Критерии обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о правомерности определения налоговым органом размера налоговых обязательств общества расчетным методом на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Суд указал, что в рамках выездной налоговой проверки налогоплательщик не представил документы, подтверждающие правомерность заявленных доходов от реализации и расходов, уменьшающих доходы (документы, подтверждающие принятие к учету, списание ТМЦ, в том числе акты на списание материалов, требования-накладные на отпуск материалов со склада; паспорта, сертификаты и иные документы, подтверждающие качество ТМЦ и прочее), представленные обществом налоговые регистры по учету расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, по учету внереализационных расходов содержали данные о видах расходов в стоимостном измерении без расшифровки расходов по каждой статье расходов, в налоговых регистрах отсутствовали данные о том, расходы по каким поставщикам, по списанию каких материалов, работ, услуг отнесены в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации. Применяя расчетный метод на основании имеющихся данных об аналогичных налогоплательщиках, налоговый орган выбор указанных лиц осуществлял по конкретному виду осуществляемой налогоплательщиком деятельности, среднесписочной численности работников, объему выручки, региону осуществления деятельности, активу баланса, а также по таким критериям, как наличие собственных транспортных средств, недвижимого имущества и обособленных подразделений. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что отобранные инспекцией налогоплательщики не отвечают критериям аналогичности, со ссылкой на несовпадение двух количественных показателей (численности сотрудников и объема выручки), так как в действующем налоговом законодательстве отсутствуют строго установленные критерии выбора аналогичных налогоплательщиков, несовпадение двух количественных показателей из семи рассматриваемых инспекцией не свидетельствует о несопоставимости условий финансово-хозяйственной деятельности сравниваемых организаций. При расчете налога на прибыль инспекцией были учтены показатели бухгалтерской отчетности аналогичных налогоплательщиков (бухгалтерская выручка, себестоимость продаж) без учета внереализационных доходов (расходов), поскольку внереализационные доходы (расходы) не связаны с основным видом деятельности, являются "разовыми" (как то проценты банков, штрафы, скидки), в связи с чем не могут быть учтены при использовании расчетного метода определения налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о правомерности определения налоговым органом размера налоговых обязательств общества расчетным методом на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Суд указал, что в рамках выездной налоговой проверки налогоплательщик не представил документы, подтверждающие правомерность заявленных доходов от реализации и расходов, уменьшающих доходы (документы, подтверждающие принятие к учету, списание ТМЦ, в том числе акты на списание материалов, требования-накладные на отпуск материалов со склада; паспорта, сертификаты и иные документы, подтверждающие качество ТМЦ и прочее), представленные обществом налоговые регистры по учету расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, по учету внереализационных расходов содержали данные о видах расходов в стоимостном измерении без расшифровки расходов по каждой статье расходов, в налоговых регистрах отсутствовали данные о том, расходы по каким поставщикам, по списанию каких материалов, работ, услуг отнесены в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации. Применяя расчетный метод на основании имеющихся данных об аналогичных налогоплательщиках, налоговый орган выбор указанных лиц осуществлял по конкретному виду осуществляемой налогоплательщиком деятельности, среднесписочной численности работников, объему выручки, региону осуществления деятельности, активу баланса, а также по таким критериям, как наличие собственных транспортных средств, недвижимого имущества и обособленных подразделений. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что отобранные инспекцией налогоплательщики не отвечают критериям аналогичности, со ссылкой на несовпадение двух количественных показателей (численности сотрудников и объема выручки), так как в действующем налоговом законодательстве отсутствуют строго установленные критерии выбора аналогичных налогоплательщиков, несовпадение двух количественных показателей из семи рассматриваемых инспекцией не свидетельствует о несопоставимости условий финансово-хозяйственной деятельности сравниваемых организаций. При расчете налога на прибыль инспекцией были учтены показатели бухгалтерской отчетности аналогичных налогоплательщиков (бухгалтерская выручка, себестоимость продаж) без учета внереализационных доходов (расходов), поскольку внереализационные доходы (расходы) не связаны с основным видом деятельности, являются "разовыми" (как то проценты банков, штрафы, скидки), в связи с чем не могут быть учтены при использовании расчетного метода определения налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обособленные подразделения организации
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2021, N 11)Сложности в администрировании возникают в том числе из-за расплывчатости критериев понятия "место нахождения обособленного подразделения".
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2021, N 11)Сложности в администрировании возникают в том числе из-за расплывчатости критериев понятия "место нахождения обособленного подразделения".
Статья: Что такое отдельный баланс обособленного подразделения для целей налога на имущество
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 10)Компания же считала, что правильно платила налог, поскольку спорное имущество учитывалось в составе отдельного баланса обособленных подразделений, соответствующих критериям ст. 11 НК РФ. Не найдя поддержки в вышестоящем налоговом органе, компания обратилась в суд с требованием признать решение инспекции о доначислении налога недействительным.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 10)Компания же считала, что правильно платила налог, поскольку спорное имущество учитывалось в составе отдельного баланса обособленных подразделений, соответствующих критериям ст. 11 НК РФ. Не найдя поддержки в вышестоящем налоговом органе, компания обратилась в суд с требованием признать решение инспекции о доначислении налога недействительным.
Нормативные акты
Решение ФАС России от 27.03.2023 N 223ФЗ-102/23
Нарушение: п. п. 13, 14 ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Вместе с тем Комиссия ФАС России, изучив положения Документации, а также представленные материалы и пояснения сторон, установила, что наличие либо отсутствие филиалов и/или представительств и/или иных обособленных подразделений не является подтверждением невозможности осуществления работ по предмету закупки, что, в свою очередь, не позволяет выявить лучшие условия исполнения договора и объективно сопоставить предложения участников закупки, а напротив налагают дополнительные финансовые обязательства на участников закупки в целях получения баллов по вышеуказанному критерию оценки.
Нарушение: п. п. 13, 14 ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Вместе с тем Комиссия ФАС России, изучив положения Документации, а также представленные материалы и пояснения сторон, установила, что наличие либо отсутствие филиалов и/или представительств и/или иных обособленных подразделений не является подтверждением невозможности осуществления работ по предмету закупки, что, в свою очередь, не позволяет выявить лучшие условия исполнения договора и объективно сопоставить предложения участников закупки, а напротив налагают дополнительные финансовые обязательства на участников закупки в целях получения баллов по вышеуказанному критерию оценки.