Квартиры на 41 счете налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Квартиры на 41 счете налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что если жилые помещения учитываются в качестве основных средств, то налог на имущество уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества. При этом жилые помещения, учитываемые на бухгалтерском счете 41 "Товары", подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости имущества в случае указания на это в законе субъекта РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что если жилые помещения учитываются в качестве основных средств, то налог на имущество уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества. При этом жилые помещения, учитываемые на бухгалтерском счете 41 "Товары", подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости имущества в случае указания на это в законе субъекта РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел земельные участки и объекты незавершенного строительства. Указанные объекты незавершенного строительства были зарегистрированы 25.08.2014. В период с 26.10.2018 по 25.01.2019 данное имущество было поставлено на учет на счета 41 и 4. Поскольку до 2018 года объекты на учет поставлены не были, налог на имущество не уплачивался, налоговый орган доначислил налог на имущество. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа, указав, что спорные объекты не соответствовали требованиям, предъявляемым к жилым помещениям, являлись объектами незавершенного строительства, были приняты к учету как вложения во внеоборотные активы (счет 08), но не учитывались в качестве основных средств до 26.10.2018. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что если жилые помещения учитываются в качестве основных средств, то налог на имущество организаций уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества, при этом жилые помещения, учитываемые на бухгалтерском счете 41 "Товары", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества. Объекты незавершенного строительства являются активами, несмотря на невозможность использовать их в качестве жилья, поскольку такие объекты имеют стоимостную оценку, возможно их отчуждение по частям, формирование бюджета за счет средств дольщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел земельные участки и объекты незавершенного строительства. Указанные объекты незавершенного строительства были зарегистрированы 25.08.2014. В период с 26.10.2018 по 25.01.2019 данное имущество было поставлено на учет на счета 41 и 4. Поскольку до 2018 года объекты на учет поставлены не были, налог на имущество не уплачивался, налоговый орган доначислил налог на имущество. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа, указав, что спорные объекты не соответствовали требованиям, предъявляемым к жилым помещениям, являлись объектами незавершенного строительства, были приняты к учету как вложения во внеоборотные активы (счет 08), но не учитывались в качестве основных средств до 26.10.2018. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что если жилые помещения учитываются в качестве основных средств, то налог на имущество организаций уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества, при этом жилые помещения, учитываемые на бухгалтерском счете 41 "Товары", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества. Объекты незавершенного строительства являются активами, несмотря на невозможность использовать их в качестве жилья, поскольку такие объекты имеют стоимостную оценку, возможно их отчуждение по частям, формирование бюджета за счет средств дольщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если недвижимость не облагается налогом по кадастровой стоимости согласно закону субъекта РФ и предназначена для продажи (учитывается на счетах 41, 43), то налогом на имущество она действительно не облагается.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если недвижимость не облагается налогом по кадастровой стоимости согласно закону субъекта РФ и предназначена для продажи (учитывается на счетах 41, 43), то налогом на имущество она действительно не облагается.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, если имущество облагается налогом не по кадастровой стоимости и оно приобретено для продажи, то при учете его на счетах 41, 43 налога действительно не будет. Если же недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости, то и в этих случаях с нее надо будет заплатить налог на имущество.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, если имущество облагается налогом не по кадастровой стоимости и оно приобретено для продажи, то при учете его на счетах 41, 43 налога действительно не будет. Если же недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости, то и в этих случаях с нее надо будет заплатить налог на имущество.
Статья: Правовое регулирование договора ренты
(Гилула М.М., Помарина Ю.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 10)С момента перехода права собственности на имущество от получателя к плательщику ренты последний на основании п. 1 ст. 388 НК РФ становится плательщиком земельного налога (разумеется, если передаваемое имущество представляет собой земельный участок, отвечающий критериям объекта обложения данным налогом, приведенным в ст. 389 НК РФ). Что же касается обязанности по уплате налога на имущество организаций в отношении полученного по договору ренты имущества, то она возникает у плательщика ренты только после принятия такого имущества в состав собственных основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ). Критерии принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств установлены в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Отметим, что одним из критериев является условие о том, что организация не предполагает последующую перепродажу данных активов. Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, предназначен счет 41 "Товары". Следовательно, объекты, приобретенные организацией для последующей перепродажи (например, квартиры), должны отражаться на счете 41, не формируя при этом налоговую базу по налогу на имущество организаций.
(Гилула М.М., Помарина Ю.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 10)С момента перехода права собственности на имущество от получателя к плательщику ренты последний на основании п. 1 ст. 388 НК РФ становится плательщиком земельного налога (разумеется, если передаваемое имущество представляет собой земельный участок, отвечающий критериям объекта обложения данным налогом, приведенным в ст. 389 НК РФ). Что же касается обязанности по уплате налога на имущество организаций в отношении полученного по договору ренты имущества, то она возникает у плательщика ренты только после принятия такого имущества в состав собственных основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ). Критерии принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств установлены в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Отметим, что одним из критериев является условие о том, что организация не предполагает последующую перепродажу данных активов. Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, предназначен счет 41 "Товары". Следовательно, объекты, приобретенные организацией для последующей перепродажи (например, квартиры), должны отражаться на счете 41, не формируя при этом налоговую базу по налогу на имущество организаций.
