Льготы по ниокр
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по ниокр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации: в 2 т."
(постатейный)
(том 2)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Расходы на НИОКР по выбору организации-налогоплательщика (ст. 262 НК) могут быть включены в группу "прочих расходов" и непосредственно вычитаться из доходов для определения прибыли либо могут быть включены в первоначальную стоимость амортизируемого нематериального актива. Во втором случае из доходов вычитается только амортизация (т.е. доля от суммы всех расходов, признанных стоимостью актива) в течение определенного количества лет (п. 3 ст. 257, ст. 258 НК). Такими способами уменьшают размер налогооблагаемой прибыли и размер уплачиваемого налога. Данная льгота применяется с 2009 г. Перечень НИОКР, подпадающий по действие этой льготы, со временем изменяется.
(постатейный)
(том 2)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Расходы на НИОКР по выбору организации-налогоплательщика (ст. 262 НК) могут быть включены в группу "прочих расходов" и непосредственно вычитаться из доходов для определения прибыли либо могут быть включены в первоначальную стоимость амортизируемого нематериального актива. Во втором случае из доходов вычитается только амортизация (т.е. доля от суммы всех расходов, признанных стоимостью актива) в течение определенного количества лет (п. 3 ст. 257, ст. 258 НК). Такими способами уменьшают размер налогооблагаемой прибыли и размер уплачиваемого налога. Данная льгота применяется с 2009 г. Перечень НИОКР, подпадающий по действие этой льготы, со временем изменяется.
Статья: Экологизация налоговой системы России: перенос налоговой нагрузки с труда на экологию
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)Наиболее популярной в современной научной литературе является идея экологизации налоговой системы, основанная на перераспределении налоговой нагрузки между средствами производства. Ее суть заключается в централизованно инициированном переносе налоговой нагрузки с труда на землю и капитал, которые считаются источниками угроз экологической безопасности. Предполагается, что перенос налоговой нагрузки на источники наибольшего негативного воздействия на окружающую среду должен снижать или отменять налоги на доходы физических лиц, социальное обеспечение и пенсионные отчисления, одновременно увеличивая налоговую нагрузку на добычу и использование природных ресурсов, негативное воздействие на окружающую среду и/или повышая пошлины на импортируемые потенциально экологически вредные товары, а также увеличивая целевые налоговые поступления и объемы резервов ресурсов, предназначенных для компенсации возможных негативных последствий финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов. Подобные меры в теории позволяют не только сократить нагрузку на работодателей, повысить оплату труда и создать новые рабочие места, но и компенсировать недополученные доходы бюджета при снижении негативного воздействия на окружающую среду. Целесообразности переноса налоговой нагрузки с мобильных факторов производства (труда) на экологические показатели посвящены исследования Д.М. Астанина <4>, А. Карян [10], Л.А. Мочаловой, Д.А. Гриненко [11], Н.С. Трусовой [12], Н.Н. Яшаловой <5>. Предполагается, что для налогоплательщика должны быть изменены только пропорции уплачиваемых налогов за счет изменения ставок и/или налоговой базы, а общая налоговая нагрузка для него не должна измениться. Теоретически такого рода взаимосбалансированность налогов позволяет обеспечить "двойной выигрыш", или "двойной дивиденд" - обеспечение экономического роста (в период кризиса - экономической стабилизации) при одновременном сокращении вредного воздействия на окружающую среду. Льготное налогообложение фонда оплаты труда содействует привлечению квалифицированных специалистов к проведению инновационных разработок в частном секторе. При этом снижение налоговой нагрузки должно быть увязано с достигнутым предприятием уровнем инновационной активности, то есть максимальные льготы получают предприятия, обеспечившие успешное применение результатов НИОКР для целей экологической безопасности [13]. В частности, Л.Я. Маршавина и А.В. Князева [14] придерживаются мнения о возможности стимулирования инноваций, в том числе экологических, путем изменения в пропорциях налогообложения, а также ввода и усиления экологических налогов, гнет которых будет ослабевать по мере применения налогоплательщиками экологически безопасных технологий, ввода в эксплуатацию очистных сооружений и оборудования, минимизирующих угрозы экологической безопасности [15].
