Льгота по налогу на прибыль для медицинских учреждений
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по налогу на прибыль для медицинских учреждений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Положение о порядке и условиях предоставления платных медицинских услуг
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)6.3. Медицинская организация вправе по своему усмотрению предоставлять льготы для отдельных категорий граждан в размере, не превышающем заложенную в цену прибыль (с уплатой налога на прибыль в установленном порядке).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)6.3. Медицинская организация вправе по своему усмотрению предоставлять льготы для отдельных категорий граждан в размере, не превышающем заложенную в цену прибыль (с уплатой налога на прибыль в установленном порядке).
Форма: Положение об отделении платных медицинских услуг в медицинской организации
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)5.3. Медицинская организация вправе по своему усмотрению предоставлять льготы для отдельных категорий граждан в размере, не превышающем заложенную в цену прибыль (с уплатой налога на прибыль в установленном порядке).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)5.3. Медицинская организация вправе по своему усмотрению предоставлять льготы для отдельных категорий граждан в размере, не превышающем заложенную в цену прибыль (с уплатой налога на прибыль в установленном порядке).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.05.2019 N 301-ЭС19-756 по делу N А11-6890/2017
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном отнесении к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, убытка, полученного от деятельности цеха.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение, так как положения ст. 275.1 НК РФ не могут распространяться на подразделения, функционирующие в целях удовлетворения потребностей самого налогоплательщика как хозяйствующего субъекта, для обеспечения производственного процесса, в том числе для исполнения возложенных на налогоплательщика обязанностей при ведении им предпринимательской деятельности.В соответствии с регулированием, действовавшим до вступления в действие с 01.01.2002 главы 25 Налогового кодекса, при исчислении налога на прибыль по общему правилу не допускалось включение в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат на выполнение работ по содержанию культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятий, но в порядке применения налоговой льготы разрешалось уменьшать облагаемую прибыль на суммы затрат предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда (пункт 4 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552, и подпункт "б" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций").
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном отнесении к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, убытка, полученного от деятельности цеха.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение, так как положения ст. 275.1 НК РФ не могут распространяться на подразделения, функционирующие в целях удовлетворения потребностей самого налогоплательщика как хозяйствующего субъекта, для обеспечения производственного процесса, в том числе для исполнения возложенных на налогоплательщика обязанностей при ведении им предпринимательской деятельности.В соответствии с регулированием, действовавшим до вступления в действие с 01.01.2002 главы 25 Налогового кодекса, при исчислении налога на прибыль по общему правилу не допускалось включение в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат на выполнение работ по содержанию культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятий, но в порядке применения налоговой льготы разрешалось уменьшать облагаемую прибыль на суммы затрат предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда (пункт 4 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552, и подпункт "б" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций").
Подборка судебных решений за 2004 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Неправомерное применение налогоплательщиком льготы по налогу на прибыль на содержание находящихся на его балансе объектов и учреждений здравоохранения, культуры и спорта, жилищного фонда при отсутствии прибыли, остающейся в распоряжении предприятия по данным бухгалтерского баланса, повлекшее занижение суммы налога, является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ. Отсутствие в налоговом законодательстве специального определения понятия "прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия" и различная судебная практика при разрешении споров по данному вопросу не свидетельствуют о наличии неустранимых противоречий в налоговом законодательстве, которые могут быть истолкованы в пользу налогоплательщика и свидетельствовать об отсутствии его вины в совершенном правонарушении. Факт неполной уплаты налога на прибыль в результате неправильного исчисления налога (ошибочное применение льготы) свидетельствует о неосторожной форме вины налогоплательщика и не исключает возможности взыскания штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Неправомерное применение налогоплательщиком льготы по налогу на прибыль на содержание находящихся на его балансе объектов и учреждений здравоохранения, культуры и спорта, жилищного фонда при отсутствии прибыли, остающейся в распоряжении предприятия по данным бухгалтерского баланса, повлекшее занижение суммы налога, является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ. Отсутствие в налоговом законодательстве специального определения понятия "прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия" и различная судебная практика при разрешении споров по данному вопросу не свидетельствуют о наличии неустранимых противоречий в налоговом законодательстве, которые могут быть истолкованы в пользу налогоплательщика и свидетельствовать об отсутствии его вины в совершенном правонарушении. Факт неполной уплаты налога на прибыль в результате неправильного исчисления налога (ошибочное применение льготы) свидетельствует о неосторожной форме вины налогоплательщика и не исключает возможности взыскания штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Классификация налоговых расходов, их виды
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)При нелимитированных скидках допускается возможность полного обнуления налоговой ставки. Это возможно в отношении НДС при экспорте товаров, налога на прибыль для медицинских, культурных, образовательных учреждений.
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)При нелимитированных скидках допускается возможность полного обнуления налоговой ставки. Это возможно в отношении НДС при экспорте товаров, налога на прибыль для медицинских, культурных, образовательных учреждений.
