Критерии должной осмотрительности
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии должной осмотрительности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Характер действий налогоплательщика по запросу у спорного контрагента декларации по НДС напрямую указывает на проявление должной осмотрительности при заключении разового договора поставки. В свою очередь, критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев разового приобретения ТМЦ и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Характер действий налогоплательщика по запросу у спорного контрагента декларации по НДС напрямую указывает на проявление должной осмотрительности при заключении разового договора поставки. В свою очередь, критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев разового приобретения ТМЦ и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик, заключающий важные для основной деятельности сделки в отсутствие какой-либо деловой переписки и личных встреч, без оценки деловой репутации контрагентов, наличия у них необходимых ресурсов и опыта, не может быть признан осмотрительным в соответствующем выборе. Суд отметил, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик, заключающий важные для основной деятельности сделки в отсутствие какой-либо деловой переписки и личных встреч, без оценки деловой репутации контрагентов, наличия у них необходимых ресурсов и опыта, не может быть признан осмотрительным в соответствующем выборе. Суд отметил, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы применения критериев должной осмотрительности
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40)"ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40)"ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Поэтому значение имеют не только доказанные налоговым органом обстоятельства, порочащие исполнение поставщиками их налоговых обязанностей, но и то, должны ли данные обстоятельства быть ясны налогоплательщику-покупателю в конкретной ситуации совершения сделки с поставщиком с учетом характера и объемов деятельности покупателя (крупная ли сделка и какова регулярность совершения аналогичных сделок), специфики приобретаемых товаров, работ и услуг (наличие специальных требований к исполнителю, в том числе лицензий и допусков к выполнению определенных операций), особенностей коммерческих условий сделки (наличие значимого отклонения цены от рыночного уровня, наличие у поставщика предшествующего опыта исполнения аналогичных сделок) и т.п. Соответственно, критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Поэтому значение имеют не только доказанные налоговым органом обстоятельства, порочащие исполнение поставщиками их налоговых обязанностей, но и то, должны ли данные обстоятельства быть ясны налогоплательщику-покупателю в конкретной ситуации совершения сделки с поставщиком с учетом характера и объемов деятельности покупателя (крупная ли сделка и какова регулярность совершения аналогичных сделок), специфики приобретаемых товаров, работ и услуг (наличие специальных требований к исполнителю, в том числе лицензий и допусков к выполнению определенных операций), особенностей коммерческих условий сделки (наличие значимого отклонения цены от рыночного уровня, наличие у поставщика предшествующего опыта исполнения аналогичных сделок) и т.п. Соответственно, критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ.
Статья: Стандарты осмотрительного поведения при заключении сделок
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Во всяком случае, критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ (Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 14 мая 2020 г. N 307-ЭС19-27597).
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Во всяком случае, критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ (Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 14 мая 2020 г. N 307-ЭС19-27597).
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Справедливость, по Аристотелю, диалектична <1>, поэтому неопределенность понятия справедливости всегда будет обусловлена различным наполнением его содержания в зависимости от периода исторического развития общества и превалирующих в нем морально-нравственных, этических устоев. Тем не менее субъектам частных правоотношений известны основные стандарты справедливости, связанные с установлением в праве ее базовых критериев: добросовестности, разумности, необходимости должной заботливости и осмотрительности, взаимовыгодности, пропорциональности (равенства), баланса интересов сторон, правовой определенности, законных ожиданий, права рассчитывать на определенный правовой и (или) коммерческий результат, - которые, будучи оценочными понятиями, постоянно корректируются и развиваются судами. Как указывает Г.А. Гаджиев, "суд также имеет свой разум и свои убеждения о справедливом и должном" <2>.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Справедливость, по Аристотелю, диалектична <1>, поэтому неопределенность понятия справедливости всегда будет обусловлена различным наполнением его содержания в зависимости от периода исторического развития общества и превалирующих в нем морально-нравственных, этических устоев. Тем не менее субъектам частных правоотношений известны основные стандарты справедливости, связанные с установлением в праве ее базовых критериев: добросовестности, разумности, необходимости должной заботливости и осмотрительности, взаимовыгодности, пропорциональности (равенства), баланса интересов сторон, правовой определенности, законных ожиданий, права рассчитывать на определенный правовой и (или) коммерческий результат, - которые, будучи оценочными понятиями, постоянно корректируются и развиваются судами. Как указывает Г.А. Гаджиев, "суд также имеет свой разум и свои убеждения о справедливом и должном" <2>.
