Критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий ФНС России по исключению общества из Единого реестра субъектов МСП, ссылаясь на то, что в спорный период общество обладало всеми признаками субъекта МСП, в связи с чем вправе претендовать на пониженный тариф по страховым взносам вне зависимости от нахождения (ненахождения) в реестре субъектов МСП. Удовлетворяя требования общества, суд первой инстанции установил, что отражение в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль дохода за предельными значениями вызвано технической ошибкой, устраненной путем подачи уточенной налоговой декларации; при этом невнесение сведений об обществе в реестр субъектов МСП не является безусловным основанием, препятствующим применению к такому субъекту пониженных тарифов страховых взносов. Суд апелляционной инстанции, буквально толкуя п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", указал, что отсутствие лица в реестре субъектов МСП означает отсутствие у него права на получение установленных законодательством льгот, соответственно, сам по себе факт соответствия общества критериям, необходимым для получения статуса субъекта среднего предпринимательства, в отсутствие внесенных о нем сведений в реестр субъектов МСП не является основанием для применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд кассационной инстанции признал неправомерным доначисление страховых взносов, указав, что по смыслу взаимосвязанных положений ст. ст. 4 и 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ основанием отнесения хозяйствующего субъекта к субъектам МСП является не наличие сведений о нем в реестре, который представляет собой базу данных о таких субъектах, а соответствие лица предъявляемым законом требованиям и критериям. Достоверно располагая информацией о соответствии налогоплательщика всем критериям отнесения к субъектам МСП, при отсутствии каких-либо признаков недобросовестности в действиях плательщика страховых взносов налоговый орган имел возможность установить действительный размер налогового обязательства общества, однако необоснованно отказал налогоплательщику в применении пониженных тарифов страховых взносов по формальным основаниям и доначислил страховые взносы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий ФНС России по исключению общества из Единого реестра субъектов МСП, ссылаясь на то, что в спорный период общество обладало всеми признаками субъекта МСП, в связи с чем вправе претендовать на пониженный тариф по страховым взносам вне зависимости от нахождения (ненахождения) в реестре субъектов МСП. Удовлетворяя требования общества, суд первой инстанции установил, что отражение в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль дохода за предельными значениями вызвано технической ошибкой, устраненной путем подачи уточенной налоговой декларации; при этом невнесение сведений об обществе в реестр субъектов МСП не является безусловным основанием, препятствующим применению к такому субъекту пониженных тарифов страховых взносов. Суд апелляционной инстанции, буквально толкуя п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", указал, что отсутствие лица в реестре субъектов МСП означает отсутствие у него права на получение установленных законодательством льгот, соответственно, сам по себе факт соответствия общества критериям, необходимым для получения статуса субъекта среднего предпринимательства, в отсутствие внесенных о нем сведений в реестр субъектов МСП не является основанием для применения пониженного тарифа страховых взносов. Суд кассационной инстанции признал неправомерным доначисление страховых взносов, указав, что по смыслу взаимосвязанных положений ст. ст. 4 и 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ основанием отнесения хозяйствующего субъекта к субъектам МСП является не наличие сведений о нем в реестре, который представляет собой базу данных о таких субъектах, а соответствие лица предъявляемым законом требованиям и критериям. Достоверно располагая информацией о соответствии налогоплательщика всем критериям отнесения к субъектам МСП, при отсутствии каких-либо признаков недобросовестности в действиях плательщика страховых взносов налоговый орган имел возможность установить действительный размер налогового обязательства общества, однако необоснованно отказал налогоплательщику в применении пониженных тарифов страховых взносов по формальным основаниям и доначислил страховые взносы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было исключено из реестра МСП в августе 2020 года, вновь включено в реестр в ноябре 2020. Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении обществом пониженных тарифов страховых взносов в октябре 2020 года. Суд указал, что одним из условий отнесения акционерного общества к субъекту МСП является ограничение по владению голосующими акциями. Указанные сведения должны были быть внесены в реестр МСП ежегодно 10 августа текущего календарного года. Общество провело годовое собрание 31.07.2020, ссылаясь на изменения в законодательстве, которыми были продлены сроки проведения годовых собраний акционерных обществ, а также сроки представления сведений, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", поэтому регистратор не смог своевременно передать сведения, необходимые для внесения общества в реестр МСП. Поскольку направление сообщений об акционерных обществах, которые соответствуют критериям отнесения к субъектам МСП, но не провели общее годовое собрание, не предусмотрено, общество по состоянию на 10.08.2020 было исключено из реестра МСП. После проведения общего собрания и предоставления сведений общество было вновь в ноябре 2020 года включено в реестр МСП. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным. Суд отметил, что возможность применения пониженного тарифа страховых взносов поставлена в зависимость от включения налогоплательщика в реестр МСП. Налогоплательщик не представил доказательств наличия объективных препятствий для проведения собрания не позднее установленного срока для представления держателем реестра акционеров сведений уполномоченному органу в целях формирования реестра МСП. Федеральным законом от 07.04.2020 N 115-ФЗ осуществлен перенос только окончания срока проведения годовых собраний в 2020 году, но не установлено изменение либо приостановление действия каких-либо норм Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и НК РФ. Общее собрание акционеров общества могло быть проведено в пределах сроков, предусмотренных положениями Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было исключено из реестра МСП в августе 2020 года, вновь включено в реестр в ноябре 2020. Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении обществом пониженных тарифов страховых взносов в октябре 2020 года. Суд указал, что одним из условий отнесения акционерного общества к субъекту МСП является ограничение по владению голосующими акциями. Указанные сведения должны были быть внесены в реестр МСП ежегодно 10 августа текущего календарного года. Общество провело годовое собрание 31.07.2020, ссылаясь на изменения в законодательстве, которыми были продлены сроки проведения годовых собраний акционерных обществ, а также сроки представления сведений, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", поэтому регистратор не смог своевременно передать сведения, необходимые для внесения общества в реестр МСП. Поскольку направление сообщений об акционерных обществах, которые соответствуют критериям отнесения к субъектам МСП, но не провели общее годовое собрание, не предусмотрено, общество по состоянию на 10.08.2020 было исключено из реестра МСП. После проведения общего собрания и предоставления сведений общество было вновь в ноябре 2020 года включено в реестр МСП. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным. Суд отметил, что возможность применения пониженного тарифа страховых взносов поставлена в зависимость от включения налогоплательщика в реестр МСП. Налогоплательщик не представил доказательств наличия объективных препятствий для проведения собрания не позднее установленного срока для представления держателем реестра акционеров сведений уполномоченному органу в целях формирования реестра МСП. Федеральным законом от 07.04.2020 N 115-ФЗ осуществлен перенос только окончания срока проведения годовых собраний в 2020 году, но не установлено изменение либо приостановление действия каких-либо норм Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и НК РФ. Общее собрание акционеров общества могло быть проведено в пределах сроков, предусмотренных положениями Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Субъекты малого и среднего предпринимательства
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Критерии отнесения к субъектам малого и среднего
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Критерии отнесения к субъектам малого и среднего
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"Статья 4. Категории субъектов малого и среднего предпринимательства
(ред. от 31.07.2025)
"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"Статья 4. Категории субъектов малого и среднего предпринимательства
Готовое решение: Как принять участие в закупке по 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию о соответствии критериям отнесения к СМСП предоставлять больше не нужно, требовать предоставления такой декларации заказчики не вправе. Нормы об утверждении формы такой декларации и о необходимости ее предоставления отменены (абз. 4, 21 пп. "б" п. 2 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.11.2020 N 1909).
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию о соответствии критериям отнесения к СМСП предоставлять больше не нужно, требовать предоставления такой декларации заказчики не вправе. Нормы об утверждении формы такой декларации и о необходимости ее предоставления отменены (абз. 4, 21 пп. "б" п. 2 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.11.2020 N 1909).
Статья: Технологическая компания - новелла российского законодательства
(Громова Е.А.)
("Legal Bulletin", 2025, N 1)Думается, что работа по совершенствованию законодательства о стимулировании деятельности МТК должна вестись именно в рамках указанных положений. Это, в свою очередь, требует дополнения данного акта определением понятия предпринимательская деятельность в сфере инноваций и технологий (технологическое предпринимательство), критериями отнесения субъектов МСП к субъектам МСП в сфере инноваций и технологий, а также специальными мерами поддержки субъектов малого и среднего технологического предпринимательства.
(Громова Е.А.)
("Legal Bulletin", 2025, N 1)Думается, что работа по совершенствованию законодательства о стимулировании деятельности МТК должна вестись именно в рамках указанных положений. Это, в свою очередь, требует дополнения данного акта определением понятия предпринимательская деятельность в сфере инноваций и технологий (технологическое предпринимательство), критериями отнесения субъектов МСП к субъектам МСП в сфере инноваций и технологий, а также специальными мерами поддержки субъектов малого и среднего технологического предпринимательства.