Нормативные акты
"Обзор методологических подходов организации лучшей практики в сфере межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях"
(разработан Минфином России)3) по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации:
(разработан Минфином России)3) по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации:
Решение Мособлдумы от 24.02.2005 N 8/130
"Об Отчете о работе Комитета по вопросам охраны здоровья за 2004 год"4. Обращение Орловского областного Совета народных депутатов к Президенту Российской Федерации В.В. Путину, Правительству Российской Федерации, Совету Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации по вопросу внесения изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (об исключении из Закона Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" статьи 25, предоставлявшей льготу медицинским учреждениям по налогу на прибыль организаций по доходам от деятельности при выполнении программ обязательного медицинского страхования (ОМС).
"Об Отчете о работе Комитета по вопросам охраны здоровья за 2004 год"4. Обращение Орловского областного Совета народных депутатов к Президенту Российской Федерации В.В. Путину, Правительству Российской Федерации, Совету Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации по вопросу внесения изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (об исключении из Закона Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" статьи 25, предоставлявшей льготу медицинским учреждениям по налогу на прибыль организаций по доходам от деятельности при выполнении программ обязательного медицинского страхования (ОМС).
Вопрос: Возможно ли освобождение в 1995-1996 гг. железных дорог от платежей в федеральный бюджет на суммы, направленные ими на дополнительное (сверх сумм, предусмотренных в бюджете) финансирование медицинских учреждений отрасли за счет собственных источников?
(Письмо Минфина РФ от 19.01.1996 N 04-07-02)Однако осуществление железными дорогами финансирования учреждений здравоохранения отрасли за счет собственных источников, по мнению Департамента, не может являться основанием для снижения налоговых обязательств указанных хозяйствующих субъектов на сумму расходов, направленных медицинским учреждениям. Расходы железных дорог по дополнительному финансированию медицинских учреждений отрасли (сверх сумм, предусмотренных в бюджете) должны осуществляться за счет прибыли, остающейся после налогообложения. При этом на сумму затрат на содержание находящихся на балансе дорог объектов и учреждений здравоохранения (в пределах нормативов, утвержденных местными органами государственной власти) налоговым законодательством предоставлена льгота при исчислении налога на прибыль, т.е указанные затраты принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли.
(Письмо Минфина РФ от 19.01.1996 N 04-07-02)Однако осуществление железными дорогами финансирования учреждений здравоохранения отрасли за счет собственных источников, по мнению Департамента, не может являться основанием для снижения налоговых обязательств указанных хозяйствующих субъектов на сумму расходов, направленных медицинским учреждениям. Расходы железных дорог по дополнительному финансированию медицинских учреждений отрасли (сверх сумм, предусмотренных в бюджете) должны осуществляться за счет прибыли, остающейся после налогообложения. При этом на сумму затрат на содержание находящихся на балансе дорог объектов и учреждений здравоохранения (в пределах нормативов, утвержденных местными органами государственной власти) налоговым законодательством предоставлена льгота при исчислении налога на прибыль, т.е указанные затраты принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Статья: Коротко о важном от 18.11.2010
("Налоговый вестник", 2010, N 12)С.Д. Шаталов также сообщил, что Минфин, Минздравсоцразвития, Минобразования России еще не разработали критерии предоставления налоговой льготы по налогу на прибыль для коммерческих организаций в сфере образования и здравоохранения. "Мы столкнулись с проблемой - мы не знаем, кому предоставлять эти льготы", - сказал он. Пока Минфин не смог найти поддержки у Минобразования и Минздравсоцразвития в попытке описать те категории налогоплательщиков, которые должны получить эти льготы. Напомним: Минфин России еще летом 2010 г. сообщал, что идет разработка критериев отбора медицинских и образовательных учреждений, подпадающих под льготу по уплате налога на прибыль. Директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России И.В. Трунин пояснил журналистам: несмотря на то что критерии определения льготных налогоплательщиков в сферах образования и здравоохранения пока не подготовлены, льгота должна заработать с 2011 г.
("Налоговый вестник", 2010, N 12)С.Д. Шаталов также сообщил, что Минфин, Минздравсоцразвития, Минобразования России еще не разработали критерии предоставления налоговой льготы по налогу на прибыль для коммерческих организаций в сфере образования и здравоохранения. "Мы столкнулись с проблемой - мы не знаем, кому предоставлять эти льготы", - сказал он. Пока Минфин не смог найти поддержки у Минобразования и Минздравсоцразвития в попытке описать те категории налогоплательщиков, которые должны получить эти льготы. Напомним: Минфин России еще летом 2010 г. сообщал, что идет разработка критериев отбора медицинских и образовательных учреждений, подпадающих под льготу по уплате налога на прибыль. Директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России И.В. Трунин пояснил журналистам: несмотря на то что критерии определения льготных налогоплательщиков в сферах образования и здравоохранения пока не подготовлены, льгота должна заработать с 2011 г.
