Льготы по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Облагается ли НДС раздача рекламной продукции
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщики на УСН, не освобожденные от НДС, также могут воспользоваться льготой либо отказаться от нее (п. 5 ст. 149 НК РФ). Однако если вы применяете специальные пониженные ставки по НДС, "входной" налог к вычету вы не принимаете в любом случае.
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщики на УСН, не освобожденные от НДС, также могут воспользоваться льготой либо отказаться от нее (п. 5 ст. 149 НК РФ). Однако если вы применяете специальные пониженные ставки по НДС, "входной" налог к вычету вы не принимаете в любом случае.
Статья: К вопросу о практике применения налоговых льгот для социально незащищенных групп населения
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2026, N 1)Рассмотрев материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что ИП N было незаконно отказано в предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц. "То обстоятельство, что в спорном периоде предпринимателем не получен доход от использования имущества, не изменяет назначения такого имущества, а, следовательно, не свидетельствует о возможности использования такового для личных целей заявителя. Иными словами, для целей налогообложения налогом по упрощенной системе налогообложения и предоставления льготы по налогу на имущество имеет значение та цель, для которой спорное имущество было приобретено, и возможность использования имущества для личных целей, не связанных с предпринимательской деятельностью".
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2026, N 1)Рассмотрев материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что ИП N было незаконно отказано в предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц. "То обстоятельство, что в спорном периоде предпринимателем не получен доход от использования имущества, не изменяет назначения такого имущества, а, следовательно, не свидетельствует о возможности использования такового для личных целей заявителя. Иными словами, для целей налогообложения налогом по упрощенной системе налогообложения и предоставления льготы по налогу на имущество имеет значение та цель, для которой спорное имущество было приобретено, и возможность использования имущества для личных целей, не связанных с предпринимательской деятельностью".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, суд указал, что смена собственника и руководителя ООО не является обстоятельством, исключающим налоговую ответственность и виновность юридического лица, при том что общество не прекращало свою деятельность, не было каким-либо образом реорганизовано, структура финансово-хозяйственной деятельности общества и взаимозависимых организаций не была изменена. ООО применяло общую систему налогообложения и включало в тариф населению НДС, в то время как все спорные контрагенты применяли УСН, что привело к необоснованному получению льготы по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, суд указал, что смена собственника и руководителя ООО не является обстоятельством, исключающим налоговую ответственность и виновность юридического лица, при том что общество не прекращало свою деятельность, не было каким-либо образом реорганизовано, структура финансово-хозяйственной деятельности общества и взаимозависимых организаций не была изменена. ООО применяло общую систему налогообложения и включало в тариф населению НДС, в то время как все спорные контрагенты применяли УСН, что привело к необоснованному получению льготы по НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом судом отклонены доводы о необходимости определения НДС с учетом расходов контрагентов, в том числе уплаченных ими налогов. Общество находилось на ОСН, являлось плательщиком НДС, а контрагенты, находящиеся на УСН, не формировали в бюджете НДС, льготу по которому впоследствии применило общество. Спорный НДС был доначислен обществу в связи с отказом в применении налоговой льготы, а не в связи с переводом его на ОСН по причине утраты им права на применение УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом судом отклонены доводы о необходимости определения НДС с учетом расходов контрагентов, в том числе уплаченных ими налогов. Общество находилось на ОСН, являлось плательщиком НДС, а контрагенты, находящиеся на УСН, не формировали в бюджете НДС, льготу по которому впоследствии применило общество. Спорный НДС был доначислен обществу в связи с отказом в применении налоговой льготы, а не в связи с переводом его на ОСН по причине утраты им права на применение УСН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации.
Статья: Развитие, нормативно-правовое регулирование и перспективы института бизнес-защиты в Российской Федерации
(Герасименко Ю.В.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2026, N 1)Так, например, к числу официально подтвержденных фактов участия в вышеуказанном нормотворческом процессе относятся: интегрирование в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) процедуры замены штрафных санкций на предупреждение для субъектов малого и среднего предпринимательства, впервые допустивших правонарушения; внесение изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части продления для предпринимателей единого налога на вмененный доход; принятие Федерального закона о снижении размера государственной пошлины за регистрацию соглашений об изменении и расторжении договоров аренды, зарегистрированных в Едином государственном реестре недвижимости; включение в Кодекс Омской области об административных правонарушениях профилактических мероприятий и замены штрафов на предупреждения для впервые допустивших правонарушения субъектов малого и среднего предпринимательства; введение ряда налоговых льгот для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения; сокращение сроков получения субъектами предпринимательской деятельности разрешительной документации на территории города Омска; разработка нормативной правовой базы, регулирующей вопросы размещения нестационарных торговых объектов на территории города Омска и других муниципальных образований Омской области; формирование правоприменительной практики по соблюдению прав и законных интересов участников мелкорозничной торговли; и проч.
(Герасименко Ю.В.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2026, N 1)Так, например, к числу официально подтвержденных фактов участия в вышеуказанном нормотворческом процессе относятся: интегрирование в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) процедуры замены штрафных санкций на предупреждение для субъектов малого и среднего предпринимательства, впервые допустивших правонарушения; внесение изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части продления для предпринимателей единого налога на вмененный доход; принятие Федерального закона о снижении размера государственной пошлины за регистрацию соглашений об изменении и расторжении договоров аренды, зарегистрированных в Едином государственном реестре недвижимости; включение в Кодекс Омской области об административных правонарушениях профилактических мероприятий и замены штрафов на предупреждения для впервые допустивших правонарушения субъектов малого и среднего предпринимательства; введение ряда налоговых льгот для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения; сокращение сроков получения субъектами предпринимательской деятельности разрешительной документации на территории города Омска; разработка нормативной правовой базы, регулирующей вопросы размещения нестационарных торговых объектов на территории города Омска и других муниципальных образований Омской области; формирование правоприменительной практики по соблюдению прав и законных интересов участников мелкорозничной торговли; и проч.
