Купля-продажа сим-карт
Подборка наиболее важных документов по запросу Купля-продажа сим-карт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность по реализации населению SIM-карт, стартовых комплектов и оказанию связанных с ними услуг связи (заключению договоров на оказание услуг связи, подключению к сети оператора услуг связи, приему предоплаты за услуги сотовой связи, вносимой при заключении договоров) с использованием принадлежащего ему торгового помещения салона-магазина. Суд пришел к выводу, что указанная деятельность не является розничной торговлей и не подпадает под обложение ЕНВД, а доходы, полученные от осуществления указанной деятельности, подлежат обложению по УСН. Суд указал, что SIM-карты не могут выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи в рамках заключаемых договоров купли-продажи в сфере розничной торговли, поскольку они не отвечают признакам товара, определенным в ст. 38 НК РФ, и в соответствии с гл. 7 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" по своей правовой природе являются лишь средством предварительной оплаты услуг оператора телефонной связи, обеспечивающим доступ абонентов к услугам связи. Проанализировав дилерское соглашение и агентский договор, заключенные предпринимателем с оператором услуг связи, суд указал, что предприниматель фактически совершал юридические и иные действия от имени и в интересах оператора сотовой связи, а не операции купли-продажи SIM-карт абонентам, SIM-карты при их реализации абонентам не являлись собственностью предпринимателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность по реализации населению SIM-карт, стартовых комплектов и оказанию связанных с ними услуг связи (заключению договоров на оказание услуг связи, подключению к сети оператора услуг связи, приему предоплаты за услуги сотовой связи, вносимой при заключении договоров) с использованием принадлежащего ему торгового помещения салона-магазина. Суд пришел к выводу, что указанная деятельность не является розничной торговлей и не подпадает под обложение ЕНВД, а доходы, полученные от осуществления указанной деятельности, подлежат обложению по УСН. Суд указал, что SIM-карты не могут выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи в рамках заключаемых договоров купли-продажи в сфере розничной торговли, поскольку они не отвечают признакам товара, определенным в ст. 38 НК РФ, и в соответствии с гл. 7 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" по своей правовой природе являются лишь средством предварительной оплаты услуг оператора телефонной связи, обеспечивающим доступ абонентов к услугам связи. Проанализировав дилерское соглашение и агентский договор, заключенные предпринимателем с оператором услуг связи, суд указал, что предприниматель фактически совершал юридические и иные действия от имени и в интересах оператора сотовой связи, а не операции купли-продажи SIM-карт абонентам, SIM-карты при их реализации абонентам не являлись собственностью предпринимателя.
Кассационное определение Верховного Суда РФ от 26.12.2012 N 4-О12-106
Использование свидетелем записей в ходе дачи показаний в суде уголовно-процессуальным законом не запрещено.Об устойчивости и сплоченности свидетельствует наделение участников преступной организации соответствующими полномочиями, инструктажа о методах сбыта наркотиков, правилах конспирации и обеспечения собственной и внутренней безопасности, включавших в себя способы передачи наркотика получателям путем осуществления "закладок" в заранее отведенные места - тайники, перевозку курьерами в полостях контейнеров, маскировку приобретения и поставки наркотиков из <...> в <...> область под легальную деятельность по купле-продаже подержанных автомашин, использование при общении условных обозначений, мобильных телефонов и сим-карт зарегистрированных на других лиц.
