Летнее кафе ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Летнее кафе ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, спорным объектом, в отношении которого ИФНС были доначислены суммы ЕНВД, является летнее кафе, расположенное на взятом в субаренду земельном участке. При этом в качестве физического показателя для исчисления налога налоговым органом был использован показатель "площадь зала обслуживания посетителей", который был приравнен к площади арендуемого земельного участка. Вместе с тем судом установлено, что ИФНС не проверялись какие-либо инвентаризационные документы, подтверждающие отнесение спорного объекта к ресторанам, барам, кафе, столовым, закусочным, равно как и подтверждающие наличие у данного объекта зала обслуживания посетителей. То обстоятельство, что налогоплательщик ранее представлял налоговые декларации по ЕНВД, где в качестве физического показателя использовал "площадь зала обслуживания посетителей", равную площади земельного участка, не освобождает ИФНС от обязанности доказать соответствие оспариваемого решения закону за спорные налоговые периоды.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, спорным объектом, в отношении которого ИФНС были доначислены суммы ЕНВД, является летнее кафе, расположенное на взятом в субаренду земельном участке. При этом в качестве физического показателя для исчисления налога налоговым органом был использован показатель "площадь зала обслуживания посетителей", который был приравнен к площади арендуемого земельного участка. Вместе с тем судом установлено, что ИФНС не проверялись какие-либо инвентаризационные документы, подтверждающие отнесение спорного объекта к ресторанам, барам, кафе, столовым, закусочным, равно как и подтверждающие наличие у данного объекта зала обслуживания посетителей. То обстоятельство, что налогоплательщик ранее представлял налоговые декларации по ЕНВД, где в качестве физического показателя использовал "площадь зала обслуживания посетителей", равную площади земельного участка, не освобождает ИФНС от обязанности доказать соответствие оспариваемого решения закону за спорные налоговые периоды.
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, оборудованное налогоплательщиком летнее кафе является объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, который в том числе предназначен для проведения досуга, поэтому при расчете ЕНВД должен быть использован физический показатель - площадь предоставленного земельного участка.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, оборудованное налогоплательщиком летнее кафе является объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, который в том числе предназначен для проведения досуга, поэтому при расчете ЕНВД должен быть использован физический показатель - площадь предоставленного земельного участка.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: Как для целей применения ЕНВД определить площадь зала обслуживания посетителей, если услуги общественного питания одновременно оказываются через основной зал обслуживания посетителей и летнее кафе (до 01.01.2021)?
Статья: Что Интернет расскажет налоговикам о компании
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 3)За новостями о компаниях в Интернете следят не только их клиенты, но и налоговики. Информация, размещаемая фирмами на своих интернет-сайтах, помогает инспекторам доначислять налоги. Например, компания сообщила об открытии летней веранды в кафе. А ЕНВД за этот квартал исчислила в том же размере, что и обычно. Или у двух компаний общий сайт - это сигнал налоговикам, что бизнес разделили формально, допустим, чтобы не слететь с УСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 3)За новостями о компаниях в Интернете следят не только их клиенты, но и налоговики. Информация, размещаемая фирмами на своих интернет-сайтах, помогает инспекторам доначислять налоги. Например, компания сообщила об открытии летней веранды в кафе. А ЕНВД за этот квартал исчислила в том же размере, что и обычно. Или у двух компаний общий сайт - это сигнал налоговикам, что бизнес разделили формально, допустим, чтобы не слететь с УСН.
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по Московской области от 02.09.2004 N 04-27/137
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Вопрос 8: Организация оказывает услуги общественного питания на открытой площадке (летнее кафе). На основании какого документа определяется площадь занимаемого участка? Учитывается ли вся площадь для исчисления единого налога на вмененный доход?
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Вопрос 8: Организация оказывает услуги общественного питания на открытой площадке (летнее кафе). На основании какого документа определяется площадь занимаемого участка? Учитывается ли вся площадь для исчисления единого налога на вмененный доход?
Распоряжение Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга от 01.06.2023 N 48-р
"О порядке принятия решения о даче согласия на передачу стороной всех прав и обязанностей по договору на размещение нестационарного торгового объекта другому лицу (передачу договора)"4.9. Копия книги учета доходов и расходов (для с/х товаропроизводителей, за исключением индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами малого предпринимательства и(или) перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход).
