проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации; вынесение налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств и др.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 09.08.2023 N КВ-4-17/10219 <Об административной ответственности резидентов за незаконные валютные операции>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Более подробно о привлечении резидентов к ответственности за "валютные" нарушения, совершенные в связи с введенными в отношении РФ, отечественных юридических и физических лиц санкциями, ФНС России высказалась в Письме от 01.07.2022 N ШЮ-4-17/8337@. Лицо нельзя признать виновным, если у него не было возможности для соблюдения требований валютного законодательства, хотя оно сделало для этого все от себя зависящее, отметили инспекторы.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Более подробно о привлечении резидентов к ответственности за "валютные" нарушения, совершенные в связи с введенными в отношении РФ, отечественных юридических и физических лиц санкциями, ФНС России высказалась в Письме от 01.07.2022 N ШЮ-4-17/8337@. Лицо нельзя признать виновным, если у него не было возможности для соблюдения требований валютного законодательства, хотя оно сделало для этого все от себя зависящее, отметили инспекторы.
Статья: Прощение долга между резидентом и нерезидентом
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Отметим также, что административная ответственность, установленная ч. 4, 4.3, 5 ст. 15.25 КоАП РФ, не применяется к резиденту, если невыполнение соответствующего требования валютного законодательства обусловлено применением мер ограничительного характера в отношении граждан РФ или российских юридических лиц со стороны иностранных государств (территорий), государственных объединений и (или) союзов и (или) государственных (межгосударственных) учреждений иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов, совершающих в отношении Российской Федерации недружественные действия (примечание 10 к ст. 15.25 КоАП РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Отметим также, что административная ответственность, установленная ч. 4, 4.3, 5 ст. 15.25 КоАП РФ, не применяется к резиденту, если невыполнение соответствующего требования валютного законодательства обусловлено применением мер ограничительного характера в отношении граждан РФ или российских юридических лиц со стороны иностранных государств (территорий), государственных объединений и (или) союзов и (или) государственных (межгосударственных) учреждений иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов, совершающих в отношении Российской Федерации недружественные действия (примечание 10 к ст. 15.25 КоАП РФ).
Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ предоставило заем иностранной организации. Возможен ли возврат займа на зарубежный счет резидента? Распространяется ли требование репатриации иностранной валюты на суммы займа, полученные на зарубежный счет?
(Консультация эксперта, 2024)Административная ответственность за осуществление валютных операций, минуя счета в уполномоченных банках, в не предусмотренных валютным законодательством РФ случаях не применяется к резиденту, если он не позднее 45 дней со дня зачисления на зарубежный счет указанные денежные средства перевел на свой счет в уполномоченном банке (примечание 7 к ст. 15.25 КоАП РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Административная ответственность за осуществление валютных операций, минуя счета в уполномоченных банках, в не предусмотренных валютным законодательством РФ случаях не применяется к резиденту, если он не позднее 45 дней со дня зачисления на зарубежный счет указанные денежные средства перевел на свой счет в уполномоченном банке (примечание 7 к ст. 15.25 КоАП РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Следовательно, при соблюдении норм валютного законодательства и Указов Президента РФ бенефициар (валютный и налоговый резидент РФ) не может без риска привлечения к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ получить от ООО дивиденды путем перевода их на счета в швейцарском банке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Следовательно, при соблюдении норм валютного законодательства и Указов Президента РФ бенефициар (валютный и налоговый резидент РФ) не может без риска привлечения к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ получить от ООО дивиденды путем перевода их на счета в швейцарском банке.
Статья: Практика и проблематика привлечения к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ на примере решения Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от 12 августа 2021 г. по делу N 12-1303/2021
(Денисов А., Мацукова Т.)
("Административное право", 2021, N 4)С субъективной стороны правонарушение, сформулированное в ч. 1 ст. 15.25, характеризуется виной в форме умысла: прямого или косвенного. Лицо знает, осознает противоправный характер осуществления валютной операции без специального разрешения либо несоблюдения условий, ограничений, в том числе и с открытием счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ, желает этого либо относится безразлично к соблюдению валютного законодательства. Слово "заведомо" означает, что правонарушение, связанное с осуществлением валютных операций с использованием счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ с нарушением установленного порядка, может быть совершено только с прямым умыслом. Мотивы и цели его совершения могут быть различными. Однако на размер санкции они не влияют.