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)Наиболее популярной в современной научной литературе является идея экологизации налоговой системы, основанная на перераспределении налоговой нагрузки между средствами производства. Ее суть заключается в централизованно инициированном переносе налоговой нагрузки с труда на землю и капитал, которые считаются источниками угроз экологической безопасности. Предполагается, что перенос налоговой нагрузки на источники наибольшего негативного воздействия на окружающую среду должен снижать или отменять налоги на доходы физических лиц, социальное обеспечение и пенсионные отчисления, одновременно увеличивая налоговую нагрузку на добычу и использование природных ресурсов, негативное воздействие на окружающую среду и/или повышая пошлины на импортируемые потенциально экологически вредные товары, а также увеличивая целевые налоговые поступления и объемы резервов ресурсов, предназначенных для компенсации возможных негативных последствий финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов. Подобные меры в теории позволяют не только сократить нагрузку на работодателей, повысить оплату труда и создать новые рабочие места, но и компенсировать недополученные доходы бюджета при снижении негативного воздействия на окружающую среду. Целесообразности переноса налоговой нагрузки с мобильных факторов производства (труда) на экологические показатели посвящены исследования Д.М. Астанина <4>, А. Карян [10], Л.А. Мочаловой, Д.А. Гриненко [11], Н.С. Трусовой [12], Н.Н. Яшаловой <5>. Предполагается, что для налогоплательщика должны быть изменены только пропорции уплачиваемых налогов за счет изменения ставок и/или налоговой базы, а общая налоговая нагрузка для него не должна измениться. Теоретически такого рода взаимосбалансированность налогов позволяет обеспечить "двойной выигрыш", или "двойной дивиденд" - обеспечение экономического роста (в период кризиса - экономической стабилизации) при одновременном сокращении вредного воздействия на окружающую среду. Льготное налогообложение фонда оплаты труда содействует привлечению квалифицированных специалистов к проведению инновационных разработок в частном секторе. При этом снижение налоговой нагрузки должно быть увязано с достигнутым предприятием уровнем инновационной активности, то есть максимальные льготы получают предприятия, обеспечившие успешное применение результатов НИОКР для целей экологической безопасности [13]. В частности, Л.Я. Маршавина и А.В. Князева [14] придерживаются мнения о возможности стимулирования инноваций, в том числе экологических, путем изменения в пропорциях налогообложения, а также ввода и усиления экологических налогов, гнет которых будет ослабевать по мере применения налогоплательщиками экологически безопасных технологий, ввода в эксплуатацию очистных сооружений и оборудования, минимизирующих угрозы экологической безопасности [15].
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.11.1995 N 181-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
"О социальной защите инвалидов в Российской Федерации"9) финансирования научных исследований, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в области социальной защиты инвалидов;
(ред. от 29.12.2025)
"О социальной защите инвалидов в Российской Федерации"9) финансирования научных исследований, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в области социальной защиты инвалидов;
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 15)Предполагается с 2026 г. ввести ограничения по льготам, предоставляемым новым резидентам территорий опережающего развития (ТОР) и особых экономических зон (ОЭЗ). Предельный объем льгот будет зависеть от объема инвестиций в ОС и НИОКР, а условием использования льгот станет выполнение инвестиционных обязательств по соглашению и своевременное представление бухгалтерской отчетности. Для этого в НК добавят новую ст. 56.1 об особенностях применения пониженных ставок налогов и страховых взносов и других налоговых льгот резидентами ТОР, свободного порта Владивосток, Арктической зоны РФ, ОЭЗ в Магаданской области, ОЭЗ в Калининградской области и других.
("Главная книга", 2025, N 15)Предполагается с 2026 г. ввести ограничения по льготам, предоставляемым новым резидентам территорий опережающего развития (ТОР) и особых экономических зон (ОЭЗ). Предельный объем льгот будет зависеть от объема инвестиций в ОС и НИОКР, а условием использования льгот станет выполнение инвестиционных обязательств по соглашению и своевременное представление бухгалтерской отчетности. Для этого в НК добавят новую ст. 56.1 об особенностях применения пониженных ставок налогов и страховых взносов и других налоговых льгот резидентами ТОР, свободного порта Владивосток, Арктической зоны РФ, ОЭЗ в Магаданской области, ОЭЗ в Калининградской области и других.
Вопрос: О льготах и преференциях по налогу на прибыль в целях стимулирования НИОКР, инновационной и научно-технической (научно-технологической) деятельности.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-03-06/1/76575)Вопрос: О льготах и преференциях по налогу на прибыль в целях стимулирования НИОКР, инновационной и научно-технической (научно-технологической) деятельности.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-03-06/1/76575)Вопрос: О льготах и преференциях по налогу на прибыль в целях стимулирования НИОКР, инновационной и научно-технической (научно-технологической) деятельности.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Великобритании предусмотрена возможность получения налоговых льгот на НИОКР в сфере инноваций [569]; отмечается, что сектор ИИ и робототехники по своей природе является инновационным и в значительной степени зависит от научно-исследовательской деятельности. В связи с этим большая часть проектов, связанных с этими технологиями, получит налоговые льготы на исследования и разработки. До апреля 2024 г. налоговые льготы предоставлялись в размере, предусмотренном для определенного вида бизнеса: для малого, среднего и крупного бизнеса [570].
