Косвенные расходы налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные расходы налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2026)Если недвижимость была построена для продажи (является продукцией собственного производства), то уменьшите доходы на сумму прямых расходов на ее производство (п. 2 ст. 318 НК РФ). Агентское вознаграждение и иные расходы, связанные с продажей, включите в состав косвенных расходов текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если недвижимость была построена для продажи (является продукцией собственного производства), то уменьшите доходы на сумму прямых расходов на ее производство (п. 2 ст. 318 НК РФ). Агентское вознаграждение и иные расходы, связанные с продажей, включите в состав косвенных расходов текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Статья: О распределении бремени увеличения ставки по налогу на добавленную стоимость между сторонами длящегося гражданско-правового договора
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)3. Образовавшаяся разница может быть взыскана в пользу продавца с покупателя, поскольку НДС является косвенным налогом, расходы продавца по уплате НДС перекладываются на покупателя. Продавец обязан предъявить к уплате покупателю сумму НДС по актуальной ставке (дополнительно к цене отгружаемых товаров (работ, услуг).
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)3. Образовавшаяся разница может быть взыскана в пользу продавца с покупателя, поскольку НДС является косвенным налогом, расходы продавца по уплате НДС перекладываются на покупателя. Продавец обязан предъявить к уплате покупателю сумму НДС по актуальной ставке (дополнительно к цене отгружаемых товаров (работ, услуг).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, им правомерно в состав косвенных расходов по налогу на прибыль включены затраты на взрывные работы, которые выполнялись сторонней организацией и обусловлены единым технологическим процессом; взрывные работы являются вспомогательными услугами, не составляют основу готовой продукции (полезного ископаемого) и не являются необходимым компонентом при производстве товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, им правомерно в состав косвенных расходов по налогу на прибыль включены затраты на взрывные работы, которые выполнялись сторонней организацией и обусловлены единым технологическим процессом; взрывные работы являются вспомогательными услугами, не составляют основу готовой продукции (полезного ископаемого) и не являются необходимым компонентом при производстве товара.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 9 статьи 258 настоящего Кодекса, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с настоящей главой приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 9 статьи 258 настоящего Кодекса, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с настоящей главой приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль14. ПРИЗНАНИЕ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Статья: Допускается ли единовременное списание прямых расходов?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Единовременно в текущем периоде списывают косвенные расходы, признанные в налоговом учете. Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Но есть случаи, когда выделять прямые расходы и учитывать их отдельно по мере продажи не нужно. О таких случаях расскажем далее.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Единовременно в текущем периоде списывают косвенные расходы, признанные в налоговом учете. Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Но есть случаи, когда выделять прямые расходы и учитывать их отдельно по мере продажи не нужно. О таких случаях расскажем далее.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Состав прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Состав прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль
Статья: Оптимизация налогообложения в рамках законодательства Российской Федерации
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Следующий налог - это налог на прибыль организаций; согласно НК РФ, расходы в целях исчисления налога на прибыль делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы распределяются на отгруженную продукцию и остатки на складах. Косвенные расходы можно полностью учитывать в том налоговом периоде, в котором они имели место, в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Следующий налог - это налог на прибыль организаций; согласно НК РФ, расходы в целях исчисления налога на прибыль делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы распределяются на отгруженную продукцию и остатки на складах. Косвенные расходы можно полностью учитывать в том налоговом периоде, в котором они имели место, в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как учесть расходы на вывоз мусора в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Если затраты по вывозу мусора относятся у вас к косвенным расходам, то учитывать в расходах по налогу на прибыль вы можете их на одну из следующих дат (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если затраты по вывозу мусора относятся у вас к косвенным расходам, то учитывать в расходах по налогу на прибыль вы можете их на одну из следующих дат (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):
Вопрос: ООО на ОСН создано в апреле. Реализации (выручки) во II квартале нет, но имеются косвенные расходы на изготовление табличек с информацией об ООО. Нужно ли в декларации по налогу на прибыль за шесть месяцев 2024 г. отражать эти косвенные расходы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: ООО на ОСН создано в апреле. Реализации (выручки) во II квартале нет, но имеются косвенные расходы на изготовление табличек с информацией об ООО. Нужно ли в декларации по налогу на прибыль за шесть месяцев 2024 г. отражать эти косвенные расходы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: ООО на ОСН создано в апреле. Реализации (выручки) во II квартале нет, но имеются косвенные расходы на изготовление табличек с информацией об ООО. Нужно ли в декларации по налогу на прибыль за шесть месяцев 2024 г. отражать эти косвенные расходы?