Вопрос: В 2013 г. организация приобрела квартиру для последующей перепродажи. Планы изменились, и организация хочет отремонтировать квартиру и использовать ее как служебную для гостей, покупателей и представителей из других городов. Должна ли она оформить ее в учете как основное средство и начислить налог на имущество за все периоды с момента приобретения квартиры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)При этом налоговыми органами при проведении контрольных мероприятий может быть проверена правомерность отражения квартиры на счете 41 "Товары" в периоде до принятия решения о переводе ее в состав основных средств.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)При этом налоговыми органами при проведении контрольных мероприятий может быть проверена правомерность отражения квартиры на счете 41 "Товары" в периоде до принятия решения о переводе ее в состав основных средств.
Статья: Учет и налоговые последствия инвестиций в строительство муниципальных объектов
(Гарнов И.Ю.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2007, N 11)3. Инвестор, как правило, планирует построенные с использованием его средств квартиры к реализации сторонним организациям или физическим лицам, поэтому отражает в своем бухгалтерском учете их стоимость на счете 41 "Товары", не учитываемом при формировании облагаемой базы по налогу на имущество. Если полученные помещения инвестор планирует использовать в качестве основных средств, то их стоимость подлежит обложению налогом после оформления прав инвестора на помещения и ввода их в эксплуатацию в данном качестве.
(Гарнов И.Ю.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2007, N 11)3. Инвестор, как правило, планирует построенные с использованием его средств квартиры к реализации сторонним организациям или физическим лицам, поэтому отражает в своем бухгалтерском учете их стоимость на счете 41 "Товары", не учитываемом при формировании облагаемой базы по налогу на имущество. Если полученные помещения инвестор планирует использовать в качестве основных средств, то их стоимость подлежит обложению налогом после оформления прав инвестора на помещения и ввода их в эксплуатацию в данном качестве.
Статья: "Упрощенцам" - плательщикам налога на имущество в 2017 году
(Галочкина А.Б.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Объекты основных средств, учитываемые на счетах 08, 41, 43, не являются объектами обложения налогом на имущество организаций, за исключением жилых домов и жилых помещений объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
(Галочкина А.Б.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Объекты основных средств, учитываемые на счетах 08, 41, 43, не являются объектами обложения налогом на имущество организаций, за исключением жилых домов и жилых помещений объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)Описание ситуации: Квартиры приобретены организацией для продажи своим работникам и числятся на счете 41 "Товары".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)Описание ситуации: Квартиры приобретены организацией для продажи своим работникам и числятся на счете 41 "Товары".
Вопрос: ...О налоге на имущество организаций в отношении административно-офисного центра, не используемого в деятельности, направленной на получение доходов, и принятого на учет для дальнейшей перепродажи.
(Письмо Минфина России от 29.06.2017 N 03-05-05-01/41189)Таким образом, имущество, учитываемое в качестве товаров на бухгалтерском счете 41 "Товары", не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций и, следовательно, не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости в соответствии со статьей 378.2 Кодекса, за исключением учитываемых в качестве товаров в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, жилых домов и жилых помещений.
(Письмо Минфина России от 29.06.2017 N 03-05-05-01/41189)Таким образом, имущество, учитываемое в качестве товаров на бухгалтерском счете 41 "Товары", не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций и, следовательно, не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости в соответствии со статьей 378.2 Кодекса, за исключением учитываемых в качестве товаров в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, жилых домов и жилых помещений.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2010, N 17)Квартира, используемая для проживания работников, облагается налогом на имущество <11>. Суд указал, что такая квартира должна учитываться на счете 01 "Основные средства" <12>, а не на счете 41 "Товары", как это сделала организация. Ведь она не предпринимала действий, направленных на продажу квартиры (не давала объявлений, не заключала договоры с агентствами недвижимости).
("Главная книга", 2010, N 17)Квартира, используемая для проживания работников, облагается налогом на имущество <11>. Суд указал, что такая квартира должна учитываться на счете 01 "Основные средства" <12>, а не на счете 41 "Товары", как это сделала организация. Ведь она не предпринимала действий, направленных на продажу квартиры (не давала объявлений, не заключала договоры с агентствами недвижимости).
Статья: Новости от 08.05.2019
("Главная книга", 2019, N 10)Если же жилая недвижимость учтена не как ОС, а, например, как товары на счете 41, то она подлежит обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Естественно, при условии что в субъекте РФ принят закон, устанавливающий особенности определения "имущественной" базы по кадастру, а сама недвижимость включена в "кадастровый" перечень.
("Главная книга", 2019, N 10)Если же жилая недвижимость учтена не как ОС, а, например, как товары на счете 41, то она подлежит обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Естественно, при условии что в субъекте РФ принят закон, устанавливающий особенности определения "имущественной" базы по кадастру, а сама недвижимость включена в "кадастровый" перечень.