Квартиры на 41 счете налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Квартиры на 41 счете налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что если жилые помещения учитываются в качестве основных средств, то налог на имущество уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества. При этом жилые помещения, учитываемые на бухгалтерском счете 41 "Товары", подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости имущества в случае указания на это в законе субъекта РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что если жилые помещения учитываются в качестве основных средств, то налог на имущество уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества. При этом жилые помещения, учитываемые на бухгалтерском счете 41 "Товары", подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости имущества в случае указания на это в законе субъекта РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел земельные участки и объекты незавершенного строительства. Указанные объекты незавершенного строительства были зарегистрированы 25.08.2014. В период с 26.10.2018 по 25.01.2019 данное имущество было поставлено на учет на счета 41 и 4. Поскольку до 2018 года объекты на учет поставлены не были, налог на имущество не уплачивался, налоговый орган доначислил налог на имущество. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа, указав, что спорные объекты не соответствовали требованиям, предъявляемым к жилым помещениям, являлись объектами незавершенного строительства, были приняты к учету как вложения во внеоборотные активы (счет 08), но не учитывались в качестве основных средств до 26.10.2018. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что если жилые помещения учитываются в качестве основных средств, то налог на имущество организаций уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества, при этом жилые помещения, учитываемые на бухгалтерском счете 41 "Товары", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества. Объекты незавершенного строительства являются активами, несмотря на невозможность использовать их в качестве жилья, поскольку такие объекты имеют стоимостную оценку, возможно их отчуждение по частям, формирование бюджета за счет средств дольщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел земельные участки и объекты незавершенного строительства. Указанные объекты незавершенного строительства были зарегистрированы 25.08.2014. В период с 26.10.2018 по 25.01.2019 данное имущество было поставлено на учет на счета 41 и 4. Поскольку до 2018 года объекты на учет поставлены не были, налог на имущество не уплачивался, налоговый орган доначислил налог на имущество. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа, указав, что спорные объекты не соответствовали требованиям, предъявляемым к жилым помещениям, являлись объектами незавершенного строительства, были приняты к учету как вложения во внеоборотные активы (счет 08), но не учитывались в качестве основных средств до 26.10.2018. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что если жилые помещения учитываются в качестве основных средств, то налог на имущество организаций уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества, при этом жилые помещения, учитываемые на бухгалтерском счете 41 "Товары", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества. Объекты незавершенного строительства являются активами, несмотря на невозможность использовать их в качестве жилья, поскольку такие объекты имеют стоимостную оценку, возможно их отчуждение по частям, формирование бюджета за счет средств дольщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Недострой на балансе: когда кадастровая стоимость приводит к доначислениям налога на имущество
(Беляева С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)Суд признал правомерным и обоснованным решение налогового органа, поскольку жилые помещения учитываются в качестве основных средств, то налог на имущество уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества. При этом жилые помещения, учитываемые на счете 41 "Товары", подлежат налогообложению налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества.
(Беляева С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)Суд признал правомерным и обоснованным решение налогового органа, поскольку жилые помещения учитываются в качестве основных средств, то налог на имущество уплачивается исходя из среднегодовой стоимости имущества. При этом жилые помещения, учитываемые на счете 41 "Товары", подлежат налогообложению налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если недвижимость не облагается налогом по кадастровой стоимости согласно закону субъекта РФ и предназначена для продажи (учитывается на счетах 41, 43), то налогом на имущество она действительно не облагается.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если недвижимость не облагается налогом по кадастровой стоимости согласно закону субъекта РФ и предназначена для продажи (учитывается на счетах 41, 43), то налогом на имущество она действительно не облагается.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2008 год
(Брызгалин А.В., Коновалова И.Р., Королева М.В., Симонов М.В., Щербинин А.А., Гончаров А.И., Павлов П.В., Грачев А.В., Горбунова Я.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, организация необоснованно занизила налоговую базу по налогу на имущество, т.к. в нарушение требований ст. ст. 374, 375 НК РФ, п. 4 Приказа Минфина России от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" учитывала принадлежавшие ей квартиры не на счете 01 "Основные средства", а на счете 41 "Товары".
(Брызгалин А.В., Коновалова И.Р., Королева М.В., Симонов М.В., Щербинин А.А., Гончаров А.И., Павлов П.В., Грачев А.В., Горбунова Я.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, организация необоснованно занизила налоговую базу по налогу на имущество, т.к. в нарушение требований ст. ст. 374, 375 НК РФ, п. 4 Приказа Минфина России от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" учитывала принадлежавшие ей квартиры не на счете 01 "Основные средства", а на счете 41 "Товары".
Вопрос: Организация приобрела квартиру с целью последующей перепродажи. Квартира учитывается на счете 41. Потом было принято решение временно предоставить квартиру для проживания работникам. Правомерно ли налоговый орган доначислил налог на имущество?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация приобрела квартиру с целью последующей перепродажи. Квартира учитывается на счете 41. Потом было принято решение временно предоставить квартиру для проживания работникам. Правомерно ли налоговый орган доначислил налог на имущество?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация приобрела квартиру с целью последующей перепродажи. Квартира учитывается на счете 41. Потом было принято решение временно предоставить квартиру для проживания работникам. Правомерно ли налоговый орган доначислил налог на имущество?