"О порядке принятия решения о даче согласия на передачу стороной всех прав и обязанностей по договору на размещение нестационарного торгового объекта другому лицу (передачу договора)"4.9. Копия книги учета доходов и расходов (для с/х товаропроизводителей, за исключением индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами малого предпринимательства и(или) перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход).
Вопрос: Организация оказывает услуги общественного питания на территории объектов с площадью зала обслуживания посетителей до 150 кв. м, являющихся как капитальными строениями, так и сезонными (например, летние кафе), а также передвижными специализированными пунктами приема пищи. Какой физический показатель должен применяться организацией в целях исчисления ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2006 N 03-11-04/3/480)Вопрос: Организация оказывает услуги общественного питания на территории объектов с площадью зала обслуживания посетителей до 150 кв. м, являющихся как капитальными строениями, так и сезонными (например, летние кафе), а также передвижными специализированными пунктами приема пищи. Какой физический показатель должен применяться организацией в целях исчисления ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 01.11.2006 N 03-11-04/3/480)Вопрос: Организация оказывает услуги общественного питания на территории объектов с площадью зала обслуживания посетителей до 150 кв. м, являющихся как капитальными строениями, так и сезонными (например, летние кафе), а также передвижными специализированными пунктами приема пищи. Какой физический показатель должен применяться организацией в целях исчисления ЕНВД?
Статья: Осторожно! Открытая площадка
(Александров А.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)В Постановлениях ФАС УО от 02.06.2010 N Ф09-4010/10-С2, ФАС СЗО от 27.08.2007 по делу N А44-2762/2006-14 говорится, что открытая площадка может иметь значительно меньшую площадь, чем земельный участок, выделенный для ее организации. Суды, встав на сторону налогоплательщиков, указали: предоставление земельных участков площадью более 150 кв. м под организацию летних кафе еще не означает, что и площади залов обслуживания посетителей будут превышать 150 кв. м. По мнению судей, для того чтобы сделать вывод о неправомерности применения системы налогообложения в виде ЕНВД, налоговые органы должны представить бесспорные доказательства использования залов площадью более 150 кв. м.
(Александров А.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)В Постановлениях ФАС УО от 02.06.2010 N Ф09-4010/10-С2, ФАС СЗО от 27.08.2007 по делу N А44-2762/2006-14 говорится, что открытая площадка может иметь значительно меньшую площадь, чем земельный участок, выделенный для ее организации. Суды, встав на сторону налогоплательщиков, указали: предоставление земельных участков площадью более 150 кв. м под организацию летних кафе еще не означает, что и площади залов обслуживания посетителей будут превышать 150 кв. м. По мнению судей, для того чтобы сделать вывод о неправомерности применения системы налогообложения в виде ЕНВД, налоговые органы должны представить бесспорные доказательства использования залов площадью более 150 кв. м.
Статья: Открываем летнее кафе
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2013, N 3)Поэтому, если открытая площадка (летнее кафе) не может функционировать отдельно от основного здания кафе и согласно инвентаризационным и (или) правоустанавливающим документам они относятся к одному объекту организации общественного питания, для исчисления физического показателя суммируются площади залов обслуживания основного и летнего кафе. И если такая сумма не превышает 150 кв. м., организация вправе применять ЕНВД.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2013, N 3)Поэтому, если открытая площадка (летнее кафе) не может функционировать отдельно от основного здания кафе и согласно инвентаризационным и (или) правоустанавливающим документам они относятся к одному объекту организации общественного питания, для исчисления физического показателя суммируются площади залов обслуживания основного и летнего кафе. И если такая сумма не превышает 150 кв. м., организация вправе применять ЕНВД.
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)На практике возникает вопрос, как учесть площадь летнего кафе, размещенного перед рестораном, при расчете ЕНВД по услугам общепита. Столики для посетителей не огорожены и располагаются на открытой площадке.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)На практике возникает вопрос, как учесть площадь летнего кафе, размещенного перед рестораном, при расчете ЕНВД по услугам общепита. Столики для посетителей не огорожены и располагаются на открытой площадке.
Статья: Новые поводы для "заморозки" счетов компаний и ИП
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 10)Герман Князев, бизнесмен: "Оказывается, для того чтобы вы перестали существовать как бизнес-единица, достаточно того, чтобы Росфинмониторинг посчитал назначение вашего платежа не соответствующим характеру вашего бизнеса. Например, вы ресторатор, а вдруг получили платеж на расчетный счет с формулировкой "за шифер". И никого не волнует, что вы закрыли летнее кафе и распродаете стройматериалы.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 10)Герман Князев, бизнесмен: "Оказывается, для того чтобы вы перестали существовать как бизнес-единица, достаточно того, чтобы Росфинмониторинг посчитал назначение вашего платежа не соответствующим характеру вашего бизнеса. Например, вы ресторатор, а вдруг получили платеж на расчетный счет с формулировкой "за шифер". И никого не волнует, что вы закрыли летнее кафе и распродаете стройматериалы.
