Купля-продажа сим-карт
Подборка наиболее важных документов по запросу Купля-продажа сим-карт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Организация по договору купли-продажи приобрела мобильные телефонные аппараты. После заключения договора на оказание услуг связи, сторонами которого являются оператор сотовой связи и организация, телефоны и SIM-карты были розданы сотрудникам. Затраты по оплате произведенных услуг и услуг связи производились за счет средств организации. Необходимо ли начисление на данные суммы НДФЛ и ЕСН?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 7)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 7
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 7)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 7
Статья: Продажа сим-карт
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Обратимся к арбитражной практике. Так, розничная торговля как вид предпринимательской деятельности предполагает заключение между продавцами и покупателями договоров розничной купли-продажи, предметом которых является передача покупателям на платной основе любых вещей, относящихся в соответствии с правилами ст. 129 ГК РФ к товарам, за исключением тех вещей, нахождение которых в обороте законом не допускается либо ограничено, а также вещей и имущества, обращение которых регулируется федеральным законодательством. Карточки экспресс-оплаты и сим-карты не могут выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи в рамках заключаемых договоров купли-продажи в сфере розничной торговли, поскольку они не отвечают признакам товара, указанным в ст. 38 НК РФ.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Обратимся к арбитражной практике. Так, розничная торговля как вид предпринимательской деятельности предполагает заключение между продавцами и покупателями договоров розничной купли-продажи, предметом которых является передача покупателям на платной основе любых вещей, относящихся в соответствии с правилами ст. 129 ГК РФ к товарам, за исключением тех вещей, нахождение которых в обороте законом не допускается либо ограничено, а также вещей и имущества, обращение которых регулируется федеральным законодательством. Карточки экспресс-оплаты и сим-карты не могут выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи в рамках заключаемых договоров купли-продажи в сфере розничной торговли, поскольку они не отвечают признакам товара, указанным в ст. 38 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество, являясь уполномоченным коммерческим представителем оператора связи, осуществляло деятельность по поиску, подбору абонентов и заключению с ними от имени оператора абонентских договоров на предоставление услуг сотовой связи, принимало авансовые платежи, абонентскую плату и иные платежи, взимаемые при заключении абонентских договоров. Оператор связи выплачивал Обществу вознаграждение в зависимости от количества заключенных с абонентами договоров путем перечисления денежных средств на расчетный счет Общества. При осуществлении вышеуказанной деятельности Общество исчисляло и уплачивало ЕНВД. По мнению суда, SIM-карты не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи, поскольку сами по себе они, в отличие от обычного товара, не имеют вещно-товарных признаков и потребительской стоимости и являются основанием для получения услуг связи после их активации, а между Обществом и оператором связи фактически сложились агентские отношения. Исходя из вышеизложенного, Общество не является розничным продавцом, а его деятельность не подпадает по ЕНВД.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество, являясь уполномоченным коммерческим представителем оператора связи, осуществляло деятельность по поиску, подбору абонентов и заключению с ними от имени оператора абонентских договоров на предоставление услуг сотовой связи, принимало авансовые платежи, абонентскую плату и иные платежи, взимаемые при заключении абонентских договоров. Оператор связи выплачивал Обществу вознаграждение в зависимости от количества заключенных с абонентами договоров путем перечисления денежных средств на расчетный счет Общества. При осуществлении вышеуказанной деятельности Общество исчисляло и уплачивало ЕНВД. По мнению суда, SIM-карты не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи, поскольку сами по себе они, в отличие от обычного товара, не имеют вещно-товарных признаков и потребительской стоимости и являются основанием для получения услуг связи после их активации, а между Обществом и оператором связи фактически сложились агентские отношения. Исходя из вышеизложенного, Общество не является розничным продавцом, а его деятельность не подпадает по ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Д.М. Щекин)Суд отметил, что покупка SIM-карты есть лишь предпосылка оказания услуг, реальная обязанность оказывать услуги связи возникает у оператора сети не по факту оплаты, а по факту активации SIM-карты; для операторов связи SIM-карты - это способ оплаты предоставляемых ими услуг, при этом SIM-карты - это документы, подтверждающие право абонентов на получение услуг связи, а покупка SIM-карты означает приобретение права на возмездное оказание услуг со стороны третьего лица. Поэтому SIM-карты не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи (поскольку сами по себе они в отличие от обычного товара не имеют вещно-товарных признаков и потребительской стоимости), а указанные лица - розничными продавцами для целей перевода их на уплату ЕНВД.
