Купля-продажа сим-карт
Подборка наиболее важных документов по запросу Купля-продажа сим-карт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность по реализации населению SIM-карт, стартовых комплектов и оказанию связанных с ними услуг связи (заключению договоров на оказание услуг связи, подключению к сети оператора услуг связи, приему предоплаты за услуги сотовой связи, вносимой при заключении договоров) с использованием принадлежащего ему торгового помещения салона-магазина. Суд пришел к выводу, что указанная деятельность не является розничной торговлей и не подпадает под обложение ЕНВД, а доходы, полученные от осуществления указанной деятельности, подлежат обложению по УСН. Суд указал, что SIM-карты не могут выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи в рамках заключаемых договоров купли-продажи в сфере розничной торговли, поскольку они не отвечают признакам товара, определенным в ст. 38 НК РФ, и в соответствии с гл. 7 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" по своей правовой природе являются лишь средством предварительной оплаты услуг оператора телефонной связи, обеспечивающим доступ абонентов к услугам связи. Проанализировав дилерское соглашение и агентский договор, заключенные предпринимателем с оператором услуг связи, суд указал, что предприниматель фактически совершал юридические и иные действия от имени и в интересах оператора сотовой связи, а не операции купли-продажи SIM-карт абонентам, SIM-карты при их реализации абонентам не являлись собственностью предпринимателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность по реализации населению SIM-карт, стартовых комплектов и оказанию связанных с ними услуг связи (заключению договоров на оказание услуг связи, подключению к сети оператора услуг связи, приему предоплаты за услуги сотовой связи, вносимой при заключении договоров) с использованием принадлежащего ему торгового помещения салона-магазина. Суд пришел к выводу, что указанная деятельность не является розничной торговлей и не подпадает под обложение ЕНВД, а доходы, полученные от осуществления указанной деятельности, подлежат обложению по УСН. Суд указал, что SIM-карты не могут выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи в рамках заключаемых договоров купли-продажи в сфере розничной торговли, поскольку они не отвечают признакам товара, определенным в ст. 38 НК РФ, и в соответствии с гл. 7 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" по своей правовой природе являются лишь средством предварительной оплаты услуг оператора телефонной связи, обеспечивающим доступ абонентов к услугам связи. Проанализировав дилерское соглашение и агентский договор, заключенные предпринимателем с оператором услуг связи, суд указал, что предприниматель фактически совершал юридические и иные действия от имени и в интересах оператора сотовой связи, а не операции купли-продажи SIM-карт абонентам, SIM-карты при их реализации абонентам не являлись собственностью предпринимателя.
Кассационное определение Верховного Суда РФ от 26.12.2012 N 4-О12-106
Использование свидетелем записей в ходе дачи показаний в суде уголовно-процессуальным законом не запрещено.Об устойчивости и сплоченности свидетельствует наделение участников преступной организации соответствующими полномочиями, инструктажа о методах сбыта наркотиков, правилах конспирации и обеспечения собственной и внутренней безопасности, включавших в себя способы передачи наркотика получателям путем осуществления "закладок" в заранее отведенные места - тайники, перевозку курьерами в полостях контейнеров, маскировку приобретения и поставки наркотиков из <...> в <...> область под легальную деятельность по купле-продаже подержанных автомашин, использование при общении условных обозначений, мобильных телефонов и сим-карт зарегистрированных на других лиц.
Использование свидетелем записей в ходе дачи показаний в суде уголовно-процессуальным законом не запрещено.Об устойчивости и сплоченности свидетельствует наделение участников преступной организации соответствующими полномочиями, инструктажа о методах сбыта наркотиков, правилах конспирации и обеспечения собственной и внутренней безопасности, включавших в себя способы передачи наркотика получателям путем осуществления "закладок" в заранее отведенные места - тайники, перевозку курьерами в полостях контейнеров, маскировку приобретения и поставки наркотиков из <...> в <...> область под легальную деятельность по купле-продаже подержанных автомашин, использование при общении условных обозначений, мобильных телефонов и сим-карт зарегистрированных на других лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)По нашему мнению, если вы приобретаете карты экспресс-оплаты услуг и sim-карты в собственность по договору купли-продажи (поставки), эти карты являются товаром в смысле ст. 38 НК РФ. Ведь они представляют собой вещи, которые их собственник передает за плату покупателю. При этом к оказанию услуг связи продавец карт отношения не имеет. Следовательно, ваша деятельность по розничной продаже карт экспресс-оплаты и sim-карт должна переводиться на ЕНВД.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Следовательно, при продаже сим-карт применение ЕНВД вполне правомерно, так как в силу ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей для целей ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Следовательно, при продаже сим-карт применение ЕНВД вполне правомерно, так как в силу ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей для целей ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Нормативные акты
Определение Кемеровского УФАС России от 07.10.2021 по делу N 042/05/28-1925/2020
"Об отложении рассмотрения дела"Информация "1. Покупка Продажа Залог Аксессуары подключение сим-карт Золото покупаем и берем в залог"; "1 Покупка Продажа Залог ЛОМБАРД Сотовые Аксессуары Золото", размещенная по адресу г. Кемерово, пр. Ленина, 14, содержит все определяющие правовые признаки рекламы, позволяющие квалифицировать ее именно в этом качестве и отличать от информации нерекламного характера.
"Об отложении рассмотрения дела"Информация "1. Покупка Продажа Залог Аксессуары подключение сим-карт Золото покупаем и берем в залог"; "1 Покупка Продажа Залог ЛОМБАРД Сотовые Аксессуары Золото", размещенная по адресу г. Кемерово, пр. Ленина, 14, содержит все определяющие правовые признаки рекламы, позволяющие квалифицировать ее именно в этом качестве и отличать от информации нерекламного характера.
Статья: Арбитражная практика от 14.10.2010
("Вмененка", 2010, N 11)Судьи указали, что карты оплаты и сим-карты не признаются имуществом, используемым для перепродажи в рамках заключаемых договоров розничной купли-продажи. Данные карты не отвечают признакам товара, определенным в ст. 38 НК РФ. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" и Правилами оказания услуг подвижной связи, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 25.05.2005 N 328, они являются лишь средством предварительной оплаты услуг телефонной связи, обеспечивающим доступ к этим услугам.
("Вмененка", 2010, N 11)Судьи указали, что карты оплаты и сим-карты не признаются имуществом, используемым для перепродажи в рамках заключаемых договоров розничной купли-продажи. Данные карты не отвечают признакам товара, определенным в ст. 38 НК РФ. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" и Правилами оказания услуг подвижной связи, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 25.05.2005 N 328, они являются лишь средством предварительной оплаты услуг телефонной связи, обеспечивающим доступ к этим услугам.
"Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй"
(постатейный)
(под ред. С.П. Гришаева, А.М. Эрделевского)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Необходимо также иметь в виду, что продаваемые карточки экспресс-оплаты операторов телефонной сети и SIM-карты не могут рассматриваться в качестве товара по договору розничной купли-продажи, поскольку сами по себе они не имеют потребительской стоимости. Это лишь знаки оплаты будущей услуги, причем услуги связи, которую покупателю обязан будет оказать не розничный продавец, а тот или иной оператор телекоммуникационных систем. Другими словами, покупка карточки предварительной оплаты в розничной торговле означает приобретение права на возмездное оказание услуги со стороны третьего лица. Таким образом, в данном случае также речь идет о купле-продаже имущественных прав.
(постатейный)
(под ред. С.П. Гришаева, А.М. Эрделевского)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Необходимо также иметь в виду, что продаваемые карточки экспресс-оплаты операторов телефонной сети и SIM-карты не могут рассматриваться в качестве товара по договору розничной купли-продажи, поскольку сами по себе они не имеют потребительской стоимости. Это лишь знаки оплаты будущей услуги, причем услуги связи, которую покупателю обязан будет оказать не розничный продавец, а тот или иной оператор телекоммуникационных систем. Другими словами, покупка карточки предварительной оплаты в розничной торговле означает приобретение права на возмездное оказание услуги со стороны третьего лица. Таким образом, в данном случае также речь идет о купле-продаже имущественных прав.
Статья: Вопросы права, учета и налогов у дилеров, субдилеров и операторов
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Если же налоговые обязательства дилера (субдилера) выше среднестатистических или вознаграждение не покрывает всех затрат, то он может выбрать другую тактику продаж сим-карт клиентам. Для этого дилеру (субдилеру) нужно брать сим-карты у операторов связи (дилеров) на реализацию на условиях агентского договора, а не приобретать их по договору поставки (купли-продажи). Такая схема взаимоотношений не позволяет считать сим-карты товаром, поэтому их реализация не подлежит обложению ЕНВД, а облагается либо в рамках общего режима или "упрощенки".
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Если же налоговые обязательства дилера (субдилера) выше среднестатистических или вознаграждение не покрывает всех затрат, то он может выбрать другую тактику продаж сим-карт клиентам. Для этого дилеру (субдилеру) нужно брать сим-карты у операторов связи (дилеров) на реализацию на условиях агентского договора, а не приобретать их по договору поставки (купли-продажи). Такая схема взаимоотношений не позволяет считать сим-карты товаром, поэтому их реализация не подлежит обложению ЕНВД, а облагается либо в рамках общего режима или "упрощенки".
