Критерии отнесения организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии отнесения организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению сведений об обществе из реестра МСП в связи с достижением налогоплательщиком предельного значения дохода от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год. Налогоплательщик указал, что при определении его соответствия критериям субъекта МСП в составе доходов не должна была учитываться сумма полученных обществом дивидендов. Суд отклонил доводы налогоплательщика. С 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности. Понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ, услуг". Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации и внереализационные доходы. Пункт 1 ст. 250 НК РФ относит дивиденды к категории внереализационных доходов. Суд указал, что отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота. Суд пришел к выводу, что определение предельных значений доходов субъектов МСП исходя из всех показателей декларации по налогу на прибыль (всех доходов) является правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению сведений об обществе из реестра МСП в связи с достижением налогоплательщиком предельного значения дохода от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год. Налогоплательщик указал, что при определении его соответствия критериям субъекта МСП в составе доходов не должна была учитываться сумма полученных обществом дивидендов. Суд отклонил доводы налогоплательщика. С 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности. Понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ, услуг". Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации и внереализационные доходы. Пункт 1 ст. 250 НК РФ относит дивиденды к категории внереализационных доходов. Суд указал, что отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота. Суд пришел к выводу, что определение предельных значений доходов субъектов МСП исходя из всех показателей декларации по налогу на прибыль (всех доходов) является правомерным.
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Срочный трудовой договор с субъектом малого предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2025)Так, из штатного расписания ООО... [ответчика - ред.], действующего на дату увольнения истца, следует, что количество работников в организации - 46. Согласно Выписке из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства организация занимается оптовой торговлей, строительством жилых и нежилых зданий, производством строительных работ. При этом все сотрудники общества по штатному расписанию принимаются на постоянную работу, в том числе и на должность бухгалтера.
(КонсультантПлюс, 2025)Так, из штатного расписания ООО... [ответчика - ред.], действующего на дату увольнения истца, следует, что количество работников в организации - 46. Согласно Выписке из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства организация занимается оптовой торговлей, строительством жилых и нежилых зданий, производством строительных работ. При этом все сотрудники общества по штатному расписанию принимаются на постоянную работу, в том числе и на должность бухгалтера.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: COVID-19: финансовые меры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<2> Критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства закреплены в Федеральном законе от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", см.: СЗ РФ. 2007. N 31. Ст. 4006.
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<2> Критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства закреплены в Федеральном законе от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", см.: СЗ РФ. 2007. N 31. Ст. 4006.
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Согласно подп. 1 п. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ <2>, если доходы и среднесписочная численность учредителей - иностранных юридических лиц соответствуют критериям средних предприятий, то российская организация может быть отнесена к субъектам МСП независимо от суммарной доли участия таких иностранных юридических лиц при условии выполнения остальных критериев отнесения к субъектам МСП.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Согласно подп. 1 п. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ <2>, если доходы и среднесписочная численность учредителей - иностранных юридических лиц соответствуют критериям средних предприятий, то российская организация может быть отнесена к субъектам МСП независимо от суммарной доли участия таких иностранных юридических лиц при условии выполнения остальных критериев отнесения к субъектам МСП.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 16.06.2015 N 590
(ред. от 23.06.2021)
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации в целях повышения эффективности учета федерального имущества"б) в строку "Полное наименование _____" вносится полное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя, включающее соответственно его организационно-правовую форму и наименование в соответствии с учредительными документами или запись "ИП" и фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя в соответствии с его регистрационными документами либо иными документами, подтверждающими указанные сведения. В случае если лицом, обладающим правами на объект учета и сведениями о нем, является физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, в эту строку вносятся его фамилия, имя, отчество, дата рождения, наименование удостоверяющего личность документа и его реквизиты (серия и номер, дата выдачи и наименование государственного органа (организации), выдавшего документ);
(ред. от 23.06.2021)
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации в целях повышения эффективности учета федерального имущества"б) в строку "Полное наименование _____" вносится полное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя, включающее соответственно его организационно-правовую форму и наименование в соответствии с учредительными документами или запись "ИП" и фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя в соответствии с его регистрационными документами либо иными документами, подтверждающими указанные сведения. В случае если лицом, обладающим правами на объект учета и сведениями о нем, является физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, в эту строку вносятся его фамилия, имя, отчество, дата рождения, наименование удостоверяющего личность документа и его реквизиты (серия и номер, дата выдачи и наименование государственного органа (организации), выдавшего документ);
Статья: Малое инновационное предприятие
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Категории субъектов малого и среднего предпринимательства закреплены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". К малым инновационным предприятиям могут быть применены критерии, закрепленные в пп. "б" - "д" п. 1 ч. 1.1 данной статьи.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Категории субъектов малого и среднего предпринимательства закреплены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". К малым инновационным предприятиям могут быть применены критерии, закрепленные в пп. "б" - "д" п. 1 ч. 1.1 данной статьи.
Статья: Современное состояние системы страхования вкладов в России
(Романова М.В.)
("Финансы", 2023, N 2)Таким образом, ССВ защищаются вклады не только физических лиц, но и счета индивидуальных предпринимателей (ИП). Возмещение по вкладу в банке, в отношении которого наступил страховой случай, выплачивается ИП в размере 100% суммы вклада в банке, но не более 1,4 млн руб., если иное не установлено Законом N 177-ФЗ [1]. Также застрахованы и средства на счетах юридических лиц, которые относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП) и внесены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, ведение которого осуществляется Федеральной налоговой службой в соответствии со ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ) [2], потребительских кооперативов, товариществ собственников жилья, религиозных и благотворительных организаций. Критерии малых предприятий, сведения о которых содержатся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, в части численности работников и величины дохода, приведены в табл. 1. Среднесписочная численность установлена в п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ [1], а предельная величина дохода установлена Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 [3].
(Романова М.В.)
("Финансы", 2023, N 2)Таким образом, ССВ защищаются вклады не только физических лиц, но и счета индивидуальных предпринимателей (ИП). Возмещение по вкладу в банке, в отношении которого наступил страховой случай, выплачивается ИП в размере 100% суммы вклада в банке, но не более 1,4 млн руб., если иное не установлено Законом N 177-ФЗ [1]. Также застрахованы и средства на счетах юридических лиц, которые относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП) и внесены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, ведение которого осуществляется Федеральной налоговой службой в соответствии со ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ) [2], потребительских кооперативов, товариществ собственников жилья, религиозных и благотворительных организаций. Критерии малых предприятий, сведения о которых содержатся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, в части численности работников и величины дохода, приведены в табл. 1. Среднесписочная численность установлена в п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ [1], а предельная величина дохода установлена Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 [3].
Вопрос: В какой момент может быть изменена категория субъекта малого предпринимательства на субъект среднего предпринимательства при несоблюдении условия о предельном размере доходов? В каком порядке смена категории субъекта отражается в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, утрата в определенном периоде критериев отнесения к соответствующей категории субъектов МСП не влечет изменение этой категории с момента изменения соответствующего показателя. Категория субъекта МСП может быть изменена, только если превышение среднесписочной численности работников и (или) размера доходов от осуществления предпринимательской деятельности над предельно допустимыми будет продолжаться три календарных года подряд (ч. 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, Письмо Минэкономразвития России от 11.04.2016 N Д28и-913). Например, организация может потерять статус малого предприятия с 2024 г., но только в случае превышения предельных значений доходов от предпринимательской деятельности и (или) среднесписочной численности работников по итогам 2021, 2022 и 2023 гг. В такой ситуации статус субъекта МСП будет сохранен, однако изменится его категория с малого предприятия на среднее предприятие (при соответствии критериям среднего предприятия).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, утрата в определенном периоде критериев отнесения к соответствующей категории субъектов МСП не влечет изменение этой категории с момента изменения соответствующего показателя. Категория субъекта МСП может быть изменена, только если превышение среднесписочной численности работников и (или) размера доходов от осуществления предпринимательской деятельности над предельно допустимыми будет продолжаться три календарных года подряд (ч. 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, Письмо Минэкономразвития России от 11.04.2016 N Д28и-913). Например, организация может потерять статус малого предприятия с 2024 г., но только в случае превышения предельных значений доходов от предпринимательской деятельности и (или) среднесписочной численности работников по итогам 2021, 2022 и 2023 гг. В такой ситуации статус субъекта МСП будет сохранен, однако изменится его категория с малого предприятия на среднее предприятие (при соответствии критериям среднего предприятия).
Вопрос: Лишится ли организация статуса субъекта малого предпринимательства, если в годовой декларации по налогу на прибыль заявлен доход менее 2 млрд руб., а по бухгалтерской отчетности превышает 2 млрд руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Из содержания вышеприведенных норм права следует, что в целях отнесения организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства закон закрепил правило определения предельного критерия дохода лишь только в соответствии с законодательством о налогах и сборах. При этом отсутствуют указания, данными какой отчетности определяются такие доходы.
(Консультация эксперта, 2023)Из содержания вышеприведенных норм права следует, что в целях отнесения организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства закон закрепил правило определения предельного критерия дохода лишь только в соответствии с законодательством о налогах и сборах. При этом отсутствуют указания, данными какой отчетности определяются такие доходы.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 10)Какие компании при этом будут отнесены к крупным, пока неясно. Если считать крупными те организации, которые не являются субъектами малого и среднего предпринимательства <4>, то критерии таковы: среднесписочная численность работников - более 250 человек, доход от предпринимательской деятельности более 2 млрд руб. (определяются за предшествующий календарный год).
("Главная книга", 2023, N 10)Какие компании при этом будут отнесены к крупным, пока неясно. Если считать крупными те организации, которые не являются субъектами малого и среднего предпринимательства <4>, то критерии таковы: среднесписочная численность работников - более 250 человек, доход от предпринимательской деятельности более 2 млрд руб. (определяются за предшествующий календарный год).
Статья: Правовой статус малых технологических компаний и формы их поддержки в сфере публичных закупок
(Андреева Л.В.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 2)Оперативное решение сложных поставленных государством задач по технологическому развитию, импортозамещению без государственной поддержки МТК невозможно. Государственную поддержку должны получать прежде всего МТК, осуществляющие деятельность в приоритетных направлениях разработки проектов технологического суверенитета, включающих авиационную промышленность, автомобилестроение, железнодорожное машиностроение, судостроение, медицинскую промышленность и др. (13 отраслей) <10>. В этой связи следует отметить, что в законодательстве установлены специальные критерии отнесения коммерческой организации к МТК, не совпадающие с критериями отнесения субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, к субъектам малого предпринимательства <11>, поскольку цели Федерального закона о развитии малого и среднего предпринимательства <12> и Закона N 478-ФЗ различные. Вместе с тем государственные меры поддержки в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (СМСП) направлены в большей части на поддержку их в области инноваций и промышленного производства (ст. 22 Закона о развитии субъектов малого и среднего предпринимательства). В Едином реестре СМСП информация о производимой предпринимателем продукции указывается на соответствие ее критериям отнесения к инновационной и высокотехнологичной продукции.
(Андреева Л.В.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 2)Оперативное решение сложных поставленных государством задач по технологическому развитию, импортозамещению без государственной поддержки МТК невозможно. Государственную поддержку должны получать прежде всего МТК, осуществляющие деятельность в приоритетных направлениях разработки проектов технологического суверенитета, включающих авиационную промышленность, автомобилестроение, железнодорожное машиностроение, судостроение, медицинскую промышленность и др. (13 отраслей) <10>. В этой связи следует отметить, что в законодательстве установлены специальные критерии отнесения коммерческой организации к МТК, не совпадающие с критериями отнесения субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, к субъектам малого предпринимательства <11>, поскольку цели Федерального закона о развитии малого и среднего предпринимательства <12> и Закона N 478-ФЗ различные. Вместе с тем государственные меры поддержки в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (СМСП) направлены в большей части на поддержку их в области инноваций и промышленного производства (ст. 22 Закона о развитии субъектов малого и среднего предпринимательства). В Едином реестре СМСП информация о производимой предпринимателем продукции указывается на соответствие ее критериям отнесения к инновационной и высокотехнологичной продукции.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 13.06.2023 N 249-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и статью 3 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся организации и предприниматели, включенные в реестр СМСП (https://ofd.nalog.ru/). Чтобы попасть в этот реестр, нужно соответствовать условиям из статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 N 265.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся организации и предприниматели, включенные в реестр СМСП (https://ofd.nalog.ru/). Чтобы попасть в этот реестр, нужно соответствовать условиям из статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 N 265.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 3. По мнению ИФНС, страхователь неправомерно применял пониженные тарифы страховых взносов на основании подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, т.к. в реестре отсутствуют сведения о том, что он относится к категории предприятий малого или среднего предпринимательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 3. По мнению ИФНС, страхователь неправомерно применял пониженные тарифы страховых взносов на основании подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, т.к. в реестре отсутствуют сведения о том, что он относится к категории предприятий малого или среднего предпринимательства.
Статья: Правовые вопросы поддержки субъектов малого предпринимательства в нефтяной отрасли на примере Республики Татарстан
(Салиева Р.Н.)
("Предпринимательское право", 2025, N 1)Целесообразными представляются разработка и принятие закона о субъектах малого предпринимательства в добывающих отраслях экономики, в котором необходимо определить критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства в добывающих отраслях экономики и установить соответствующие меры государственного регулирования и поддержки таких субъектов, включая принципы реализации мер государственной поддержки в области малого предпринимательства, а также основные задачи такой поддержки. Закрепление специального правового статуса субъектов малого предпринимательства позволит в налоговом законодательстве устанавливать льготы для субъектов малого предпринимательства в добывающих отраслях экономики. В налоговом законодательстве необходимо закрепить специальные правовые режимы налогообложения для субъектов малого предпринимательства в добывающих отраслях. Возможно, в гл. 4 ГК РФ включить общее правило о субъектах малого предпринимательства, в котором уместно закрепить понятие субъектов малого предпринимательства и положение о том, что в отдельных сферах экономической (предпринимательской) деятельности с учетом особенностей такой деятельности могут быть приняты специальные законы, определяющие правовое положение хозяйствующих субъектов, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства. Также представляется целесообразным в Законе Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах" <21> закрепить критерии отнесения организаций в сфере недропользования к субъектам малого предпринимательства в сфере недропользования и определить особенности их правового положения. Представляется, что такие общие правовые положения позволят разработать и принять специальный закон о субъектах малого предпринимательства в добывающих отраслях, в том числе в нефтяной отрасли.
(Салиева Р.Н.)
("Предпринимательское право", 2025, N 1)Целесообразными представляются разработка и принятие закона о субъектах малого предпринимательства в добывающих отраслях экономики, в котором необходимо определить критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства в добывающих отраслях экономики и установить соответствующие меры государственного регулирования и поддержки таких субъектов, включая принципы реализации мер государственной поддержки в области малого предпринимательства, а также основные задачи такой поддержки. Закрепление специального правового статуса субъектов малого предпринимательства позволит в налоговом законодательстве устанавливать льготы для субъектов малого предпринимательства в добывающих отраслях экономики. В налоговом законодательстве необходимо закрепить специальные правовые режимы налогообложения для субъектов малого предпринимательства в добывающих отраслях. Возможно, в гл. 4 ГК РФ включить общее правило о субъектах малого предпринимательства, в котором уместно закрепить понятие субъектов малого предпринимательства и положение о том, что в отдельных сферах экономической (предпринимательской) деятельности с учетом особенностей такой деятельности могут быть приняты специальные законы, определяющие правовое положение хозяйствующих субъектов, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства. Также представляется целесообразным в Законе Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах" <21> закрепить критерии отнесения организаций в сфере недропользования к субъектам малого предпринимательства в сфере недропользования и определить особенности их правового положения. Представляется, что такие общие правовые положения позволят разработать и принять специальный закон о субъектах малого предпринимательства в добывающих отраслях, в том числе в нефтяной отрасли.
Вопрос: ООО - субъект малого предпринимательства. Единственным учредителем являлся гражданин Белоруссии. В 2023 г. состав участников изменился - 99% долей в уставном капитале стало принадлежать белорусской организации. Можно ли оформить бухгалтерскую отчетность за 2023 г. для представления в налоговый орган в упрощенной форме?
(Консультация эксперта, 2024)В целях ведения единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства в уполномоченный орган ежегодно с 1 по 5 июля аудиторскими организациями представляется перечень обществ с ограниченной ответственностью, которые созданы до 1 декабря года, предшествующего текущему календарному году, и участниками которых являются иностранные юридические лица, соответствующие по состоянию на 1 января текущего календарного года условию, установленному абз. 2 пп. "а" п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ (п. 1 ч. 6.2 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)В целях ведения единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства в уполномоченный орган ежегодно с 1 по 5 июля аудиторскими организациями представляется перечень обществ с ограниченной ответственностью, которые созданы до 1 декабря года, предшествующего текущему календарному году, и участниками которых являются иностранные юридические лица, соответствующие по состоянию на 1 января текущего календарного года условию, установленному абз. 2 пп. "а" п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ (п. 1 ч. 6.2 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).