Льгота по страховым взносам в период пандемии
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по страховым взносам в период пандемии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Доказательством этого тезиса стала попытка стимулирования развития отдельных отраслей экономики, понесших ущерб в период пандемии коронавирусной инфекции. В качестве одного из источников финансирования мероприятий по поддержке экономики и предоставленных отдельным субъектам экономической деятельности льгот были выбраны внебюджетные социальные фонды, в том числе Пенсионный фонд Российской Федерации <2>. С 1 апреля 2020 г. организации и индивидуальные предприниматели, внесенные в реестр субъектов малого предпринимательства, получили возможность временно применять пониженные ставки по страховым взносам <3>. Двадцать второго апреля 2020 г. Государственная дума Российской Федерации приняла еще закон, в полном объеме освободивший соответствующие организации от уплаты страховых взносов за II квартал. Наконец, 31 июля 2020 г. был подписан Федеральный закон N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <4>. Он внес изменения в п. 2 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации <5> (далее - НК РФ), снизив ставку страховых взносов IT-компаний, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в целях обязательного пенсионного страхования работников таких организаций до 6% фонда оплаты труда.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Доказательством этого тезиса стала попытка стимулирования развития отдельных отраслей экономики, понесших ущерб в период пандемии коронавирусной инфекции. В качестве одного из источников финансирования мероприятий по поддержке экономики и предоставленных отдельным субъектам экономической деятельности льгот были выбраны внебюджетные социальные фонды, в том числе Пенсионный фонд Российской Федерации <2>. С 1 апреля 2020 г. организации и индивидуальные предприниматели, внесенные в реестр субъектов малого предпринимательства, получили возможность временно применять пониженные ставки по страховым взносам <3>. Двадцать второго апреля 2020 г. Государственная дума Российской Федерации приняла еще закон, в полном объеме освободивший соответствующие организации от уплаты страховых взносов за II квартал. Наконец, 31 июля 2020 г. был подписан Федеральный закон N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <4>. Он внес изменения в п. 2 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации <5> (далее - НК РФ), снизив ставку страховых взносов IT-компаний, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в целях обязательного пенсионного страхования работников таких организаций до 6% фонда оплаты труда.
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Налоговая база по каждому виду доходов определяется отдельно. Общая величина доходов определяется путем суммирования положительных результатов и потерь по отдельным видам доходов. Получившаяся сумма уменьшается на особые и непредвиденные расходы. Так, например, все, кто в период пандемии коронавируса был вынужден работать из дома, получат налоговую льготу. Льгота составит 5 в день или максимум 600 в год. Фиксированная ставка этого налога будет учитываться в налоговой декларации как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Налоговая база по каждому виду доходов определяется отдельно. Общая величина доходов определяется путем суммирования положительных результатов и потерь по отдельным видам доходов. Получившаяся сумма уменьшается на особые и непредвиденные расходы. Так, например, все, кто в период пандемии коронавируса был вынужден работать из дома, получат налоговую льготу. Льгота составит 5 в день или максимум 600 в год. Фиксированная ставка этого налога будет учитываться в налоговой декларации как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.
Нормативные акты
Заключение Комитета ГД ФС РФ по бюджету и налогам
"По проекту федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики)"
(первое чтение)13. В части страховых взносов в рамках работы по увеличению эффективности налоговых расходов законопроектом предлагается пересмотр единых пониженных тарифов, введенных в период пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 для поддержки занятости и снижения нагрузки на бизнес. Действие указанных льготных тарифов неоднократно продлевалось, хотя и имело временный характер их действия до восстановления экономической активности субъектов МСП. Как отмечено в ОНБНТП на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов, действие применяемой с 2021 года субъектами МСП льготы в отношении части выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающей МРОТ (с 2025 года полуторакратный МРОТ) не оказало существенного влияния на численность занятых и динамику заработной платы в сфере МСП. По итогам 2024 года получателями льготы, связанной с едиными пониженными тарифами страховых взносов, является менее 1/5 субъектов МСП, в том числе по причине отсутствия у многих субъектов МСП (индивидуальные предприниматели) наемных работников. Действие льготы не оказало влияние на численность занятых в сфере МСП, то есть высвобожденные средства от фонда оплаты труда не были направлены субъектами МСП на расширение штата сотрудников, на увеличение темпа роста заработной платы и на повышение эффективности операционной деятельности, что свидетельствует о недостаточной заинтересованности в расширении бизнеса. При этом указанные преференции предоставлялись всем субъектам МСП без привязки к приоритетным видам деятельности, что снижало стимулирующую роль данного налогового расхода.