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)В спортивном праве на стадии становления находится понятие толерантности к допингу, которое носит поведенческий характер и предполагает совершение отдельных действий спортсменами или организациями, демонстрирующими "неуважение" к принципу честной игры. Например, дисквалифицированным спортсменам запрещается работать в спортивных организациях, участвовать в любом формате в спортивных мероприятиях, осуществлять тренерскую работу в сфере спорта и т.д. Все это по смыслу антидопингового кодекса повышает толерантность к допингу и формирует лояльное отношение к употреблению запрещенных препаратов у третьих лиц. Названные понятия получили развитие в отдельных отраслях, и межотраслевой подход по отношению к ним еще не сформирован. Доктрина гражданского права определила содержательные границы таких критериев, как добросовестность, разумность, должная осмотрительность, заботливость, но правовое наполнение "специальных" категорий осуществляется в рамках одной отрасли.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)В спортивном праве на стадии становления находится понятие толерантности к допингу, которое носит поведенческий характер и предполагает совершение отдельных действий спортсменами или организациями, демонстрирующими "неуважение" к принципу честной игры. Например, дисквалифицированным спортсменам запрещается работать в спортивных организациях, участвовать в любом формате в спортивных мероприятиях, осуществлять тренерскую работу в сфере спорта и т.д. Все это по смыслу антидопингового кодекса повышает толерантность к допингу и формирует лояльное отношение к употреблению запрещенных препаратов у третьих лиц. Названные понятия получили развитие в отдельных отраслях, и межотраслевой подход по отношению к ним еще не сформирован. Доктрина гражданского права определила содержательные границы таких критериев, как добросовестность, разумность, должная осмотрительность, заботливость, но правовое наполнение "специальных" категорий осуществляется в рамках одной отрасли.
Статья: Проблемы проявления должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)При этом Верховный Суд РФ указал, что критерии проявления должной осмотрительности будут разными для покупки, например, обычных материально-производственных запасов и дорогостоящего актива.
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)При этом Верховный Суд РФ указал, что критерии проявления должной осмотрительности будут разными для покупки, например, обычных материально-производственных запасов и дорогостоящего актива.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы проявить должную осмотрительность, нужно проверить контрагента. Проверять его стоит по тем же критериям, по которым это будет делать налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы проявить должную осмотрительность, нужно проверить контрагента. Проверять его стоит по тем же критериям, по которым это будет делать налоговый орган.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 06.09.2024 по делу N А34-15567/2022 <Суды уточнили, что понимается под должной осмотрительностью>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Арбитры АС Уральского округа не одобрили солидные налоговые доначисления. Критерии должной осмотрительности в зависимости от ситуации вполне могут разниться, отметили служители Фемиды. В данном случае фискалы не обосновали, почему организации следовало проявить "углубленную" осмотрительность, а не ограничиться стандартными мерами.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Арбитры АС Уральского округа не одобрили солидные налоговые доначисления. Критерии должной осмотрительности в зависимости от ситуации вполне могут разниться, отметили служители Фемиды. В данном случае фискалы не обосновали, почему организации следовало проявить "углубленную" осмотрительность, а не ограничиться стандартными мерами.
Статья: Пределы должной осмотрительности при выборе контрагента. Практическая составляющая
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Критерии и объем доказывания должной осмотрительности
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Критерии и объем доказывания должной осмотрительности
Статья: Обзор актуальной судебной арбитражной практики
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 1)Критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ. Если контрагент покупателя не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.) для исполнения договора и фактически договор был исполнен иными лицами, можно полагать, что покупатель не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока не будет доказано иное.
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 1)Критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ. Если контрагент покупателя не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.) для исполнения договора и фактически договор был исполнен иными лицами, можно полагать, что покупатель не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока не будет доказано иное.