(Д.М. Щекин)Суд отметил, что покупка SIM-карты есть лишь предпосылка оказания услуг, реальная обязанность оказывать услуги связи возникает у оператора сети не по факту оплаты, а по факту активации SIM-карты; для операторов связи SIM-карты - это способ оплаты предоставляемых ими услуг, при этом SIM-карты - это документы, подтверждающие право абонентов на получение услуг связи, а покупка SIM-карты означает приобретение права на возмездное оказание услуг со стороны третьего лица. Поэтому SIM-карты не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи (поскольку сами по себе они в отличие от обычного товара не имеют вещно-товарных признаков и потребительской стоимости), а указанные лица - розничными продавцами для целей перевода их на уплату ЕНВД.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Ленинградской области от 30.12.2004 N 02-12/14235@
"Обзор вопросов и ответов по гл. 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ"Таким образом, приобретенные абонентами у операторов связи или уполномоченных ими лиц пластиковые карточки (карточки экспресс-оплаты и SIM-карты) являются по своей природе только средством оплаты услуг телефонной связи (в том числе услуг по предоставлению доступа к телефонной сети) и, следовательно, не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи, а вышеуказанные лица - розничными продавцами для целей применения ими системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"Обзор вопросов и ответов по гл. 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ"Таким образом, приобретенные абонентами у операторов связи или уполномоченных ими лиц пластиковые карточки (карточки экспресс-оплаты и SIM-карты) являются по своей природе только средством оплаты услуг телефонной связи (в том числе услуг по предоставлению доступа к телефонной сети) и, следовательно, не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи, а вышеуказанные лица - розничными продавцами для целей применения ими системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Административная практика
Определение Кемеровского УФАС России от 26.05.2020 по делу N 042/05/19-556/2020
"Об отложении рассмотрения дела"15.05.2020 в адрес Кемеровского УФАС России поступили письменные пояснения <...> (исх. от 14.05.2020 б/н), из которых следует, что 13.02.2019 между <...> и <...> (далее - <...>) был заключен предварительный договор купли-продажи баннера - растяжки, по условиям которого <...> обязался приобрести баннер - растяжку у <...>. Кроме того, по условиям предварительного договора <...> было предоставлено право владения и пользования баннером - растяжкой до даты заключения основного договора купли-продажи, а также совершена уступка номера телефона <...> с одновременной передачей соответствующей сим-карты. Отдельным условием в предварительном договоре было отмечено, что покупатель (<...>) своими силами и/или за свой счет получает разрешение на размещение и эксплуатацию баннера - растяжки.
"Об отложении рассмотрения дела"15.05.2020 в адрес Кемеровского УФАС России поступили письменные пояснения <...> (исх. от 14.05.2020 б/н), из которых следует, что 13.02.2019 между <...> и <...> (далее - <...>) был заключен предварительный договор купли-продажи баннера - растяжки, по условиям которого <...> обязался приобрести баннер - растяжку у <...>. Кроме того, по условиям предварительного договора <...> было предоставлено право владения и пользования баннером - растяжкой до даты заключения основного договора купли-продажи, а также совершена уступка номера телефона <...> с одновременной передачей соответствующей сим-карты. Отдельным условием в предварительном договоре было отмечено, что покупатель (<...>) своими силами и/или за свой счет получает разрешение на размещение и эксплуатацию баннера - растяжки.
Определение Кемеровского УФАС России от 21.09.2020 по делу N 042/05/19-556/2020
"О прекращении производства по делу"15.05.2020 в адрес Кемеровского УФАС России поступили письменные пояснения <...> (исх. от 14.05.2020 б/н), из которых следует, что 13.02.2019 между <...> и <...> (далее - <...>) был заключен предварительный договор купли-продажи баннера - растяжки, по условиям которого <...> обязался приобрести баннер - растяжку у <...> Кроме того, по условиям предварительного договора <...> было предоставлено право владения и пользования баннером - растяжкой до даты заключения основного договора купли-продажи, а также совершена уступка номера телефона <...> с одновременной передачей соответствующей сим-карты. Отдельным условием в предварительном договоре было отмечено, что покупатель (<...>) своими силами и/или за свой счет получает разрешение на размещение и эксплуатацию баннера - растяжки.