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Великобритании предусмотрена возможность получения налоговых льгот на НИОКР в сфере инноваций [569]; отмечается, что сектор ИИ и робототехники по своей природе является инновационным и в значительной степени зависит от научно-исследовательской деятельности. В связи с этим большая часть проектов, связанных с этими технологиями, получит налоговые льготы на исследования и разработки. До апреля 2024 г. налоговые льготы предоставлялись в размере, предусмотренном для определенного вида бизнеса: для малого, среднего и крупного бизнеса [570].
Статья: К вопросу о практике применения налоговых льгот для социально незащищенных групп населения
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2026, N 1)<3> Жарулина Э.И. Оценка эффективности налоговых льгот в Российской Федерации: Дис. ... канд. экон. наук. М., 2017; Лайченкова Н.Н. Стимулы в налоговом праве: Дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2007; Матвеев А.Г. Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения // Закон. 2022. N 11. С. 73 - 84; Федосимов Б.А. Правовые режимы налоговых льгот в сфере развития научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и инноваций: российская и мировая практика // Финансовое право. 2022. N 2. С. 44 - 48 и т.д.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2026, N 1)<3> Жарулина Э.И. Оценка эффективности налоговых льгот в Российской Федерации: Дис. ... канд. экон. наук. М., 2017; Лайченкова Н.Н. Стимулы в налоговом праве: Дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2007; Матвеев А.Г. Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения // Закон. 2022. N 11. С. 73 - 84; Федосимов Б.А. Правовые режимы налоговых льгот в сфере развития научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и инноваций: российская и мировая практика // Финансовое право. 2022. N 2. С. 44 - 48 и т.д.
Вопрос: О льготах (преференциях) по налогу на прибыль в области НИОКР, инновационной и научно-технической (научно-технологической) деятельности, а также о бухгалтерском учете НМА.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-03-06/1/57529)Вопрос: О льготах (преференциях) по налогу на прибыль в области НИОКР, инновационной и научно-технической (научно-технологической) деятельности, а также о бухгалтерском учете НМА.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-03-06/1/57529)Вопрос: О льготах (преференциях) по налогу на прибыль в области НИОКР, инновационной и научно-технической (научно-технологической) деятельности, а также о бухгалтерском учете НМА.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Эта льгота предоставляется не только головным организациям, осуществляющим НИОКР, но и соисполнителям. Но при этом соисполнители также должны являться организациями, осуществляющими образовательную деятельность, или научными организациями.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Эта льгота предоставляется не только головным организациям, осуществляющим НИОКР, но и соисполнителям. Но при этом соисполнители также должны являться организациями, осуществляющими образовательную деятельность, или научными организациями.
Статья: Об инвестиционном налоговом кредите: частно-правовые аспекты
(Гасанов Р.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)<17> Оценка норвежской схемы налоговых льгот на НИОКР. URL: https://www.researchgate.net/publication/262434037_Evaluation_of_the_Norwegian_RD_Tax_Credit_Scheme.
(Гасанов Р.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)<17> Оценка норвежской схемы налоговых льгот на НИОКР. URL: https://www.researchgate.net/publication/262434037_Evaluation_of_the_Norwegian_RD_Tax_Credit_Scheme.
Статья: Налоговое стимулирование развития национальной инновационной системы: тенденции, решения, перспективы в сравнительно-правовой плоскости
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Каковы тенденции поощрения научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), как эффективно стимулировать трансфер патентов в стадию эффективного внедрения новых знаний, как защитить бизнес от чрезмерной налоговой нагрузки, а государству сделать верный выбор в формате альтернативы "прямое субсидирование налоговые льготы на НИОКР"? Ответы на эти вопросы приобретают актуальное звучание в условиях реализации проектов цифровой трансформации российской экономики, обеспечения технологической независимости от зарубежных IT-продуктов, а также стимулирования развития отечественных компаний в области информационных технологий, развития инновационных проектов по интернету вещей, большим данным, робототехнике, квантовым вычислениям и другим направлениям, стимулированию инвестиционных процессов, поощрению капитальных вложений.
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Каковы тенденции поощрения научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), как эффективно стимулировать трансфер патентов в стадию эффективного внедрения новых знаний, как защитить бизнес от чрезмерной налоговой нагрузки, а государству сделать верный выбор в формате альтернативы "прямое субсидирование налоговые льготы на НИОКР"? Ответы на эти вопросы приобретают актуальное звучание в условиях реализации проектов цифровой трансформации российской экономики, обеспечения технологической независимости от зарубежных IT-продуктов, а также стимулирования развития отечественных компаний в области информационных технологий, развития инновационных проектов по интернету вещей, большим данным, робототехнике, квантовым вычислениям и другим направлениям, стимулированию инвестиционных процессов, поощрению капитальных вложений.