Статья: Проверь себя: летняя веранда от создания до демонтажа
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 10)Летние (сезонные) кафе - это временные сооружения или конструкции, используемые как дополнительное место для питания и отдыха потребителей. Как учесть расходы на такие сооружения и их демонтаж? Что нужно учесть тем кафе и ресторанам, которые платят ЕНВД и решили открыть летнюю веранду? Пройдите наш тест и узнайте.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 10)Летние (сезонные) кафе - это временные сооружения или конструкции, используемые как дополнительное место для питания и отдыха потребителей. Как учесть расходы на такие сооружения и их демонтаж? Что нужно учесть тем кафе и ресторанам, которые платят ЕНВД и решили открыть летнюю веранду? Пройдите наш тест и узнайте.
Вопрос: ...Владелец санатория понес затраты на ремонт кафе-бара и бильярдной, в полном объеме отнес их на расходы, уменьшающие доходы. Налоговый орган в ходе проверки установил неправомерность включения в расходы для целей исчисления налога на прибыль затрат, связанных с ремонтом объектов, работающих только в летний период и относящихся к деятельности, переведенной на ЕНВД (кафе-бар, бильярдная). Правомерно ли решение налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Налогоплательщик налога на прибыль, владеющий санаторием, понес затраты в ходе ремонта кафе-бара и бильярдной, которые входят в комплекс, предназначенный для оказания услуг санатория, и находятся на общей системе налогообложения. Расходы понесены в период, когда санаторий не осуществлял хозяйственную деятельность, а соответственно, не поступала прибыль от кафе-бара и услуг проката бильярда (так называемый период межсезонья), и расходы по ремонту в полном объеме отнесены на расходы, уменьшающие доходы. Налоговый орган провел выездную налоговую проверку санатория. В ходе проверки установил, что санаторий неправомерно включил в расходы для целей исчисления налога на прибыль затраты, связанные с ремонтом объектов, работающих только в летний период и относящихся к деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход (кафе-бар и бильярдная), и не входящих в единый комплекс, предназначенный для оказания услуг в сфере санаторно-курортного отдыха. По результатам проверки составлен акт и вынесено решение, которым налоговый орган привлек налогоплательщика к налоговой ответственности, доначислил налог на прибыль и соответствующие пени. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Налогоплательщик налога на прибыль, владеющий санаторием, понес затраты в ходе ремонта кафе-бара и бильярдной, которые входят в комплекс, предназначенный для оказания услуг санатория, и находятся на общей системе налогообложения. Расходы понесены в период, когда санаторий не осуществлял хозяйственную деятельность, а соответственно, не поступала прибыль от кафе-бара и услуг проката бильярда (так называемый период межсезонья), и расходы по ремонту в полном объеме отнесены на расходы, уменьшающие доходы. Налоговый орган провел выездную налоговую проверку санатория. В ходе проверки установил, что санаторий неправомерно включил в расходы для целей исчисления налога на прибыль затраты, связанные с ремонтом объектов, работающих только в летний период и относящихся к деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход (кафе-бар и бильярдная), и не входящих в единый комплекс, предназначенный для оказания услуг в сфере санаторно-курортного отдыха. По результатам проверки составлен акт и вынесено решение, которым налоговый орган привлек налогоплательщика к налоговой ответственности, доначислил налог на прибыль и соответствующие пени. Правомерны ли действия налогового органа?
Статья: Определение площади зала обслуживания посетителей
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 8)Например, в Письме Минфина России от 07.05.2018 N 03-11-11/30603 указано, что если залы обслуживания посетителей и бары, находящиеся на разных этажах здания, относятся к одному объекту организации общепита, то в целях применения системы ЕНВД учитывается их общая площадь.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 8)Например, в Письме Минфина России от 07.05.2018 N 03-11-11/30603 указано, что если залы обслуживания посетителей и бары, находящиеся на разных этажах здания, относятся к одному объекту организации общепита, то в целях применения системы ЕНВД учитывается их общая площадь.