Лицензионные платежи таможня
Подборка наиболее важных документов по запросу Лицензионные платежи таможня (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы защиты прав интеллектуальной собственности при таможенном контроле после выпуска товаров
(Дорофеев В.Д., Глущенко В.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 11)Ключевые слова: интеллектуальная собственность, таможенный контроль, выпуск товаров, таможенные органы, контрафакт, таможенная стоимость, лицензионные платежи.
(Дорофеев В.Д., Глущенко В.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 11)Ключевые слова: интеллектуальная собственность, таможенный контроль, выпуск товаров, таможенные органы, контрафакт, таможенная стоимость, лицензионные платежи.
Статья: Контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности: нормативно-правовое регулирование, проблемы проведения и пути решения
(Агапова А.В., Кручинина Л.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2026, N 1)Нормативное регулирование пропорционального распределения роялти между импортируемыми товарами и последующим производством остается неполным. При заключении лицензионных договоров, охватывающих и поставку сырья, и переработку, отсутствует формула, позволяющая объективно выделить часть лицензионных платежей, относящуюся к ввозимым компонентам. Таможенные органы исходят из презумпции полной включаемости суммы, что ведет к завышению базы для исчисления пошлин и налогов. Верховный Суд РФ в деле ОАО "АПФ Фанагория" (N А32-5147/2022) признал необходимость пропорционального подхода, однако единая методика до сих пор не разработана, а расчеты производятся на усмотрение инспектора или по экспертному заключению, нередко спорного характера.
(Агапова А.В., Кручинина Л.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2026, N 1)Нормативное регулирование пропорционального распределения роялти между импортируемыми товарами и последующим производством остается неполным. При заключении лицензионных договоров, охватывающих и поставку сырья, и переработку, отсутствует формула, позволяющая объективно выделить часть лицензионных платежей, относящуюся к ввозимым компонентам. Таможенные органы исходят из презумпции полной включаемости суммы, что ведет к завышению базы для исчисления пошлин и налогов. Верховный Суд РФ в деле ОАО "АПФ Фанагория" (N А32-5147/2022) признал необходимость пропорционального подхода, однако единая методика до сих пор не разработана, а расчеты производятся на усмотрение инспектора или по экспертному заключению, нередко спорного характера.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган внес изменения в декларации на товары, включив в таможенную стоимость товара суммы НДС с лицензионных платежей. Общество полагало, что НДС, уплаченный им как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара, не должен включаться в таможенную стоимость товаров. Суд указал, что суммы НДС, уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не подпадают под положения подп. 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС, согласно которым в таможенную стоимость не включается только НДС, уплачиваемый в связи с ввозом или продажей ввозимых товаров и выделенный из цены сделки. Суд признал обоснованным исчисление таможенных платежей исходя из таможенной стоимости товара, увеличенной на суммы НДС, уплаченные декларантом как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган внес изменения в декларации на товары, включив в таможенную стоимость товара суммы НДС с лицензионных платежей. Общество полагало, что НДС, уплаченный им как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара, не должен включаться в таможенную стоимость товаров. Суд указал, что суммы НДС, уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не подпадают под положения подп. 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС, согласно которым в таможенную стоимость не включается только НДС, уплачиваемый в связи с ввозом или продажей ввозимых товаров и выделенный из цены сделки. Суд признал обоснованным исчисление таможенных платежей исходя из таможенной стоимости товара, увеличенной на суммы НДС, уплаченные декларантом как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Исходя из изложенного, учитывая предусмотренную подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС необходимость учета также косвенной выручки от реализации продукции для целей формирования ее таможенной стоимости, таможенный орган правильно квалифицировал спорные платежи не как лицензионные, а как выплату в пользу поставщика части выручки от реализации товара, которая подлежит включению в его цену для целей определения таможенной стоимости товара."
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 9/2026. О рассмотрении судами споров, связанных с применением таможенного законодательства"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)8. Величина лицензионных платежей, включаемая в таможенную стоимость ввозимых товаров, может быть определена на основе имеющихся у декларанта и таможенного органа сведений, в том числе коммерческих и бухгалтерских документов.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)8. Величина лицензионных платежей, включаемая в таможенную стоимость ввозимых товаров, может быть определена на основе имеющихся у декларанта и таможенного органа сведений, в том числе коммерческих и бухгалтерских документов.
Статья: Особенности включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Должностными лицами таможенных органов решение о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость было принято в связи с тем, что между российской компанией ООО "Эрманн" и немецкой компанией Ehrmann SE заключено лицензионное соглашение на использование товарных знаков Ehrmann, "Эрманн" и Grand Dessert, которое дает отечественному товаропроизводителю право применять эти товарные знаки как на упаковке и этикетке продукции, так и при предоставлении услуг и оформлении сопроводительной, деловой и иной документации. Такое право российское юридическое лицо получает за вознаграждение в размере 3% от суммы выручки, которая получена от реализации произведенной продукции, маркированной товарными знаками, указанными в лицензионном соглашении. По мнению ФТС России, в обозначенной ситуации "лицензионные платежи относятся к ввозимой обществом продукции, поскольку ввозимые товары являются ингредиентами производимой маркированной товарным знаком продукции или товарами, используемыми для ее укупорки, и, следовательно, участвуют как в ее производстве, так и в формировании ее себестоимости и вносят свой долевой вклад в суммы продаж продукции, маркированной товарным знаком. Из чего вытекает, что лицензионные платежи пропорционально начисляются в том числе и на все ингредиенты и иные компоненты, составляющие готовый продукт, включая упаковку" <4>.
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Должностными лицами таможенных органов решение о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость было принято в связи с тем, что между российской компанией ООО "Эрманн" и немецкой компанией Ehrmann SE заключено лицензионное соглашение на использование товарных знаков Ehrmann, "Эрманн" и Grand Dessert, которое дает отечественному товаропроизводителю право применять эти товарные знаки как на упаковке и этикетке продукции, так и при предоставлении услуг и оформлении сопроводительной, деловой и иной документации. Такое право российское юридическое лицо получает за вознаграждение в размере 3% от суммы выручки, которая получена от реализации произведенной продукции, маркированной товарными знаками, указанными в лицензионном соглашении. По мнению ФТС России, в обозначенной ситуации "лицензионные платежи относятся к ввозимой обществом продукции, поскольку ввозимые товары являются ингредиентами производимой маркированной товарным знаком продукции или товарами, используемыми для ее укупорки, и, следовательно, участвуют как в ее производстве, так и в формировании ее себестоимости и вносят свой долевой вклад в суммы продаж продукции, маркированной товарным знаком. Из чего вытекает, что лицензионные платежи пропорционально начисляются в том числе и на все ингредиенты и иные компоненты, составляющие готовый продукт, включая упаковку" <4>.
Статья: О рассмотрении некоторых категорий споров, связанных с применением таможенного законодательства
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)На основании представленных обществом сведений о сумме выручки от реализации готовой продукции, облагаемой лицензионными платежами, таможенный орган определил общую сумму лицензионных платежей, подлежащих включению в таможенную стоимость товаров, и принял обжалуемые решения.
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)На основании представленных обществом сведений о сумме выручки от реализации готовой продукции, облагаемой лицензионными платежами, таможенный орган определил общую сумму лицензионных платежей, подлежащих включению в таможенную стоимость товаров, и принял обжалуемые решения.