Статья: Проблемы определения пределов свободы усмотрения субъектов предпринимательской деятельности
(Шувалов И.И.)
("Журнал российского права", 2021, N 6)В юридической доктрине в связи с этим была высказана позиция о том, что внесенные изменения обеспечили малому бизнесу иммунитет от признания компании или индивидуального предпринимателя занимающими доминирующее положение на рынке <5>. Со столь категоричным утверждением сложно согласиться, поскольку, во-первых, критерии отнесения субъектов бизнеса к малому или среднему предпринимательству не ограничиваются максимальной суммой получаемого дохода, а во-вторых, ограничения по участникам иные в сравнении с указанными в ст. 5 Федерального закона "О защите конкуренции". Опровергает также сделанный в доктрине вывод положение п. 5.1 ст. 25.1 данного Закона, которое предусматривает особый порядок организации внеплановой выездной проверки в отношении субъекта малого предпринимательства.
(Шувалов И.И.)
("Журнал российского права", 2021, N 6)В юридической доктрине в связи с этим была высказана позиция о том, что внесенные изменения обеспечили малому бизнесу иммунитет от признания компании или индивидуального предпринимателя занимающими доминирующее положение на рынке <5>. Со столь категоричным утверждением сложно согласиться, поскольку, во-первых, критерии отнесения субъектов бизнеса к малому или среднему предпринимательству не ограничиваются максимальной суммой получаемого дохода, а во-вторых, ограничения по участникам иные в сравнении с указанными в ст. 5 Федерального закона "О защите конкуренции". Опровергает также сделанный в доктрине вывод положение п. 5.1 ст. 25.1 данного Закона, которое предусматривает особый порядок организации внеплановой выездной проверки в отношении субъекта малого предпринимательства.
Статья: Правовое регулирование малого и среднего предпринимательства
(Вайпан В.А.)
("Право и экономика", 2025, N 5)Критерии отнесения к субъектам МСП
(Вайпан В.А.)
("Право и экономика", 2025, N 5)Критерии отнесения к субъектам МСП
Статья: Поправки в Законе о развитии малого и среднего предпринимательства
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)В связи с вышесказанным и было предложено не относить к вновь созданным юридическим лицам те субъекты МСП, которые были преобразованы. Новые положения не изменяют критерии отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам МСП, и, следовательно, также не изменится общее количество субъектов МСП.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)В связи с вышесказанным и было предложено не относить к вновь созданным юридическим лицам те субъекты МСП, которые были преобразованы. Новые положения не изменяют критерии отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам МСП, и, следовательно, также не изменится общее количество субъектов МСП.
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Согласно подп. 1 п. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ <2>, если доходы и среднесписочная численность учредителей - иностранных юридических лиц соответствуют критериям средних предприятий, то российская организация может быть отнесена к субъектам МСП независимо от суммарной доли участия таких иностранных юридических лиц при условии выполнения остальных критериев отнесения к субъектам МСП.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Согласно подп. 1 п. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ <2>, если доходы и среднесписочная численность учредителей - иностранных юридических лиц соответствуют критериям средних предприятий, то российская организация может быть отнесена к субъектам МСП независимо от суммарной доли участия таких иностранных юридических лиц при условии выполнения остальных критериев отнесения к субъектам МСП.
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)В статье установлены понятие и критерии отнесения субъектов предпринимательской деятельности к субъектам малого и среднего предпринимательства, отражены становление индивидуального предпринимательства как относительно нового для России вида хозяйственной деятельности, его широкие перспективы в связи с развитием рыночной экономики в стране.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)В статье установлены понятие и критерии отнесения субъектов предпринимательской деятельности к субъектам малого и среднего предпринимательства, отражены становление индивидуального предпринимательства как относительно нового для России вида хозяйственной деятельности, его широкие перспективы в связи с развитием рыночной экономики в стране.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Определение категорий субъектов малого и среднего предпринимательства необходимо для оказания соответствующей государственной поддержки. Критерии отнесения лиц к субъектам малого и среднего предпринимательства, предусмотренные российским законодательством, в основном соответствуют критериям, установленным законодательством зарубежных стран, где также используются критерии численности персонала, объема оборота, величины активов, размера уставного капитала.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Определение категорий субъектов малого и среднего предпринимательства необходимо для оказания соответствующей государственной поддержки. Критерии отнесения лиц к субъектам малого и среднего предпринимательства, предусмотренные российским законодательством, в основном соответствуют критериям, установленным законодательством зарубежных стран, где также используются критерии численности персонала, объема оборота, величины активов, размера уставного капитала.