Курсовые разницы по валютному займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Курсовые разницы по валютному займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Общество, ведущее общие дела, в качестве вклада в простое товарищество внесло деньги и недвижимость, которая была объектом реконструкции. Другая компания внесла денежные средства, которые она привлекла по нескольким валютным займам. Проверяющие выяснили, что проценты и отрицательные курсовые разницы по этим договорам компания включала в расходы по налогу на прибыль.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Общество, ведущее общие дела, в качестве вклада в простое товарищество внесло деньги и недвижимость, которая была объектом реконструкции. Другая компания внесла денежные средства, которые она привлекла по нескольким валютным займам. Проверяющие выяснили, что проценты и отрицательные курсовые разницы по этим договорам компания включала в расходы по налогу на прибыль.
Статья: Налоговый учет курсовых разниц: как временные правила 2022 - 2027 гг. меняют налоговые риски компаний
(Снегирев И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 12)Российское общество в 2018 - 2019 гг. привлекало процентные займы (по ставкам 4,8 - 8,25% годовых) от аффилированных иностранных компаний и одновременно выдавало беспроцентные займы другим компаниям той же группы. Полученные средства перечислялись в пользу аффилированных заемщиков в течение 1 - 7 дней, а в составе внереализационных расходов общества нарастающим итогом накапливались проценты по валютным займам и отрицательные курсовые разницы от их ежемесячной переоценки.
(Снегирев И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 12)Российское общество в 2018 - 2019 гг. привлекало процентные займы (по ставкам 4,8 - 8,25% годовых) от аффилированных иностранных компаний и одновременно выдавало беспроцентные займы другим компаниям той же группы. Полученные средства перечислялись в пользу аффилированных заемщиков в течение 1 - 7 дней, а в составе внереализационных расходов общества нарастающим итогом накапливались проценты по валютным займам и отрицательные курсовые разницы от их ежемесячной переоценки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
Важнейшая практика по ст. 210 НК РФРазъяснения неоднозначны по вопросу о том, облагается ли НДФЛ положительная курсовая разница, полученная заимодавцем по валютному займу с расчетами в рублях
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.1998 N 192-ФЗ
(ред. от 03.12.2008)
"О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики"Статья 6. Правительству Российской Федерации произвести списание задолженности предприятий и организаций, в том числе кредитных организаций, перед бюджетом по начисленным штрафам и пеням в связи с курсовыми разницами, образовавшимися при первичном размещении облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа (ОВВЗ) и их последующем погашении (реализации или ином выбытии).
(ред. от 03.12.2008)
"О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики"Статья 6. Правительству Российской Федерации произвести списание задолженности предприятий и организаций, в том числе кредитных организаций, перед бюджетом по начисленным штрафам и пеням в связи с курсовыми разницами, образовавшимися при первичном размещении облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа (ОВВЗ) и их последующем погашении (реализации или ином выбытии).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.4. Учитываются ли при определении лимита процентов по контролируемой задолженности в отношении займа в иностранной валюте образующиеся при пересчете процентов в рубли курсовые разницы, если проценты по займу не выплачивались?
Статья: Новая структура отчета о финансовых результатах по IFRS 18: как правильно представить результаты компании пользователям отчетности
(Шатунов Э.Ю.)
("Аудитор", 2026, N 5)- Курсовые разницы по валютным займам: (100).
(Шатунов Э.Ю.)
("Аудитор", 2026, N 5)- Курсовые разницы по валютным займам: (100).