Вопрос: ...Правомерно ли предоставление льготы по налогу на прибыль согласно п.4.1.2 Инструкции ГНС N 37 в сумме фактических затрат на содержание находящихся на балансе предприятий объектов и учреждений здравоохранения в случае, если местными органами государственной власти нормативы затрат утверждены только на I квартал?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Вопрос: Правомерно ли предоставление льготы по налогу на прибыль согласно п.4.1.2 Инструкции ГНС России от 10.08.1995 N 37 в сумме фактических затрат на содержание находящихся на балансе предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда в случае, если местными органами государственной власти нормативы затрат утверждены только на I квартал?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Вопрос: Правомерно ли предоставление льготы по налогу на прибыль согласно п.4.1.2 Инструкции ГНС России от 10.08.1995 N 37 в сумме фактических затрат на содержание находящихся на балансе предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда в случае, если местными органами государственной власти нормативы затрат утверждены только на I квартал?
Статья: Анализ ошибок бухгалтера
(Халкидин Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 15)Но организация не использовала и свое право на льготу, предусмотренную пп."б" п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Данная льгота дает право уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы расходов на содержание учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений и иных аналогичных расходов.
(Халкидин Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 15)Но организация не использовала и свое право на льготу, предусмотренную пп."б" п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Данная льгота дает право уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы расходов на содержание учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений и иных аналогичных расходов.
Вопрос: ...На балансе ОАО находятся спортклуб и детский оздоровительный лагерь, включенные в состав его структурных подразделений. Вместе с тем ОАО арендует другие объекты, находящиеся в муниципальной собственности, осуществляя все затраты по их содержанию. Имеет ли ОАО право на льготу по налогу на прибыль в части расходов на содержание данных объектов?
(Письмо Минфина РФ от 23.04.2001 N 04-02-05/1/82)Подпунктом "б" п.1 ст.6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" установлена льгота по налогу на прибыль для предприятий, на балансе которых находятся объекты и учреждения здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, дома престарелых и инвалидов, объекты жилищного фонда, содержащиеся за счет прибыли организации. Льгота предоставляется на сумму затрат на содержание указанных объектов в пределах утвержденных местными органами государственной власти нормативов.
(Письмо Минфина РФ от 23.04.2001 N 04-02-05/1/82)Подпунктом "б" п.1 ст.6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" установлена льгота по налогу на прибыль для предприятий, на балансе которых находятся объекты и учреждения здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, дома престарелых и инвалидов, объекты жилищного фонда, содержащиеся за счет прибыли организации. Льгота предоставляется на сумму затрат на содержание указанных объектов в пределах утвержденных местными органами государственной власти нормативов.
Вопрос: Медицинское учреждение, соответствующее критериям, дающим право на льготу по налогу на прибыль согласно ст. 284.1 НК РФ, проводит реорганизацию в форме преобразования (меняется организационно-правовая форма). Вправе ли вновь возникшее юридическое лицо применять данную льготу?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2014, N 3)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2014, N 3
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2014, N 3)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2014, N 3
Вопрос: Вправе ли предприятие заявить льготу, предусмотренную пп."б" п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", при осуществлении финансирования учреждения здравоохранения, являющегося самостоятельным юридическим лицом?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Вправе ли предприятие заявить льготу, предусмотренную пп."б" п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", при осуществлении финансирования учреждения здравоохранения, являющегося самостоятельным юридическим лицом?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Вправе ли предприятие заявить льготу, предусмотренную пп."б" п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", при осуществлении финансирования учреждения здравоохранения, являющегося самостоятельным юридическим лицом?
Вопрос: Возможно ли внесение поправок в налоговое законодательство РФ, чтобы сделать его более совершенным, стимулирующим развитие негосударственных организаций социальной направленности, в частности, Фонда содействия реабилитации и социальной адаптации больных, и стимулирующим работодателей к созданию рабочих мест для инвалидов?..
(Письмо Минфина РФ от 04.04.1997 N 04-02-12)Так, Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предусмотрена льгота для организаций, направляющих средства на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям инвалидов, религиозным организациям, предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования и некоторым другим фондам и организациям. Указанная льгота ограничивается тремя процентами облагаемой налогом прибыли.
(Письмо Минфина РФ от 04.04.1997 N 04-02-12)Так, Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предусмотрена льгота для организаций, направляющих средства на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям инвалидов, религиозным организациям, предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования и некоторым другим фондам и организациям. Указанная льгота ограничивается тремя процентами облагаемой налогом прибыли.
Вопрос: ...Правомерно ли предприятие использовало льготу по налогу на прибыль, предусмотренную пп."б" п.1 ст.6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1, направляя часть своей прибыли по договору долевого финансирования на содержание жилищного фонда, находящегося на балансе дирекции единого заказчика управления муниципального округа?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2001 N 04-02-05/1/109)Подпунктом "б" п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" установлена льгота по налогу на прибыль для предприятий, на балансе которых находятся объекты и учреждения здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, дома престарелых и инвалидов, объекты жилищного фонда, содержащиеся за счет прибыли организации.
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2001 N 04-02-05/1/109)Подпунктом "б" п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" установлена льгота по налогу на прибыль для предприятий, на балансе которых находятся объекты и учреждения здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, дома престарелых и инвалидов, объекты жилищного фонда, содержащиеся за счет прибыли организации.
"Бюджетные учреждения"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)В силу статьи 284.1 НК РФ бюджетные медицинские учреждения имеют право на льготу в виде применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)В силу статьи 284.1 НК РФ бюджетные медицинские учреждения имеют право на льготу в виде применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций.