Куда отнести расходы по коронавирусу
Подборка наиболее важных документов по запросу Куда отнести расходы по коронавирусу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2025)...суды... обоснованно исходили из того, что оплата субаренды помещений, используемых истцом для осуществления предпринимательской деятельности, не отнесена Порядком предоставления субсидий к числу расходов, источником финансового обеспечения которых является субсидия. Порядок предоставления субсидий предусматривает исчерпывающий перечень оснований для выделения субсидий, не подлежащий расширительному толкованию..."
(КонсультантПлюс, 2025)...суды... обоснованно исходили из того, что оплата субаренды помещений, используемых истцом для осуществления предпринимательской деятельности, не отнесена Порядком предоставления субсидий к числу расходов, источником финансового обеспечения которых является субсидия. Порядок предоставления субсидий предусматривает исчерпывающий перечень оснований для выделения субсидий, не подлежащий расширительному толкованию..."
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2022 N 17АП-12606/2022-ГК по делу N А60-25102/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Указание ответчика на то, что ООО "Полуфабрикаты", являясь субъектом малого предпринимательства, относится к социально значимым объектам, а Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, деятельность ООО "Полуфабрикаты" отнесена к перечню отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, не может являться основанием для снижения судебных расходов.
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Указание ответчика на то, что ООО "Полуфабрикаты", являясь субъектом малого предпринимательства, относится к социально значимым объектам, а Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, деятельность ООО "Полуфабрикаты" отнесена к перечню отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, не может являться основанием для снижения судебных расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)- на обеспечение мер по технике безопасности, которые предусмотрены российскими НПА. В частности, сюда могут быть отнесены расходы на оплату услуг по исследованию на предмет наличия у работников COVID-19, а также иммунитета к ней, если такие расходы направлены на выполнение требований законодательства в части обеспечения мер по технике безопасности (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533). В иных случаях их учесть нельзя, поскольку они не поименованы в НК РФ как самостоятельный вид учитываемых затрат (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770);
(КонсультантПлюс, 2025)- на обеспечение мер по технике безопасности, которые предусмотрены российскими НПА. В частности, сюда могут быть отнесены расходы на оплату услуг по исследованию на предмет наличия у работников COVID-19, а также иммунитета к ней, если такие расходы направлены на выполнение требований законодательства в части обеспечения мер по технике безопасности (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533). В иных случаях их учесть нельзя, поскольку они не поименованы в НК РФ как самостоятельный вид учитываемых затрат (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770);
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, сюда могут быть отнесены расходы на оплату услуг по исследованию на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, если такие расходы направлены на выполнение требований законодательства в части обеспечения мер по технике безопасности (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533). В иных случаях данные расходы учесть нельзя, поскольку они не поименованы в НК РФ как самостоятельный вид учитываемых затрат (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770).
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, сюда могут быть отнесены расходы на оплату услуг по исследованию на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, если такие расходы направлены на выполнение требований законодательства в части обеспечения мер по технике безопасности (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533). В иных случаях данные расходы учесть нельзя, поскольку они не поименованы в НК РФ как самостоятельный вид учитываемых затрат (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Из указанных перечней исключены субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального или регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов МСП и (или) относящимися к социально ориентированным НКО, а также расходы, осуществленные за счет таких субсидий.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Из указанных перечней исключены субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального или регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов МСП и (или) относящимися к социально ориентированным НКО, а также расходы, осуществленные за счет таких субсидий.
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)Если спецодежда относится к амортизируемому имуществу, то в расходах по налогу на прибыль ее стоимость списывайте через амортизацию. Если к такому имуществу она не относится, то спецодежду для защиты от коронавируса учитывайте в прочих расходах, а остальную - в материальных расходах в пределах типовых норм выдачи или повышенных норм, установленных вашим ЛНА.
(КонсультантПлюс, 2025)Если спецодежда относится к амортизируемому имуществу, то в расходах по налогу на прибыль ее стоимость списывайте через амортизацию. Если к такому имуществу она не относится, то спецодежду для защиты от коронавируса учитывайте в прочих расходах, а остальную - в материальных расходах в пределах типовых норм выдачи или повышенных норм, установленных вашим ЛНА.
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)возмещение расходов сотрудникам на услуги по исследованию наличия коронавирусной инфекции, а также иммунитета к ней (Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@, от 13.10.2020 N БС-4-11/16741@). Эти расходы не указаны в ст. 422 НК РФ в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Однако есть исключение - компенсацию работникам расходов на тестирование на наличие коронавируса и иммунитета к нему можно отнести к упомянутым в ст. 422 НК РФ компенсационным выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей. Это допустимо, если они осуществляются в соответствии с требованиями законодательства для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников. Если это условие не выполняется, компенсационные выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке как не поименованные в ст. 422 НК РФ (Письма Минфина России от 03.12.2020 N 02-05-10/107266, от 21.10.2020 N 03-15-06/91555);
(КонсультантПлюс, 2025)возмещение расходов сотрудникам на услуги по исследованию наличия коронавирусной инфекции, а также иммунитета к ней (Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@, от 13.10.2020 N БС-4-11/16741@). Эти расходы не указаны в ст. 422 НК РФ в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Однако есть исключение - компенсацию работникам расходов на тестирование на наличие коронавируса и иммунитета к нему можно отнести к упомянутым в ст. 422 НК РФ компенсационным выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей. Это допустимо, если они осуществляются в соответствии с требованиями законодательства для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников. Если это условие не выполняется, компенсационные выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке как не поименованные в ст. 422 НК РФ (Письма Минфина России от 03.12.2020 N 02-05-10/107266, от 21.10.2020 N 03-15-06/91555);
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)К особым расходам относят расходы, имеющие характер будущего обеспечения (страховые взносы, взносы в целевые фонды), и расходы на поддержку благотворительных, церковных, научных учреждений, но не более 5% общей суммы доходов налогоплательщика.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)К особым расходам относят расходы, имеющие характер будущего обеспечения (страховые взносы, взносы в целевые фонды), и расходы на поддержку благотворительных, церковных, научных учреждений, но не более 5% общей суммы доходов налогоплательщика.
Готовое решение: По какому коду КОСГУ отразить расходы на приобретение медикаментов и медицинских изделий
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что если медицинское учреждение приобретает перекись водорода в рамках одного контракта (договора) как в целях оказания медицинской помощи, так и для общехозяйственных нужд учреждения, то расходы на оплату данного контракта (договора) относятся на подстатью 341 КОСГУ (Письмо Минфина России от 06.04.2020 N 02-08-10/27111).
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что если медицинское учреждение приобретает перекись водорода в рамках одного контракта (договора) как в целях оказания медицинской помощи, так и для общехозяйственных нужд учреждения, то расходы на оплату данного контракта (договора) относятся на подстатью 341 КОСГУ (Письмо Минфина России от 06.04.2020 N 02-08-10/27111).
"Охрана труда в Российской Федерации. Научно-практический комментарий к разделу X Трудового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Серегина Л.В.)
("КОНТРАКТ", 2023)6. В соответствии с Налоговым кодексом РФ работодателям, осуществляющим мероприятия по улучшению условий и охраны труда работников, предоставляются налоговые льготы. Так, на основании п. 1 ст. 252 и подп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ работодателю (налогоплательщику) предоставлено право уменьшать полученные доходы на сумму расходов по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, а также расходов на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, и расходов, связанных с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
(постатейный)
(Серегина Л.В.)
("КОНТРАКТ", 2023)6. В соответствии с Налоговым кодексом РФ работодателям, осуществляющим мероприятия по улучшению условий и охраны труда работников, предоставляются налоговые льготы. Так, на основании п. 1 ст. 252 и подп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ работодателю (налогоплательщику) предоставлено право уменьшать полученные доходы на сумму расходов по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, а также расходов на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, и расходов, связанных с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на приобретение медицинских перчаток
(КонсультантПлюс, 2025)Выбор кодов бюджетной классификации РФ, в том числе при осуществлении расходов на мероприятия по профилактике и противодействию распространения новой коронавирусной инфекции COVID-19, зависит также от вида учреждения - медицинское оно или нет. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 06.04.2020 N 02-08-10/27111.
(КонсультантПлюс, 2025)Выбор кодов бюджетной классификации РФ, в том числе при осуществлении расходов на мероприятия по профилактике и противодействию распространения новой коронавирусной инфекции COVID-19, зависит также от вида учреждения - медицинское оно или нет. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 06.04.2020 N 02-08-10/27111.
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отражать расходы на приобретение дезинфицирующих средств
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке медучреждениями дезинфицирующих средств для оказания медпомощи (медуслуг), в том числе в рамках мероприятий по профилактике и противодействию распространению коронавирусной инфекции, расходы относятся на подстатью 341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях" КОСГУ. Если медучреждение в рамках одного контракта (договора) приобретает дезинфицирующие средства как в целях оказания медпомощи, так и для собственных общехозяйственных нужд (в том числе для раздачи посетителям учреждения), расходы также отражаются по подстатье 341 КОСГУ (Письмо Минфина России от 06.04.2020 N 02-08-10/27111, Руководство по применению КОСГУ, доведенное Письмом Минфина России от 11.12.2020 N 02-08-10/109210).
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке медучреждениями дезинфицирующих средств для оказания медпомощи (медуслуг), в том числе в рамках мероприятий по профилактике и противодействию распространению коронавирусной инфекции, расходы относятся на подстатью 341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях" КОСГУ. Если медучреждение в рамках одного контракта (договора) приобретает дезинфицирующие средства как в целях оказания медпомощи, так и для собственных общехозяйственных нужд (в том числе для раздачи посетителям учреждения), расходы также отражаются по подстатье 341 КОСГУ (Письмо Минфина России от 06.04.2020 N 02-08-10/27111, Руководство по применению КОСГУ, доведенное Письмом Минфина России от 11.12.2020 N 02-08-10/109210).
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и страховых взносах при оплате организацией стоимости вакцинации работников - иностранных граждан против COVID-19 и кори.
(Письмо Минфина России от 01.08.2023 N 03-03-06/1/71912)Поскольку проведение вышеуказанных профилактических прививок против новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в период пандемии и против кори работников - иностранных граждан направлено на выполнение требований действующего законодательства Российской Федерации в части обеспечения безопасных условий труда работников и не связано с выплатами в их пользу, оплата организацией стоимости вакцинации иностранных граждан против новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в период пандемии и кори по договору с медицинским учреждением не признается объектом обложения страховыми взносами.
(Письмо Минфина России от 01.08.2023 N 03-03-06/1/71912)Поскольку проведение вышеуказанных профилактических прививок против новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в период пандемии и против кори работников - иностранных граждан направлено на выполнение требований действующего законодательства Российской Федерации в части обеспечения безопасных условий труда работников и не связано с выплатами в их пользу, оплата организацией стоимости вакцинации иностранных граждан против новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в период пандемии и кори по договору с медицинским учреждением не признается объектом обложения страховыми взносами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и использование хозяйственных товаров (средств гигиены и бытовой химии)?..
(Консультация эксперта, 2025)Как правило, данные расходы признаются косвенными, если такой порядок предусмотрен учетной политикой организации (пп. 2, абз. 9, 10 п. 1 ст. 318 НК РФ). Они в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Как правило, данные расходы признаются косвенными, если такой порядок предусмотрен учетной политикой организации (пп. 2, абз. 9, 10 п. 1 ст. 318 НК РФ). Они в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Статья: Субсидии: учет у плательщиков налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Исключение 1. Не должны включаться в налоговые доходы субсидии, для которых есть специальная "освобождающая" норма в НК. К примеру, которые были предоставлены в связи с распространением коронавируса организациям, включенным в реестр СМСП (кроме субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам) <4>. При этом расходы, произведенные за счет субсидий, не включаемых в налоговые доходы, нельзя учесть в налоговых расходах <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Исключение 1. Не должны включаться в налоговые доходы субсидии, для которых есть специальная "освобождающая" норма в НК. К примеру, которые были предоставлены в связи с распространением коронавируса организациям, включенным в реестр СМСП (кроме субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам) <4>. При этом расходы, произведенные за счет субсидий, не включаемых в налоговые доходы, нельзя учесть в налоговых расходах <5>.