Использование свидетелем записей в ходе дачи показаний в суде уголовно-процессуальным законом не запрещено.Об устойчивости и сплоченности свидетельствует наделение участников преступной организации соответствующими полномочиями, инструктажа о методах сбыта наркотиков, правилах конспирации и обеспечения собственной и внутренней безопасности, включавших в себя способы передачи наркотика получателям путем осуществления "закладок" в заранее отведенные места - тайники, перевозку курьерами в полостях контейнеров, маскировку приобретения и поставки наркотиков из <...> в <...> область под легальную деятельность по купле-продаже подержанных автомашин, использование при общении условных обозначений, мобильных телефонов и сим-карт зарегистрированных на других лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)По нашему мнению, если вы приобретаете карты экспресс-оплаты услуг и sim-карты в собственность по договору купли-продажи (поставки), эти карты являются товаром в смысле ст. 38 НК РФ. Ведь они представляют собой вещи, которые их собственник передает за плату покупателю. При этом к оказанию услуг связи продавец карт отношения не имеет. Следовательно, ваша деятельность по розничной продаже карт экспресс-оплаты и sim-карт должна переводиться на ЕНВД.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Следовательно, при продаже сим-карт применение ЕНВД вполне правомерно, так как в силу ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей для целей ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Следовательно, при продаже сим-карт применение ЕНВД вполне правомерно, так как в силу ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей для целей ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Ленинградской области от 30.12.2004 N 02-12/14235@
"Обзор вопросов и ответов по гл. 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ"Таким образом, приобретенные абонентами у операторов связи или уполномоченных ими лиц пластиковые карточки (карточки экспресс-оплаты и SIM-карты) являются по своей природе только средством оплаты услуг телефонной связи (в том числе услуг по предоставлению доступа к телефонной сети) и, следовательно, не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи, а вышеуказанные лица - розничными продавцами для целей применения ими системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"Обзор вопросов и ответов по гл. 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ"Таким образом, приобретенные абонентами у операторов связи или уполномоченных ими лиц пластиковые карточки (карточки экспресс-оплаты и SIM-карты) являются по своей природе только средством оплаты услуг телефонной связи (в том числе услуг по предоставлению доступа к телефонной сети) и, следовательно, не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи, а вышеуказанные лица - розничными продавцами для целей применения ими системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Административная практика
Определение Кемеровского УФАС России от 07.10.2021 по делу N 042/05/28-1925/2020
"Об отложении рассмотрения дела"Информация "1. Покупка Продажа Залог Аксессуары подключение сим-карт Золото покупаем и берем в залог"; "1 Покупка Продажа Залог ЛОМБАРД Сотовые Аксессуары Золото", размещенная по адресу г. Кемерово, пр. Ленина, 14, содержит все определяющие правовые признаки рекламы, позволяющие квалифицировать ее именно в этом качестве и отличать от информации нерекламного характера.
"Об отложении рассмотрения дела"Информация "1. Покупка Продажа Залог Аксессуары подключение сим-карт Золото покупаем и берем в залог"; "1 Покупка Продажа Залог ЛОМБАРД Сотовые Аксессуары Золото", размещенная по адресу г. Кемерово, пр. Ленина, 14, содержит все определяющие правовые признаки рекламы, позволяющие квалифицировать ее именно в этом качестве и отличать от информации нерекламного характера.
Определение Кемеровского УФАС России от 31.08.2021 по делу N 042/05/28-1925/2020
"Об отложении рассмотрения дела"Информация "1. Покупка Продажа Залог Аксессуары подключение сим-карт Золото покупаем и берем в залог"; "1 Покупка Продажа Залог ЛОМБАРД Сотовые Аксессуары Золото", размещенная по адресу г. Кемерово, пр. Ленина, 14, содержит все определяющие правовые признаки рекламы, позволяющие квалифицировать ее именно в этом качестве и отличать от информации нерекламного характера.
"Об отложении рассмотрения дела"Информация "1. Покупка Продажа Залог Аксессуары подключение сим-карт Золото покупаем и берем в залог"; "1 Покупка Продажа Залог ЛОМБАРД Сотовые Аксессуары Золото", размещенная по адресу г. Кемерово, пр. Ленина, 14, содержит все определяющие правовые признаки рекламы, позволяющие квалифицировать ее именно в этом качестве и отличать от информации нерекламного характера.
Статья: Туристские сим-карты
(Дурново Д.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Ответить поможет практика розничных дилеров операторов связи. Порой розничные продавцы берут сим-карты на реализацию на условиях агентского договора, а не приобретают их по договору поставки (купли-продажи). Такая схема взаимоотношений не позволяет считать сим-карты товаром, что, правда, не освобождает продавца от необходимости контролировать движение карт. Если этого не делать на счетах бухгалтерского учета, нужно фиксировать поступление и выбытие карт в отдельных документах или вести аналитику в складском учете, являющемся частью системы бухгалтерского учета.
(Дурново Д.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Ответить поможет практика розничных дилеров операторов связи. Порой розничные продавцы берут сим-карты на реализацию на условиях агентского договора, а не приобретают их по договору поставки (купли-продажи). Такая схема взаимоотношений не позволяет считать сим-карты товаром, что, правда, не освобождает продавца от необходимости контролировать движение карт. Если этого не делать на счетах бухгалтерского учета, нужно фиксировать поступление и выбытие карт в отдельных документах или вести аналитику в складском учете, являющемся частью системы бухгалтерского учета.
Статья: Арбитражная практика от 24.06.2014
("Вмененка", 2014, N 7)Арбитры указали, что согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Вместе с тем по условиям договора предприниматель оказывает услуги - заключает с гражданами от имени операторов сотовой связи договоры об оказании услуг связи, выдавая карту доступа к связи (сим-карту). Оборудование, используемое для оказания услуг, он получает от дилеров, и оно не переходит в его собственность. То есть предприниматель фактически занимается оказанием посреднических услуг на основании агентского договора, а не розничной торговлей.