(Денисов А., Мацукова Т.)
("Административное право", 2021, N 4)С субъективной стороны правонарушение, сформулированное в ч. 1 ст. 15.25, характеризуется виной в форме умысла: прямого или косвенного. Лицо знает, осознает противоправный характер осуществления валютной операции без специального разрешения либо несоблюдения условий, ограничений, в том числе и с открытием счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ, желает этого либо относится безразлично к соблюдению валютного законодательства. Слово "заведомо" означает, что правонарушение, связанное с осуществлением валютных операций с использованием счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ с нарушением установленного порядка, может быть совершено только с прямым умыслом. Мотивы и цели его совершения могут быть различными. Однако на размер санкции они не влияют.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@ <Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2023 года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Тогда налоговики обратились в высшую инстанцию. Ревизоры упирали на то, что окружные судьи неверно применили норму ч. 4 ст. 2.1 Кодекса. Суд не учел, что обязательным условием для освобождения фирмы от ответственности на основании данной нормы является принятие ею всех мер по соблюдению законодательства. Эта норма призвана не допускать наказания только невиновных юридических лиц (т.е. когда "оступился" исключительно работник организации). В рассматриваемой же ситуации установлено, что обществом не были приняты все необходимые меры для соблюдения требований валютного законодательства.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Тогда налоговики обратились в высшую инстанцию. Ревизоры упирали на то, что окружные судьи неверно применили норму ч. 4 ст. 2.1 Кодекса. Суд не учел, что обязательным условием для освобождения фирмы от ответственности на основании данной нормы является принятие ею всех мер по соблюдению законодательства. Эта норма призвана не допускать наказания только невиновных юридических лиц (т.е. когда "оступился" исключительно работник организации). В рассматриваемой же ситуации установлено, что обществом не были приняты все необходимые меры для соблюдения требований валютного законодательства.
Статья: "Один за три, и два для одного..." Тонкости "штрафообложения"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)В этой связи в ходе, к примеру, валютного контроля налоговики должны выяснить, какие меры по соблюдению требований валютного законодательства приняты юрлицом и являются ли они исчерпывающими.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)В этой связи в ходе, к примеру, валютного контроля налоговики должны выяснить, какие меры по соблюдению требований валютного законодательства приняты юрлицом и являются ли они исчерпывающими.
Готовое решение: Как осуществляются валютные платежи и контроль валютных операций
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что лицо не может признаваться виновным в совершении административного правонарушения и не может быть привлечено к административной ответственности за нарушение требований валютного законодательства РФ, если у него отсутствовала возможность соблюдать их (о чем, в частности, может свидетельствовать применение иностранными государствами ограничительных мер) и это лицо приняло все зависящие от него меры по соблюдению таких требований (Определение Конституционного Суда РФ от 02.04.2009 N 486-О-О, Письмо ФНС России от 01.07.2022 N ШЮ-4-17/8337@). Например, если уполномоченные банки РФ отказались открыть юрлицу счет для расчетов с нерезидентами в иностранной валюте по контракту, то вина юрлица и его должностного лица в том, что они нарушили требования об осуществлении валютных операций через счета в уполномоченных банках, отсутствует (п. 9 Обзора судебной практики по отдельным вопросам применения ст. 15.25 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что лицо не может признаваться виновным в совершении административного правонарушения и не может быть привлечено к административной ответственности за нарушение требований валютного законодательства РФ, если у него отсутствовала возможность соблюдать их (о чем, в частности, может свидетельствовать применение иностранными государствами ограничительных мер) и это лицо приняло все зависящие от него меры по соблюдению таких требований (Определение Конституционного Суда РФ от 02.04.2009 N 486-О-О, Письмо ФНС России от 01.07.2022 N ШЮ-4-17/8337@). Например, если уполномоченные банки РФ отказались открыть юрлицу счет для расчетов с нерезидентами в иностранной валюте по контракту, то вина юрлица и его должностного лица в том, что они нарушили требования об осуществлении валютных операций через счета в уполномоченных банках, отсутствует (п. 9 Обзора судебной практики по отдельным вопросам применения ст. 15.25 КоАП РФ).