Льготы по налогам пострадавшим от коронавируса
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по налогам пострадавшим от коронавируса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что льготная налоговая ставка применяется в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Осуществление организациями и ИП деятельности в соответствующих отраслях экономики определяется по коду вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что льготная налоговая ставка применяется в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Осуществление организациями и ИП деятельности в соответствующих отраслях экономики определяется по коду вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам" БК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Организация обратилась в суд с требованием о признании недействительным отказа налогового органа предоставить субсидию на основании Постановления Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции". Организация сослалась, что фактически осуществляла вид деятельности, при исполнении которого предусмотрено предоставление субсидий. Налоговый орган отказал, поскольку в ЕГРЮЛ сведения о таком виде деятельности организации отсутствовали. Суд признал отказ правомерным и указал, что Правительство РФ установило порядок определения получателей льготы на основании вида деятельности, предусмотренного в ЕГРЮЛ. Налоговый орган не оценивает фактические виды деятельности при предоставлении субсидии.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Организация обратилась в суд с требованием о признании недействительным отказа налогового органа предоставить субсидию на основании Постановления Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции". Организация сослалась, что фактически осуществляла вид деятельности, при исполнении которого предусмотрено предоставление субсидий. Налоговый орган отказал, поскольку в ЕГРЮЛ сведения о таком виде деятельности организации отсутствовали. Суд признал отказ правомерным и указал, что Правительство РФ установило порядок определения получателей льготы на основании вида деятельности, предусмотренного в ЕГРЮЛ. Налоговый орган не оценивает фактические виды деятельности при предоставлении субсидии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Международный опыт льготного налогообложения в условиях пандемии коронавируса
(Кох Д.А., Лапина М.А.)
("Финансовое право", 2020, N 8)Еще одна европейская страна, наиболее пострадавшая от пандемии COVID-19, это ФРГ, где также активно пытаются нивелировать последствия пандемии и экономического кризиса с помощью налоговых льгот. В Германии субъектам экономической деятельности, непосредственно пострадавшим от COVID-19, предоставляют отсрочки платежей <17>. Также до 31 декабря 2020 года налоговые органы ФРГ не имеют права взыскивать задолженности по налогам и сборам с расчетных счетов юридических лиц <18>. Кроме того, для таможенных сборов вводится возможность для уступок со стороны таможенных органов и по социальным взносам возможна отсрочка. Сильная сторона применения налоговых льгот в Германии заключается в том, что в первую очередь правительство старается поддержать лишь те субъекты экономической деятельности, которые непосредственно пострадали от пандемии. При этом для физических лиц каких-либо льгот не предусмотрено вообще, списание задолженностей у юридических лиц также не предусмотрено. Следовательно, после нормализации ситуации юридическим лицам придется сразу заплатить больше налогов и сборов единовременно, что может негативно сказаться на выходе экономики страны из кризиса <19>. В целом меры не носят такого глобального характера, как в Италии. Они призваны лишь помочь тем субъектам, кто реально пострадал от пандемии <20>.
(Кох Д.А., Лапина М.А.)
("Финансовое право", 2020, N 8)Еще одна европейская страна, наиболее пострадавшая от пандемии COVID-19, это ФРГ, где также активно пытаются нивелировать последствия пандемии и экономического кризиса с помощью налоговых льгот. В Германии субъектам экономической деятельности, непосредственно пострадавшим от COVID-19, предоставляют отсрочки платежей <17>. Также до 31 декабря 2020 года налоговые органы ФРГ не имеют права взыскивать задолженности по налогам и сборам с расчетных счетов юридических лиц <18>. Кроме того, для таможенных сборов вводится возможность для уступок со стороны таможенных органов и по социальным взносам возможна отсрочка. Сильная сторона применения налоговых льгот в Германии заключается в том, что в первую очередь правительство старается поддержать лишь те субъекты экономической деятельности, которые непосредственно пострадали от пандемии. При этом для физических лиц каких-либо льгот не предусмотрено вообще, списание задолженностей у юридических лиц также не предусмотрено. Следовательно, после нормализации ситуации юридическим лицам придется сразу заплатить больше налогов и сборов единовременно, что может негативно сказаться на выходе экономики страны из кризиса <19>. В целом меры не носят такого глобального характера, как в Италии. Они призваны лишь помочь тем субъектам, кто реально пострадал от пандемии <20>.
Вопрос: О сроке действия освобождения от налога на имущество организаций в отношении капитальных вложений в строительство, реконструкцию и модернизацию объектов транспортной инфраструктуры.
(Письмо Минфина России от 21.04.2023 N 03-05-05-01/36514)Исходя из вышеизложенного, а также принимая во внимание право органов государственной власти субъектов Российской Федерации самостоятельно устанавливать налоговые льготы при наличии заинтересованности в дальнейшем развитии объектов транспортной инфраструктуры, продление сроков действия пункта 6 статьи 376 Кодекса, по мнению Департамента, нецелесообразно.
(Письмо Минфина России от 21.04.2023 N 03-05-05-01/36514)Исходя из вышеизложенного, а также принимая во внимание право органов государственной власти субъектов Российской Федерации самостоятельно устанавливать налоговые льготы при наличии заинтересованности в дальнейшем развитии объектов транспортной инфраструктуры, продление сроков действия пункта 6 статьи 376 Кодекса, по мнению Департамента, нецелесообразно.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 09.04.2020 N БС-4-21/5994@
"О рекомендуемых пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 439 мерах поддержки, касающихся налогообложения объектов недвижимости, находящихся в аренде"
(вместе с "Рекомендациями по вопросам реализации мер поддержки, касающихся уплаты налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога (в части установления налоговых льгот) по объектам недвижимости, находящимся в аренде")Согласно пункту 1 Требований, они применяются к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы, предусмотренной в 2020 году за использование недвижимого имущества по договорам аренды недвижимого имущества, которые заключены до принятия в 2020 году решения о введении режима повышенной готовности и арендаторами по которым являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции <6>.
"О рекомендуемых пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 439 мерах поддержки, касающихся налогообложения объектов недвижимости, находящихся в аренде"
(вместе с "Рекомендациями по вопросам реализации мер поддержки, касающихся уплаты налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога (в части установления налоговых льгот) по объектам недвижимости, находящимся в аренде")Согласно пункту 1 Требований, они применяются к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы, предусмотренной в 2020 году за использование недвижимого имущества по договорам аренды недвижимого имущества, которые заключены до принятия в 2020 году решения о введении режима повышенной готовности и арендаторами по которым являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции <6>.