("Вмененка", 2014, N 7)Арбитры указали, что согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Вместе с тем по условиям договора предприниматель оказывает услуги - заключает с гражданами от имени операторов сотовой связи договоры об оказании услуг связи, выдавая карту доступа к связи (сим-карту). Оборудование, используемое для оказания услуг, он получает от дилеров, и оно не переходит в его собственность. То есть предприниматель фактически занимается оказанием посреднических услуг на основании агентского договора, а не розничной торговлей.
"Розничная торговля. Единый налог на вмененный доход"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)3.2.1. Можно ли применять ЕНВД при реализации карт
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)3.2.1. Можно ли применять ЕНВД при реализации карт
Статья: Арбитражная практика от 14.10.2010
("Вмененка", 2010, N 11)Судьи указали, что карты оплаты и сим-карты не признаются имуществом, используемым для перепродажи в рамках заключаемых договоров розничной купли-продажи. Данные карты не отвечают признакам товара, определенным в ст. 38 НК РФ. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" и Правилами оказания услуг подвижной связи, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 25.05.2005 N 328, они являются лишь средством предварительной оплаты услуг телефонной связи, обеспечивающим доступ к этим услугам.
("Вмененка", 2010, N 11)Судьи указали, что карты оплаты и сим-карты не признаются имуществом, используемым для перепродажи в рамках заключаемых договоров розничной купли-продажи. Данные карты не отвечают признакам товара, определенным в ст. 38 НК РФ. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" и Правилами оказания услуг подвижной связи, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 25.05.2005 N 328, они являются лишь средством предварительной оплаты услуг телефонной связи, обеспечивающим доступ к этим услугам.
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Однако есть аргументы, подтверждающие, что реализация карт экспресс-оплаты и сим-карт к деятельности, с которой нужно платить ЕНВД, не относится. Они заключаются в следующем - данные карты не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи, ни при каких условиях. Эти карты не отвечают признакам товара согласно ст. 38 Налогового кодекса РФ, по своей природе являясь лишь средством предварительной оплаты услуг связи. Такие выводы содержатся в Определении ВАС РФ от 14 ноября 2007 г. N 14135/07, Постановлениях ФАС Уральского округа от 30 июля 2007 г. N Ф09-5933/07-С3, от 7 мая 2007 г. N Ф09-3212/07-С3, ФАС Северо-Кавказского округа от 9 февраля 2009 г. N А63-449/2005-С4-22, от 15 января 2008 г. N Ф08-8262/07-3291А, от 1 августа 2007 г. N Ф08-4709/2007-1816А, от 28 февраля 2007 г. N Ф08-734/2007-303А.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Однако есть аргументы, подтверждающие, что реализация карт экспресс-оплаты и сим-карт к деятельности, с которой нужно платить ЕНВД, не относится. Они заключаются в следующем - данные карты не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи, ни при каких условиях. Эти карты не отвечают признакам товара согласно ст. 38 Налогового кодекса РФ, по своей природе являясь лишь средством предварительной оплаты услуг связи. Такие выводы содержатся в Определении ВАС РФ от 14 ноября 2007 г. N 14135/07, Постановлениях ФАС Уральского округа от 30 июля 2007 г. N Ф09-5933/07-С3, от 7 мая 2007 г. N Ф09-3212/07-С3, ФАС Северо-Кавказского округа от 9 февраля 2009 г. N А63-449/2005-С4-22, от 15 января 2008 г. N Ф08-8262/07-3291А, от 1 августа 2007 г. N Ф08-4709/2007-1816А, от 28 февраля 2007 г. N Ф08-734/2007-303А.
Статья: Реализация карт экспресс-оплаты и сим-карт. Давние споры
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)В любом случае арбитры, рассматривая обстоятельства весьма многочисленных споров, старались выяснить, действовала ли организация в сделке розничной купли-продажи товара как продавец или все же деятельность по реализации карт экспресс-оплаты услуг связи и сим-карт осуществлялась в рамках агентских договоров, заключенных с оператором связи - принципалом.
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)В любом случае арбитры, рассматривая обстоятельства весьма многочисленных споров, старались выяснить, действовала ли организация в сделке розничной купли-продажи товара как продавец или все же деятельность по реализации карт экспресс-оплаты услуг связи и сим-карт осуществлялась в рамках агентских договоров, заключенных с оператором связи - принципалом.