"Розничная торговля. Единый налог на вмененный доход"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)3.2.1. Можно ли применять ЕНВД при реализации карт
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)3.2.1. Можно ли применять ЕНВД при реализации карт
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 1)Реализуя SIM-карты, предприниматель фактически был дилером (агентом) оператора сотовой связи и подключал абонентов к сети оператора, за что получал вознаграждение, которое подлежало обложению УСН. Предметом договоров, заключенных предпринимателем с мобильным оператором, было выполнение предпринимателем юридических и иных действий не от своего имени, а от имени и в интересах оператора сотовой связи, но не купля-продажа SIM-карт абонентам. Следовательно, SIM-карты при их реализации абонентам не были собственностью предпринимателя и не могут выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи в рамках заключаемых договоров купли-продажи в сфере розничной торговли, поскольку они не отвечают признакам товара, определенным в ст. 38 НК РФ. По своей правовой природе они представляют собой лишь средство предварительной оплаты услуг оператора телефонной связи, обеспечивающее доступ абонентов к услугам связи
("Налоговый вестник", 2018, N 1)Реализуя SIM-карты, предприниматель фактически был дилером (агентом) оператора сотовой связи и подключал абонентов к сети оператора, за что получал вознаграждение, которое подлежало обложению УСН. Предметом договоров, заключенных предпринимателем с мобильным оператором, было выполнение предпринимателем юридических и иных действий не от своего имени, а от имени и в интересах оператора сотовой связи, но не купля-продажа SIM-карт абонентам. Следовательно, SIM-карты при их реализации абонентам не были собственностью предпринимателя и не могут выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи в рамках заключаемых договоров купли-продажи в сфере розничной торговли, поскольку они не отвечают признакам товара, определенным в ст. 38 НК РФ. По своей правовой природе они представляют собой лишь средство предварительной оплаты услуг оператора телефонной связи, обеспечивающее доступ абонентов к услугам связи
Статья: Туристские сим-карты
(Дурново Д.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Ответить поможет практика розничных дилеров операторов связи. Порой розничные продавцы берут сим-карты на реализацию на условиях агентского договора, а не приобретают их по договору поставки (купли-продажи). Такая схема взаимоотношений не позволяет считать сим-карты товаром, что, правда, не освобождает продавца от необходимости контролировать движение карт. Если этого не делать на счетах бухгалтерского учета, нужно фиксировать поступление и выбытие карт в отдельных документах или вести аналитику в складском учете, являющемся частью системы бухгалтерского учета.
(Дурново Д.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Ответить поможет практика розничных дилеров операторов связи. Порой розничные продавцы берут сим-карты на реализацию на условиях агентского договора, а не приобретают их по договору поставки (купли-продажи). Такая схема взаимоотношений не позволяет считать сим-карты товаром, что, правда, не освобождает продавца от необходимости контролировать движение карт. Если этого не делать на счетах бухгалтерского учета, нужно фиксировать поступление и выбытие карт в отдельных документах или вести аналитику в складском учете, являющемся частью системы бухгалтерского учета.
Статья: Арбитражная практика от 24.06.2014
("Вмененка", 2014, N 7)Арбитры указали, что согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Вместе с тем по условиям договора предприниматель оказывает услуги - заключает с гражданами от имени операторов сотовой связи договоры об оказании услуг связи, выдавая карту доступа к связи (сим-карту). Оборудование, используемое для оказания услуг, он получает от дилеров, и оно не переходит в его собственность. То есть предприниматель фактически занимается оказанием посреднических услуг на основании агентского договора, а не розничной торговлей.
("Вмененка", 2014, N 7)Арбитры указали, что согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Вместе с тем по условиям договора предприниматель оказывает услуги - заключает с гражданами от имени операторов сотовой связи договоры об оказании услуг связи, выдавая карту доступа к связи (сим-карту). Оборудование, используемое для оказания услуг, он получает от дилеров, и оно не переходит в его собственность. То есть предприниматель фактически занимается оказанием посреднических услуг на основании агентского договора, а не розничной торговлей.
Вопрос: ...Организация по договору купли-продажи приобрела мобильные телефонные аппараты. После заключения договора на оказание услуг связи, сторонами которого являются оператор сотовой связи и организация, телефоны и SIM-карты были розданы сотрудникам. Затраты по оплате произведенных услуг и услуг связи производились за счет средств организации. Необходимо ли начисление на данные суммы НДФЛ и ЕСН?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 7)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 7
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 7)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 7
Статья: Реализация карт экспресс-оплаты и сим-карт. Давние споры
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)В любом случае арбитры, рассматривая обстоятельства весьма многочисленных споров, старались выяснить, действовала ли организация в сделке розничной купли-продажи товара как продавец или все же деятельность по реализации карт экспресс-оплаты услуг связи и сим-карт осуществлялась в рамках агентских договоров, заключенных с оператором связи - принципалом.
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)В любом случае арбитры, рассматривая обстоятельства весьма многочисленных споров, старались выяснить, действовала ли организация в сделке розничной купли-продажи товара как продавец или все же деятельность по реализации карт экспресс-оплаты услуг связи и сим-карт осуществлялась в рамках агентских договоров, заключенных с оператором связи - принципалом.