"О прекращении производства по делу"15.05.2020 в адрес Кемеровского УФАС России поступили письменные пояснения <...> (исх. от 14.05.2020 б/н), из которых следует, что 13.02.2019 между <...> и <...> (далее - <...>) был заключен предварительный договор купли-продажи баннера - растяжки, по условиям которого <...> обязался приобрести баннер - растяжку у <...> Кроме того, по условиям предварительного договора <...> было предоставлено право владения и пользования баннером - растяжкой до даты заключения основного договора купли-продажи, а также совершена уступка номера телефона <...> с одновременной передачей соответствующей сим-карты. Отдельным условием в предварительном договоре было отмечено, что покупатель (<...>) своими силами и/или за свой счет получает разрешение на размещение и эксплуатацию баннера - растяжки.
Вопрос: ...С 2002 г. индивидуальный предприниматель реализует карты экспресс-оплаты и сим-карты через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, которые используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях - собственность и аренда. Реализация осуществляется по установленным оператором связи ценам согласно условиям договоров. Соответственно, предприниматель получает доход не в виде торговой наценки, а в качестве дилерского (комиссионного) вознаграждения. Приема авансовых платежей от абонентов он не осуществляет. Подпадает ли деятельность по реализации карт экспресс-оплаты и сим-карт, осуществляемая предпринимателем (комиссионером), под уплату ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-11-11/269)Согласно п. 3 ст. 455 ГК РФ условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара.
(Письмо Минфина РФ от 26.10.2011 N 03-11-11/269)Согласно п. 3 ст. 455 ГК РФ условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара.
Статья: Соотношение понятий товара в гражданском и налоговом законодательстве
(Афанасьева Л.В.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 6)Что представляют собой карточки экспресс-оплаты услуг операторов мобильной связи и интернет-провайдеров, SIM-карты и т.п. с точки зрения НК РФ? Когда их продают, покупают - это розничная купля-продажа или нечто иное?
(Афанасьева Л.В.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 6)Что представляют собой карточки экспресс-оплаты услуг операторов мобильной связи и интернет-провайдеров, SIM-карты и т.п. с точки зрения НК РФ? Когда их продают, покупают - это розничная купля-продажа или нечто иное?
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 1)Реализуя SIM-карты, предприниматель фактически был дилером (агентом) оператора сотовой связи и подключал абонентов к сети оператора, за что получал вознаграждение, которое подлежало обложению УСН. Предметом договоров, заключенных предпринимателем с мобильным оператором, было выполнение предпринимателем юридических и иных действий не от своего имени, а от имени и в интересах оператора сотовой связи, но не купля-продажа SIM-карт абонентам. Следовательно, SIM-карты при их реализации абонентам не были собственностью предпринимателя и не могут выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи в рамках заключаемых договоров купли-продажи в сфере розничной торговли, поскольку они не отвечают признакам товара, определенным в ст. 38 НК РФ. По своей правовой природе они представляют собой лишь средство предварительной оплаты услуг оператора телефонной связи, обеспечивающее доступ абонентов к услугам связи
("Налоговый вестник", 2018, N 1)Реализуя SIM-карты, предприниматель фактически был дилером (агентом) оператора сотовой связи и подключал абонентов к сети оператора, за что получал вознаграждение, которое подлежало обложению УСН. Предметом договоров, заключенных предпринимателем с мобильным оператором, было выполнение предпринимателем юридических и иных действий не от своего имени, а от имени и в интересах оператора сотовой связи, но не купля-продажа SIM-карт абонентам. Следовательно, SIM-карты при их реализации абонентам не были собственностью предпринимателя и не могут выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи в рамках заключаемых договоров купли-продажи в сфере розничной торговли, поскольку они не отвечают признакам товара, определенным в ст. 38 НК РФ. По своей правовой природе они представляют собой лишь средство предварительной оплаты услуг оператора телефонной связи, обеспечивающее доступ абонентов к услугам связи
Статья: Судебная практика по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)Карточки экспресс-оплаты и sim-карты не могут быть имуществом для целей перепродажи в рамках договоров купли-продажи в сфере розничной торговли, поскольку они не отвечают признакам товара в соответствии со ст. 38 НК РФ.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)Карточки экспресс-оплаты и sim-карты не могут быть имуществом для целей перепродажи в рамках договоров купли-продажи в сфере розничной торговли, поскольку они не отвечают признакам товара в соответствии со ст. 38 НК РФ.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)По нашему мнению, если вы приобретаете карты экспресс-оплаты услуг и sim-карты в собственность по договору купли-продажи (поставки), эти карты являются товаром в смысле ст. 38 НК РФ. Ведь они представляют собой вещи, которые их собственник передает за плату покупателю. При этом к оказанию услуг связи продавец карт отношения не имеет. Следовательно, ваша деятельность по розничной продаже карт экспресс-оплаты и sim-карт должна переводиться на ЕНВД.