"По проекту федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики)"
(первое чтение)13. В части страховых взносов в рамках работы по увеличению эффективности налоговых расходов законопроектом предлагается пересмотр единых пониженных тарифов, введенных в период пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 для поддержки занятости и снижения нагрузки на бизнес. Действие указанных льготных тарифов неоднократно продлевалось, хотя и имело временный характер их действия до восстановления экономической активности субъектов МСП. Как отмечено в ОНБНТП на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов, действие применяемой с 2021 года субъектами МСП льготы в отношении части выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающей МРОТ (с 2025 года полуторакратный МРОТ) не оказало существенного влияния на численность занятых и динамику заработной платы в сфере МСП. По итогам 2024 года получателями льготы, связанной с едиными пониженными тарифами страховых взносов, является менее 1/5 субъектов МСП, в том числе по причине отсутствия у многих субъектов МСП (индивидуальные предприниматели) наемных работников. Действие льготы не оказало влияние на численность занятых в сфере МСП, то есть высвобожденные средства от фонда оплаты труда не были направлены субъектами МСП на расширение штата сотрудников, на увеличение темпа роста заработной платы и на повышение эффективности операционной деятельности, что свидетельствует о недостаточной заинтересованности в расширении бизнеса. При этом указанные преференции предоставлялись всем субъектам МСП без привязки к приоритетным видам деятельности, что снижало стимулирующую роль данного налогового расхода.
Заключение Комитета СФ ФС РФ по бюджету и финансовым рынкам от 19.10.2021 N 3.5-04/1789
"По Федеральному закону "Об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2020 год" (проект N 1179344-7)"Объем поступлений от страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (включая недоимку, пени и штрафы) уменьшился по сравнению с 2019 годом на 23,8 млрд. рублей или 4,1% и составил в 2020 году 559,6 млрд. рублей (91% к показателю, утвержденному Законом о бюджете Фонда). Уменьшение в 2020 году поступлений от страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством обусловлено в основном установлением льгот по уплате страховых взносов, направленных на поддержку бизнеса в период пандемии коронавируса (применение нулевого тарифа по взносам в период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года организациями, признанными субъектами малого и среднего предпринимательства, а также с апреля по июнь 2020 года компаниями малого бизнеса, осуществляющими деятельность в пострадавших от пандемии коронавируса отраслях и некоторыми социально ориентированными некоммерческими организациями).
"По Федеральному закону "Об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2020 год" (проект N 1179344-7)"Объем поступлений от страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (включая недоимку, пени и штрафы) уменьшился по сравнению с 2019 годом на 23,8 млрд. рублей или 4,1% и составил в 2020 году 559,6 млрд. рублей (91% к показателю, утвержденному Законом о бюджете Фонда). Уменьшение в 2020 году поступлений от страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством обусловлено в основном установлением льгот по уплате страховых взносов, направленных на поддержку бизнеса в период пандемии коронавируса (применение нулевого тарифа по взносам в период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года организациями, признанными субъектами малого и среднего предпринимательства, а также с апреля по июнь 2020 года компаниями малого бизнеса, осуществляющими деятельность в пострадавших от пандемии коронавируса отраслях и некоторыми социально ориентированными некоммерческими организациями).
Статья: Уплата УК налогов и сборов в период пандемии коронавируса
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)УПЛАТА УК НАЛОГОВ И СБОРОВ В ПЕРИОД ПАНДЕМИИ КОРОНАВИРУСА
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)УПЛАТА УК НАЛОГОВ И СБОРОВ В ПЕРИОД ПАНДЕМИИ КОРОНАВИРУСА
Статья: Особенности исчисления и уплаты обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без привлечения наемного труда
(Бобошко Д.Ю.)
("Аудитор", 2020, N 9)В связи с нововведением в налогообложении отдельных видов предпринимательской деятельности возникает необходимость анализа порядка исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, которые перестали быть обязательными для всех субъектов, осуществляющих профессиональную деятельность без привлечения наемного труда. Кроме того, в период пандемии 2020 г. были введены льготы по уплате этих взносов для отдельных субъектов предпринимательства, что также заслуживает отдельного внимания с точки практики применения нововведений.
(Бобошко Д.Ю.)
("Аудитор", 2020, N 9)В связи с нововведением в налогообложении отдельных видов предпринимательской деятельности возникает необходимость анализа порядка исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, которые перестали быть обязательными для всех субъектов, осуществляющих профессиональную деятельность без привлечения наемного труда. Кроме того, в период пандемии 2020 г. были введены льготы по уплате этих взносов для отдельных субъектов предпринимательства, что также заслуживает отдельного внимания с точки практики применения нововведений.
Статья: Особенности внутреннего налогового контроля на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения
(Зырянова Т.В., Манакова Е.В.)
("Финансы", 2020, N 9)Из-за продолжающейся пандемии вносятся существенные изменения в налоговое законодательство с целью поддержки предприятий и ИП, представителей малого и среднего бизнеса. Так, в частности, предоставляются субсидии для выплаты заработной платы сотрудникам, отсрочка по уплате налогов и страховых взносов, снижены страховые взносы в период с 1 апреля 2020 г. до 31 декабря 2020 г. [1, 3].
(Зырянова Т.В., Манакова Е.В.)
("Финансы", 2020, N 9)Из-за продолжающейся пандемии вносятся существенные изменения в налоговое законодательство с целью поддержки предприятий и ИП, представителей малого и среднего бизнеса. Так, в частности, предоставляются субсидии для выплаты заработной платы сотрудникам, отсрочка по уплате налогов и страховых взносов, снижены страховые взносы в период с 1 апреля 2020 г. до 31 декабря 2020 г. [1, 3].