Статья: Вопросы права, учета и налогов у дилеров, субдилеров и операторов
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Если же налоговые обязательства дилера (субдилера) выше среднестатистических или вознаграждение не покрывает всех затрат, то он может выбрать другую тактику продаж сим-карт клиентам. Для этого дилеру (субдилеру) нужно брать сим-карты у операторов связи (дилеров) на реализацию на условиях агентского договора, а не приобретать их по договору поставки (купли-продажи). Такая схема взаимоотношений не позволяет считать сим-карты товаром, поэтому их реализация не подлежит обложению ЕНВД, а облагается либо в рамках общего режима или "упрощенки".
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Если же налоговые обязательства дилера (субдилера) выше среднестатистических или вознаграждение не покрывает всех затрат, то он может выбрать другую тактику продаж сим-карт клиентам. Для этого дилеру (субдилеру) нужно брать сим-карты у операторов связи (дилеров) на реализацию на условиях агентского договора, а не приобретать их по договору поставки (купли-продажи). Такая схема взаимоотношений не позволяет считать сим-карты товаром, поэтому их реализация не подлежит обложению ЕНВД, а облагается либо в рамках общего режима или "упрощенки".
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть вторая)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Смирнов М.А., Сорокина В.А., Жильцов М.А., Евдокимов А.Ю.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 8)ФАС Уральского округа, рассматривая спор о применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении реализации карты экспресс-оплаты телефонной связи, указал, что приобретенные абонентами у операторов связи или у уполномоченных ими лиц пластиковые карты (sim-карты, карты экспресс-оплаты и др.) являются по своей природе лишь средством оплаты услуг телефонной связи и, следовательно, не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи, а указанные лица - розничными продавцами для целей их перевода на уплату ЕНВД (Постановления ФАС УО от 07.05.2007 N Ф09-3212/07-С3, от 30.07.2007 N Ф09-5933/07-С3).
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Смирнов М.А., Сорокина В.А., Жильцов М.А., Евдокимов А.Ю.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 8)ФАС Уральского округа, рассматривая спор о применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении реализации карты экспресс-оплаты телефонной связи, указал, что приобретенные абонентами у операторов связи или у уполномоченных ими лиц пластиковые карты (sim-карты, карты экспресс-оплаты и др.) являются по своей природе лишь средством оплаты услуг телефонной связи и, следовательно, не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи, а указанные лица - розничными продавцами для целей их перевода на уплату ЕНВД (Постановления ФАС УО от 07.05.2007 N Ф09-3212/07-С3, от 30.07.2007 N Ф09-5933/07-С3).
Статья: Судебная практика по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)Карточки экспресс-оплаты и sim-карты не могут быть имуществом для целей перепродажи в рамках договоров купли-продажи в сфере розничной торговли, поскольку они не отвечают признакам товара в соответствии со ст. 38 НК РФ.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)Карточки экспресс-оплаты и sim-карты не могут быть имуществом для целей перепродажи в рамках договоров купли-продажи в сфере розничной торговли, поскольку они не отвечают признакам товара в соответствии со ст. 38 НК РФ.
"Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй"
(постатейный)
(под ред. С.П. Гришаева, А.М. Эрделевского)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Необходимо также иметь в виду, что продаваемые карточки экспресс-оплаты операторов телефонной сети и SIM-карты не могут рассматриваться в качестве товара по договору розничной купли-продажи, поскольку сами по себе они не имеют потребительской стоимости. Это лишь знаки оплаты будущей услуги, причем услуги связи, которую покупателю обязан будет оказать не розничный продавец, а тот или иной оператор телекоммуникационных систем. Другими словами, покупка карточки предварительной оплаты в розничной торговле означает приобретение права на возмездное оказание услуги со стороны третьего лица. Таким образом, в данном случае также речь идет о купле-продаже имущественных прав.
(постатейный)
(под ред. С.П. Гришаева, А.М. Эрделевского)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Необходимо также иметь в виду, что продаваемые карточки экспресс-оплаты операторов телефонной сети и SIM-карты не могут рассматриваться в качестве товара по договору розничной купли-продажи, поскольку сами по себе они не имеют потребительской стоимости. Это лишь знаки оплаты будущей услуги, причем услуги связи, которую покупателю обязан будет оказать не розничный продавец, а тот или иной оператор телекоммуникационных систем. Другими словами, покупка карточки предварительной оплаты в розничной торговле означает приобретение права на возмездное оказание услуги со стороны третьего лица. Таким образом, в данном случае также речь идет о купле-продаже имущественных прав.