Статья: Арбитражная практика от 14.10.2010
("Вмененка", 2010, N 11)Судьи указали, что карты оплаты и сим-карты не признаются имуществом, используемым для перепродажи в рамках заключаемых договоров розничной купли-продажи. Данные карты не отвечают признакам товара, определенным в ст. 38 НК РФ. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" и Правилами оказания услуг подвижной связи, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 25.05.2005 N 328, они являются лишь средством предварительной оплаты услуг телефонной связи, обеспечивающим доступ к этим услугам.
("Вмененка", 2010, N 11)Судьи указали, что карты оплаты и сим-карты не признаются имуществом, используемым для перепродажи в рамках заключаемых договоров розничной купли-продажи. Данные карты не отвечают признакам товара, определенным в ст. 38 НК РФ. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" и Правилами оказания услуг подвижной связи, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 25.05.2005 N 328, они являются лишь средством предварительной оплаты услуг телефонной связи, обеспечивающим доступ к этим услугам.
"Розничная торговля. Единый налог на вмененный доход"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)3.2.1. Можно ли применять ЕНВД при реализации карт
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)3.2.1. Можно ли применять ЕНВД при реализации карт
Статья: Реализация карт экспресс-оплаты и сим-карт. Давние споры
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)В любом случае арбитры, рассматривая обстоятельства весьма многочисленных споров, старались выяснить, действовала ли организация в сделке розничной купли-продажи товара как продавец или все же деятельность по реализации карт экспресс-оплаты услуг связи и сим-карт осуществлялась в рамках агентских договоров, заключенных с оператором связи - принципалом.
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)В любом случае арбитры, рассматривая обстоятельства весьма многочисленных споров, старались выяснить, действовала ли организация в сделке розничной купли-продажи товара как продавец или все же деятельность по реализации карт экспресс-оплаты услуг связи и сим-карт осуществлялась в рамках агентских договоров, заключенных с оператором связи - принципалом.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за второе полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Карты экспресс-оплаты и SIM-карты налогоплательщик приобретал по договору купли-продажи, заключенному с коммерческой организацией - оператором связи, оплачивал их и принимал на учет.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Карты экспресс-оплаты и SIM-карты налогоплательщик приобретал по договору купли-продажи, заключенному с коммерческой организацией - оператором связи, оплачивал их и принимал на учет.
Статья: Право в розницу
(Лапач В.)
("ЭЖ-Юрист", N 37, 2004)С другой же стороны, необходимо иметь в виду, что продаваемые карточки экспресс-оплаты и SIM-карты никак не могут рассматриваться в качестве товара по договору розничной купли-продажи, поскольку сами по себе, в отличие от обычного товара, они не имеют потребительной стоимости. Это лишь знаки оплаты будущей услуги, причем услуги связи, которую покупателю обязан будет оказать отнюдь не розничный продавец, а тот или иной оператор телекоммуникационных систем. Другими словами, покупка карточки предварительной оплаты в розничной торговле означает не более и не менее как приобретение права на возмездное оказание услуги со стороны третьего лица.
(Лапач В.)
("ЭЖ-Юрист", N 37, 2004)С другой же стороны, необходимо иметь в виду, что продаваемые карточки экспресс-оплаты и SIM-карты никак не могут рассматриваться в качестве товара по договору розничной купли-продажи, поскольку сами по себе, в отличие от обычного товара, они не имеют потребительной стоимости. Это лишь знаки оплаты будущей услуги, причем услуги связи, которую покупателю обязан будет оказать отнюдь не розничный продавец, а тот или иной оператор телекоммуникационных систем. Другими словами, покупка карточки предварительной оплаты в розничной торговле означает не более и не менее как приобретение права на возмездное оказание услуги со стороны третьего лица.