Готовое решение: Какие льготы по страховым взносам предусмотрены для IT-компаний
(КонсультантПлюс, 2026)В описанной ситуации можно применить льготу, даже если в 2022 г. вы находились на УСН. Эта льгота не зависит от использования спецрежима (Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97888). Разъяснения адресованы IT-компании, реорганизованной путем присоединения к ней другой организации после 1 июля 2022 г., но полагаем, что на них можно ориентироваться и в других случаях, когда IT-компания продолжает существовать после реорганизации, проведенной после 1 июля 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В описанной ситуации можно применить льготу, даже если в 2022 г. вы находились на УСН. Эта льгота не зависит от использования спецрежима (Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97888). Разъяснения адресованы IT-компании, реорганизованной путем присоединения к ней другой организации после 1 июля 2022 г., но полагаем, что на них можно ориентироваться и в других случаях, когда IT-компания продолжает существовать после реорганизации, проведенной после 1 июля 2022 г.
Вопрос: ИП на УСН планирует применять льготу по НДС по услугам общепита в кафе. На какое количество месяцев нужно делить выплаты, которые выплачены работникам с мая 2025 г. в размере 1 365 000 руб., для определения среднемесячного размера выплат работников, если среднесписочная численность работников - два человека?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН с основным видом деятельности ОКВЭД 56, с 2026 г. стал плательщиком НДС в связи с превышением за 2025 г. лимита дохода, планирует применять льготу по НДС по услугам общепита в кафе. На какое количество месяцев (на 12 или на 8) нужно делить выплаты, которые выплачены работникам с мая 2025 г. в размере 1 365 000 руб., для определения среднемесячного размера выплат работников, если среднесписочная численность работников - два человека?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН с основным видом деятельности ОКВЭД 56, с 2026 г. стал плательщиком НДС в связи с превышением за 2025 г. лимита дохода, планирует применять льготу по НДС по услугам общепита в кафе. На какое количество месяцев (на 12 или на 8) нужно делить выплаты, которые выплачены работникам с мая 2025 г. в размере 1 365 000 руб., для определения среднемесячного размера выплат работников, если среднесписочная численность работников - два человека?
Вопрос: ООО, зарегистрированное в регионе с льготной ставкой УСН 1%, строит многоквартирные дома на территории другого региона, где льготной ставки нет. Вправе ли ООО применять льготную ставку УСН 1% при продаже квартир, построенных и реализуемых в другом регионе? Каковы особенности применения льготной ставки УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ООО, зарегистрированное в регионе с льготной ставкой УСН 1%, строит многоквартирные дома на территории другого региона, где льготной ставки нет. Вправе ли ООО применять льготную ставку УСН 1% при продаже квартир, построенных и реализуемых в другом регионе? Каковы особенности применения льготной ставки УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ООО, зарегистрированное в регионе с льготной ставкой УСН 1%, строит многоквартирные дома на территории другого региона, где льготной ставки нет. Вправе ли ООО применять льготную ставку УСН 1% при продаже квартир, построенных и реализуемых в другом регионе? Каковы особенности применения льготной ставки УСН?
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В описанной ситуации IT-компания может применить льготу по страховым взносам, даже если в 2022 г. находилась на УСН. Эта льгота не зависит от использования спецрежима. См. Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97888. В нем приведены разъяснения для IT-компании, реорганизованной путем присоединения к ней другой организации после 1 июля 2022 г. Полагаем, на них можно ориентироваться и в других случаях, когда IT-компания продолжает существовать после реорганизации, осуществленной после 1 июля 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В описанной ситуации IT-компания может применить льготу по страховым взносам, даже если в 2022 г. находилась на УСН. Эта льгота не зависит от использования спецрежима. См. Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97888. В нем приведены разъяснения для IT-компании, реорганизованной путем присоединения к ней другой организации после 1 июля 2022 г. Полагаем, на них можно ориентироваться и в других случаях, когда IT-компания продолжает существовать после реорганизации, осуществленной после 1 июля 2022 г.
Вопрос: Организация общественного питания на УСН использует льготу по НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Учитывается ли зарплата работников, предоставленных аутстаффинговой компанией, для применения данной льготы?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация общественного питания на УСН использует льготу по НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Учитывается ли зарплата работников, предоставленных аутстаффинговой компанией, для применения данной льготы?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация общественного питания на УСН использует льготу по НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Учитывается ли зарплата работников, предоставленных аутстаффинговой компанией, для применения данной льготы?
Статья: Проблемы внедрения маркировки товаров средствами идентификации
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Для микробизнеса сельской местности даже переход на УСН является многократным увеличением финансовой нагрузки. Льготы по УСН, установленные Законом Саратовской области от 25 ноября 2015 г. N 152-ЗСО, обусловленные введением ограничительных мероприятий, прекратили свое действие 31 декабря 2020 г.
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Для микробизнеса сельской местности даже переход на УСН является многократным увеличением финансовой нагрузки. Льготы по УСН, установленные Законом Саратовской области от 25 ноября 2015 г. N 152-ЗСО, обусловленные введением ограничительных мероприятий, прекратили свое действие 31 декабря 2020 г.