Критерии должной осмотрительности
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии должной осмотрительности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Характер действий налогоплательщика по запросу у спорного контрагента декларации по НДС напрямую указывает на проявление должной осмотрительности при заключении разового договора поставки. В свою очередь, критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев разового приобретения ТМЦ и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Характер действий налогоплательщика по запросу у спорного контрагента декларации по НДС напрямую указывает на проявление должной осмотрительности при заключении разового договора поставки. В свою очередь, критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев разового приобретения ТМЦ и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик, заключающий важные для основной деятельности сделки в отсутствие какой-либо деловой переписки и личных встреч, без оценки деловой репутации контрагентов, наличия у них необходимых ресурсов и опыта, не может быть признан осмотрительным в соответствующем выборе. Суд отметил, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик, заключающий важные для основной деятельности сделки в отсутствие какой-либо деловой переписки и личных встреч, без оценки деловой репутации контрагентов, наличия у них необходимых ресурсов и опыта, не может быть признан осмотрительным в соответствующем выборе. Суд отметил, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы применения критериев должной осмотрительности
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40)"ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40)"ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Суд назвал критерии должной осмотрительности при выборе контрагентов (13.01.2026)
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ.
Статья: Проблемы проявления должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)При этом Верховный Суд РФ указал, что критерии проявления должной осмотрительности будут разными для покупки, например, обычных материально-производственных запасов и дорогостоящего актива.
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)При этом Верховный Суд РФ указал, что критерии проявления должной осмотрительности будут разными для покупки, например, обычных материально-производственных запасов и дорогостоящего актива.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 06.09.2024 по делу N А34-15567/2022 <Суды уточнили, что понимается под должной осмотрительностью>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Арбитры АС Уральского округа не одобрили солидные налоговые доначисления. Критерии должной осмотрительности в зависимости от ситуации вполне могут разниться, отметили служители Фемиды. В данном случае фискалы не обосновали, почему организации следовало проявить "углубленную" осмотрительность, а не ограничиться стандартными мерами.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Арбитры АС Уральского округа не одобрили солидные налоговые доначисления. Критерии должной осмотрительности в зависимости от ситуации вполне могут разниться, отметили служители Фемиды. В данном случае фискалы не обосновали, почему организации следовало проявить "углубленную" осмотрительность, а не ограничиться стандартными мерами.
Статья: Некоторые проблемы применения института заверений об обстоятельствах в сделках M&A по российскому праву
(Макаренков М.С.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2025, N 1)Механизм заверений об обстоятельствах используется в подавляющем большинстве договоров купли-продажи долей/акций. Цель его применения - зафиксировать значимые для покупателя факты о покупаемом активе и гарантировать их реальность. В рамках статьи была рассмотрена возможность дачи заверений на будущее время, проанализирована возможность возникновения заверений при осведомленности реципиента об их недостоверности, а также поставлен вопрос о добросовестности продавца в таких ситуациях. Поднят вопрос предоставления покупателю документации (посредством предоставления доступа к data room) и вопрос влияния факта получения документации на осведомленность покупателя о недостоверности заверений. Намечены перспективы дальнейших исследований: совместное применение ст. ст. 406.1, 431.2 ГК РФ, выработка критериев должной осмотрительности покупателя и т.д.
(Макаренков М.С.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2025, N 1)Механизм заверений об обстоятельствах используется в подавляющем большинстве договоров купли-продажи долей/акций. Цель его применения - зафиксировать значимые для покупателя факты о покупаемом активе и гарантировать их реальность. В рамках статьи была рассмотрена возможность дачи заверений на будущее время, проанализирована возможность возникновения заверений при осведомленности реципиента об их недостоверности, а также поставлен вопрос о добросовестности продавца в таких ситуациях. Поднят вопрос предоставления покупателю документации (посредством предоставления доступа к data room) и вопрос влияния факта получения документации на осведомленность покупателя о недостоверности заверений. Намечены перспективы дальнейших исследований: совместное применение ст. ст. 406.1, 431.2 ГК РФ, выработка критериев должной осмотрительности покупателя и т.д.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (август 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При этом приведенные в проекте Договора критерии должной осмотрительности сформулированы Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и в Приказе Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При этом приведенные в проекте Договора критерии должной осмотрительности сформулированы Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и в Приказе Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы проявить должную осмотрительность, нужно проверить контрагента. Проверять его стоит по тем же критериям, по которым это будет делать налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы проявить должную осмотрительность, нужно проверить контрагента. Проверять его стоит по тем же критериям, по которым это будет делать налоговый орган.
Статья: Пределы должной осмотрительности при выборе контрагента. Практическая составляющая
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Критерии и объем доказывания должной осмотрительности
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Критерии и объем доказывания должной осмотрительности
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Справедливость, по Аристотелю, диалектична <1>, поэтому неопределенность понятия справедливости всегда будет обусловлена различным наполнением его содержания в зависимости от периода исторического развития общества и превалирующих в нем морально-нравственных, этических устоев. Тем не менее субъектам частных правоотношений известны основные стандарты справедливости, связанные с установлением в праве ее базовых критериев: добросовестности, разумности, необходимости должной заботливости и осмотрительности, взаимовыгодности, пропорциональности (равенства), баланса интересов сторон, правовой определенности, законных ожиданий, права рассчитывать на определенный правовой и (или) коммерческий результат, - которые, будучи оценочными понятиями, постоянно корректируются и развиваются судами. Как указывает Г.А. Гаджиев, "суд также имеет свой разум и свои убеждения о справедливом и должном" <2>.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Справедливость, по Аристотелю, диалектична <1>, поэтому неопределенность понятия справедливости всегда будет обусловлена различным наполнением его содержания в зависимости от периода исторического развития общества и превалирующих в нем морально-нравственных, этических устоев. Тем не менее субъектам частных правоотношений известны основные стандарты справедливости, связанные с установлением в праве ее базовых критериев: добросовестности, разумности, необходимости должной заботливости и осмотрительности, взаимовыгодности, пропорциональности (равенства), баланса интересов сторон, правовой определенности, законных ожиданий, права рассчитывать на определенный правовой и (или) коммерческий результат, - которые, будучи оценочными понятиями, постоянно корректируются и развиваются судами. Как указывает Г.А. Гаджиев, "суд также имеет свой разум и свои убеждения о справедливом и должном" <2>.