Статья: Как поправки по налогу на имущество повлияют на методы оптимизации
(Крылова М., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 10)С 1 января 2015 г. законодатели значительно расширили перечень объектов, по которым налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Это, к примеру, квартиры, жилые дома, иные жилые помещения, которые компания отражает в бухучете не в составе основных средств, а на счетах 41 "Товары" и 43 "Готовая продукция" <2>.
(Крылова М., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 10)С 1 января 2015 г. законодатели значительно расширили перечень объектов, по которым налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Это, к примеру, квартиры, жилые дома, иные жилые помещения, которые компания отражает в бухучете не в составе основных средств, а на счетах 41 "Товары" и 43 "Готовая продукция" <2>.
Статья: Правовое регулирование договора ренты
(Гилула М.М., Помарина Ю.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 10)С момента перехода права собственности на имущество от получателя к плательщику ренты последний на основании п. 1 ст. 388 НК РФ становится плательщиком земельного налога (разумеется, если передаваемое имущество представляет собой земельный участок, отвечающий критериям объекта обложения данным налогом, приведенным в ст. 389 НК РФ). Что же касается обязанности по уплате налога на имущество организаций в отношении полученного по договору ренты имущества, то она возникает у плательщика ренты только после принятия такого имущества в состав собственных основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ). Критерии принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств установлены в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Отметим, что одним из критериев является условие о том, что организация не предполагает последующую перепродажу данных активов. Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, предназначен счет 41 "Товары". Следовательно, объекты, приобретенные организацией для последующей перепродажи (например, квартиры), должны отражаться на счете 41, не формируя при этом налоговую базу по налогу на имущество организаций.
(Гилула М.М., Помарина Ю.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 10)С момента перехода права собственности на имущество от получателя к плательщику ренты последний на основании п. 1 ст. 388 НК РФ становится плательщиком земельного налога (разумеется, если передаваемое имущество представляет собой земельный участок, отвечающий критериям объекта обложения данным налогом, приведенным в ст. 389 НК РФ). Что же касается обязанности по уплате налога на имущество организаций в отношении полученного по договору ренты имущества, то она возникает у плательщика ренты только после принятия такого имущества в состав собственных основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ). Критерии принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств установлены в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Отметим, что одним из критериев является условие о том, что организация не предполагает последующую перепродажу данных активов. Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, предназначен счет 41 "Товары". Следовательно, объекты, приобретенные организацией для последующей перепродажи (например, квартиры), должны отражаться на счете 41, не формируя при этом налоговую базу по налогу на имущество организаций.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет общую систему налогообложения. Основными видами экономической деятельности являются покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества (код по ОКВЭД 70.12.1). В ходе деятельности ИП приобретает объекты недвижимости (квартиры), которые не использует как объекты основных средств в предпринимательской деятельности, а отражает в качестве товаров в бухгалтерском учете по счету 41 и в книге учета доходов и расходов. Юридические лица не уплачивают налог на имущество с товаров. Порядок налогообложения указанной категории имущества ИП не содержится в НК РФ. Обязан ли ИП уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении данных объектов недвижимости?
(Письмо Минфина России от 25.12.2012 N 03-05-06-01/76)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет общую систему налогообложения. Основными видами экономической деятельности являются покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества (код по ОКВЭД 70.12.1).
(Письмо Минфина России от 25.12.2012 N 03-05-06-01/76)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет общую систему налогообложения. Основными видами экономической деятельности являются покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества (код по ОКВЭД 70.12.1).
"Постатейный комментарий к главе 30 НК РФ "Налог на имущество организаций"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Разъясняется, что жилые помещения, учитываемые на бухгалтерских счетах 41 "Товары", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества, в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ, устанавливающего особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в рамках статьи 378.2 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Разъясняется, что жилые помещения, учитываемые на бухгалтерских счетах 41 "Товары", подлежат налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества, в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ, устанавливающего особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в рамках статьи 378.2 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 01.11.2018 N БС-4-21/31317@ <Учитываем в налоге на имущество организаций жилые помещения>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 23)Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости, если учтены на балансе не на счетах 01 или 03, а на других, например на счете 41 "Товары".
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 23)Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости, если учтены на балансе не на счетах 01 или 03, а на других, например на счете 41 "Товары".
Вопрос: В 2013 г. организация приобрела квартиру для последующей перепродажи. Планы изменились, и организация хочет отремонтировать квартиру и использовать ее как служебную для гостей, покупателей и представителей из других городов. Должна ли она оформить ее в учете как основное средство и начислить налог на имущество за все периоды с момента приобретения квартиры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)При этом налоговыми органами при проведении контрольных мероприятий может быть проверена правомерность отражения квартиры на счете 41 "Товары" в периоде до принятия решения о переводе ее в состав основных средств.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)При этом налоговыми органами при проведении контрольных мероприятий может быть проверена правомерность отражения квартиры на счете 41 "Товары" в периоде до принятия решения о переводе ее в состав основных средств.