Кредитный потребительский кооператив налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Кредитный потребительский кооператив налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Кредитный потребительский кооператив
(КонсультантПлюс, 2025)"...Кредитный потребительский кооператив... обратился... с заявлением о признании незаконным решения Федеральной налоговой службы...
(КонсультантПлюс, 2025)"...Кредитный потребительский кооператив... обратился... с заявлением о признании незаконным решения Федеральной налоговой службы...
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Потребительское общество
(КонсультантПлюс, 2025)"...Кредитный потребительский кооператив... обратился в Арбитражный суд... с заявлением о признании недействительным решения Федеральной налоговой службы...
(КонсультантПлюс, 2025)"...Кредитный потребительский кооператив... обратился в Арбитражный суд... с заявлением о признании недействительным решения Федеральной налоговой службы...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Одновременно разъяснено, что на основании п. 1 ст. 214.2.1 НК РФ в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Одновременно разъяснено, что на основании п. 1 ст. 214.2.1 НК РФ в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
Вопрос: Об уплате налога на имущество физических лиц несовершеннолетними детьми и о компенсации вкладов в сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы.
(Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-05-06-01/121903)Вопрос: Об уплате налога на имущество физических лиц несовершеннолетними детьми и о компенсации вкладов в сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы.
(Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-05-06-01/121903)Вопрос: Об уплате налога на имущество физических лиц несовершеннолетними детьми и о компенсации вкладов в сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 29.11.2012 N 2219-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Степанова Михаила Ивановича на нарушение его конституционных прав абзацем вторым пункта 2 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемая норма в ее истолковании правоприменительной практикой позволяет облагать налогом на доходы физических лиц суммы пенсии, выплачиваемые физическому лицу по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному организацией, не являющейся работодателем этого лица, и тем самым подвергает его двойному налогообложению, поскольку ранее с его личных денежных средств, переданных кредитному потребительскому кооперативу для внесения их в качестве пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд, налог на доходы физических лиц уже был уплачен.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Степанова Михаила Ивановича на нарушение его конституционных прав абзацем вторым пункта 2 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемая норма в ее истолковании правоприменительной практикой позволяет облагать налогом на доходы физических лиц суммы пенсии, выплачиваемые физическому лицу по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному организацией, не являющейся работодателем этого лица, и тем самым подвергает его двойному налогообложению, поскольку ранее с его личных денежных средств, переданных кредитному потребительскому кооперативу для внесения их в качестве пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд, налог на доходы физических лиц уже был уплачен.
Постановление Правительства РФ от 29.12.2016 N 1528
(ред. от 25.11.2023)
"Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета субсидий российским кредитным организациям, международным финансовым организациям и государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ" на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным сельскохозяйственным товаропроизводителям (за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов), организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство, первичную и (или) последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции и ее реализацию, по льготной ставке""малые формы хозяйствования" - крестьянские (фермерские) хозяйства, созданные в соответствии с Федеральным законом "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", и сельскохозяйственные кооперативы (за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов), созданные в соответствии с Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации", без ограничений по годовому доходу, граждане, ведущие личные подсобные хозяйства в соответствии с Федеральным законом "О личном подсобном хозяйстве" и применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", хозяйственные общества, хозяйственные партнерства и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, пищевых лесных ресурсов и продукции их переработки, а также производственные кооперативы (за исключением сельскохозяйственных кооперативов), осуществляющие закупку сельскохозяйственного сырья, годовой доход которых за отчетный финансовый год составляет не более 200 млн. рублей;
(ред. от 25.11.2023)
"Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета субсидий российским кредитным организациям, международным финансовым организациям и государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ" на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным сельскохозяйственным товаропроизводителям (за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов), организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство, первичную и (или) последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции и ее реализацию, по льготной ставке""малые формы хозяйствования" - крестьянские (фермерские) хозяйства, созданные в соответствии с Федеральным законом "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", и сельскохозяйственные кооперативы (за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов), созданные в соответствии с Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации", без ограничений по годовому доходу, граждане, ведущие личные подсобные хозяйства в соответствии с Федеральным законом "О личном подсобном хозяйстве" и применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", хозяйственные общества, хозяйственные партнерства и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, пищевых лесных ресурсов и продукции их переработки, а также производственные кооперативы (за исключением сельскохозяйственных кооперативов), осуществляющие закупку сельскохозяйственного сырья, годовой доход которых за отчетный финансовый год составляет не более 200 млн. рублей;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам и включать их в состав внереализационных расходов равномерно в течение отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам и включать их в состав внереализационных расходов равномерно в течение отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций.
Статья: Кредитная кооперация: внутренний ресурс российской кредитно-финансовой системы
(Кудряшова Е.В.)
("Банковское право", 2023, N 3)Популярность кредитных кооперативов в разных странах неодинакова. Всемирный совет кредитных союзов публикует данные о количестве кредитных кооперативов в разных государствах. Приведем некоторые данные на конец декабря 2020 г. В этот период в Турции было 1 618 кредитных союзов, в Польше - всего 22, в США - 5 042, в России - 935 <5>. Аналитических данных о причинах такой разницы в числах не приводится, и в рамках настоящего исследования мы не возьмемся назвать какие-то свои причины и оценивать положительно или отрицательно распространенность кредитных кооперативов. Важным для нас является складывающаяся в России тенденция к сокращению кредитных кооперативов в условиях сложного для российской финансовой системы и отдельных граждан периода. В Государственном реестре кредитных потребительских кооперативов на 8 декабря 2022 г. числилось 1 001 записей <6>, а в реестре сельскохозяйственных кредитных кооперативов было 562 записи <7>. Опираясь на Пояснительную записку к проекту федерального закона N 302979-6 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О кредитной кооперации", внесенному 25 июня 2013 г. в Государственную Думу Федерального Собрания РФ, можно сказать, что в 2013 г. насчитывалось 3 000 кредитных потребительских кооперативов <8>. Возможно, под влияние общего курса на сокращение банковских организаций попали и небанковские организации, включая кредитную кооперацию. Приходится констатировать, что количество кредитных кооперативов уменьшилось за десять лет почти в два раза.
(Кудряшова Е.В.)
("Банковское право", 2023, N 3)Популярность кредитных кооперативов в разных странах неодинакова. Всемирный совет кредитных союзов публикует данные о количестве кредитных кооперативов в разных государствах. Приведем некоторые данные на конец декабря 2020 г. В этот период в Турции было 1 618 кредитных союзов, в Польше - всего 22, в США - 5 042, в России - 935 <5>. Аналитических данных о причинах такой разницы в числах не приводится, и в рамках настоящего исследования мы не возьмемся назвать какие-то свои причины и оценивать положительно или отрицательно распространенность кредитных кооперативов. Важным для нас является складывающаяся в России тенденция к сокращению кредитных кооперативов в условиях сложного для российской финансовой системы и отдельных граждан периода. В Государственном реестре кредитных потребительских кооперативов на 8 декабря 2022 г. числилось 1 001 записей <6>, а в реестре сельскохозяйственных кредитных кооперативов было 562 записи <7>. Опираясь на Пояснительную записку к проекту федерального закона N 302979-6 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О кредитной кооперации", внесенному 25 июня 2013 г. в Государственную Думу Федерального Собрания РФ, можно сказать, что в 2013 г. насчитывалось 3 000 кредитных потребительских кооперативов <8>. Возможно, под влияние общего курса на сокращение банковских организаций попали и небанковские организации, включая кредитную кооперацию. Приходится констатировать, что количество кредитных кооперативов уменьшилось за десять лет почти в два раза.
Вопрос: О формировании микрофинансовыми организациями резерва на возможные потери по займам в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/2/104126)В целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных статьей 266 НК РФ, создавать резервы на возможные потери по займам в порядке, предусмотренном статьей 297.3 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/2/104126)В целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных статьей 266 НК РФ, создавать резервы на возможные потери по займам в порядке, предусмотренном статьей 297.3 НК РФ.
Статья: Правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах (за 1 полугодие 2023 года)
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Между кредитным потребительским кооперативом граждан (далее в настоящем пункте - кооператив) и пайщиком заключены договоры о передаче личных сбережений пайщика, согласно условиям которых пайщик передает кооперативу денежные средства на определенный договором срок, а кооператив обязуется вернуть сумму по требованию пайщика в течение двух недель с суммой компенсации в конце срока после удержания налога на доходы физических лиц.
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Между кредитным потребительским кооперативом граждан (далее в настоящем пункте - кооператив) и пайщиком заключены договоры о передаче личных сбережений пайщика, согласно условиям которых пайщик передает кооперативу денежные средства на определенный договором срок, а кооператив обязуется вернуть сумму по требованию пайщика в течение двух недель с суммой компенсации в конце срока после удержания налога на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, выданным потребительским кооперативом своим членам (пайщикам), в том числе при рефинансировании ипотечных займов.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-06/26954)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение НКО от 16.01.2024 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выданными потребительским кооперативом своим членам (пайщикам), сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-06/26954)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение НКО от 16.01.2024 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выданными потребительским кооперативом своим членам (пайщикам), сообщает следующее.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам и включать их в состав внереализационных расходов равномерно в течение отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам и включать их в состав внереализационных расходов равномерно в течение отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций.
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Применять кассовый метод могут организации, у которых за последние четыре квартала подряд средняя выручка за квартал не превысила 1 млн руб. без НДС. Некоторым организациям (например, кредитным потребительским кооперативам) применять кассовый метод запрещено.
(КонсультантПлюс, 2025)Применять кассовый метод могут организации, у которых за последние четыре квартала подряд средняя выручка за квартал не превысила 1 млн руб. без НДС. Некоторым организациям (например, кредитным потребительским кооперативам) применять кассовый метод запрещено.
Вопрос: О предложениях в части перевода требований/обязательств в валюте в рубли, формирования банками резервов, признания начисленных в 2022 - 2023 гг. процентов по еврооблигациям в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/2/8949)"Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций. Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии, а также в отношении иной задолженности и имущества в виде валютных ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываемых на балансе налогоплательщика в рублях в соответствии с нормативными актами Центрального банка Российской Федерации, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности и задолженности, образовавшейся в 2022 - 2025 годах по процентам по долговым ценным бумагам, указанным в подпункте 14.1 пункта 4 статьи 271 настоящего Кодекса. Кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам".
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/2/8949)"Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций. Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии, а также в отношении иной задолженности и имущества в виде валютных ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываемых на балансе налогоплательщика в рублях в соответствии с нормативными актами Центрального банка Российской Федерации, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности и задолженности, образовавшейся в 2022 - 2025 годах по процентам по долговым ценным бумагам, указанным в подпункте 14.1 пункта 4 статьи 271 настоящего Кодекса. Кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам".
Интервью: Жесткий банковский контроль за платежами - неизбежная плата за безопасность
("Закон", 2024, N 9)Кроме того, можно спрогнозировать риски отмывания денежных средств и финансирования терроризма, поскольку законопроектами предусмотрено, что НППУ вправе выполнять функции оператора электронных денежных средств. Это способно привести к появлению параллельной системы расчетов (наряду с системой расчетов через корреспондентские счета) и возникновению значительных рисков в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ <8> и мошенничества, сокрытия имущества от кредиторов и ухода от налогов.
("Закон", 2024, N 9)Кроме того, можно спрогнозировать риски отмывания денежных средств и финансирования терроризма, поскольку законопроектами предусмотрено, что НППУ вправе выполнять функции оператора электронных денежных средств. Это способно привести к появлению параллельной системы расчетов (наряду с системой расчетов через корреспондентские счета) и возникновению значительных рисков в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ <8> и мошенничества, сокрытия имущества от кредиторов и ухода от налогов.