Корректировочный счет-фактура при замене товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура при замене товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Как зарегистрировать в книге продаж корректировочный счет-фактуру на уменьшение при замене товара
(КонсультантПлюс, 2025)Как зарегистрировать в книге продаж корректировочный счет-фактуру на уменьшение при замене товара
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Как зарегистрировать в книге покупок корректировочный счет-фактуру на уменьшение при замене товара
(КонсультантПлюс, 2025)Как зарегистрировать в книге покупок корректировочный счет-фактуру на уменьшение при замене товара
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Положения настоящего пункта применяются также к счетам-фактурам, корректировочным счетам-фактурам, выставляемым налогоплательщиком покупателю, исполняющему обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса.";
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Положения настоящего пункта применяются также к счетам-фактурам, корректировочным счетам-фактурам, выставляемым налогоплательщиком покупателю, исполняющему обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса.";
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к бухучету.
(КонсультантПлюс, 2025)товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к бухучету.
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 13 в строке А (до изменения) укажите количество товара из графы 13 первичного счета-фактуры. В строке Б (после изменения) проставьте новое количество (в единице измерения, применяемой для прослеживаемости), которое вы согласовали с покупателем. Если количество не меняется, перенесите данные из строки А. Посчитайте разницу между показателями строк А (до изменения) и Б (после изменения) графы 13. Если разница положительная, укажите ее в строке Г (уменьшение) этой графы. Если разница отрицательная, приведите ее без знака "-" в строке В (увеличение) (пп. "ю" - "я(2)" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 13 в строке А (до изменения) укажите количество товара из графы 13 первичного счета-фактуры. В строке Б (после изменения) проставьте новое количество (в единице измерения, применяемой для прослеживаемости), которое вы согласовали с покупателем. Если количество не меняется, перенесите данные из строки А. Посчитайте разницу между показателями строк А (до изменения) и Б (после изменения) графы 13. Если разница положительная, укажите ее в строке Г (уменьшение) этой графы. Если разница отрицательная, приведите ее без знака "-" в строке В (увеличение) (пп. "ю" - "я(2)" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Аналогичный порядок действует при возврате покупателем продавцу товаров, подлежащих прослеживаемости, в рамках первоначального договора. При этом в выставленном продавцом корректировочном счете-фактуре по операции возврата прослеживаемого товара необходимо указать тот же регистрационный номер партии товара, который был указан в первоначально выставленном счете-фактуре. При возврате покупателем прослеживаемых товаров указанный корректировочный счет-фактура продавцом должен быть выставлен в электронном виде, как и первоначальный счет-фактура (п. 1.1 ст. 169 НК РФ, пп. "щ" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137, пп. "в" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108 (далее - Положение N 1108)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Аналогичный порядок действует при возврате покупателем продавцу товаров, подлежащих прослеживаемости, в рамках первоначального договора. При этом в выставленном продавцом корректировочном счете-фактуре по операции возврата прослеживаемого товара необходимо указать тот же регистрационный номер партии товара, который был указан в первоначально выставленном счете-фактуре. При возврате покупателем прослеживаемых товаров указанный корректировочный счет-фактура продавцом должен быть выставлен в электронном виде, как и первоначальный счет-фактура (п. 1.1 ст. 169 НК РФ, пп. "щ" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137, пп. "в" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108 (далее - Положение N 1108)).
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Замена товара отражается как две операции: возврат товара и продажа нового. При возврате покупателем товара в течение гарантийного срока продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в обычном порядке. Принять к вычету НДС можно на основании этого документа (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Вычет НДС применяйте в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Типовая ситуация: Возврат товара поставщику: учет у покупателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 76.02 - К 68.02 - восстановлен НДС по корректировочному счету-фактуре поставщика
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 76.02 - К 68.02 - восстановлен НДС по корректировочному счету-фактуре поставщика
Статья: Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем КСФ можно выставить даже в том случае, когда сама отгрузка оформлялась УПД со статусом "1" <5>. Это объясняется тем, что, как правило, продавец выставляет лишь НДС-документ, а первичный документ на возврат (к примеру, возвратную товарную накладную) составляет покупатель. Лишь иногда продавцу допустимо составлять универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом "1" - когда он не дублирует имеющийся иной документ на возврат товара. Тогда УКД заменит и КСФ, и возвратную накладную.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем КСФ можно выставить даже в том случае, когда сама отгрузка оформлялась УПД со статусом "1" <5>. Это объясняется тем, что, как правило, продавец выставляет лишь НДС-документ, а первичный документ на возврат (к примеру, возвратную товарную накладную) составляет покупатель. Лишь иногда продавцу допустимо составлять универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом "1" - когда он не дублирует имеющийся иной документ на возврат товара. Тогда УКД заменит и КСФ, и возвратную накладную.
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2025)Изменение цены/объема реализации, сопровождаемое выставлением корректировочного счета-фактуры, продавец отражает в бухгалтерском учете в том периоде, в котором оформлены документы об этом. Если меняется цена/объем поставки за период прошлого года, то доходы/расходы от этой операции учитываются в текущем периоде в составе прочих на счете 91. Примеры рассмотрены в обосновании.
(Консультация эксперта, 2025)Изменение цены/объема реализации, сопровождаемое выставлением корректировочного счета-фактуры, продавец отражает в бухгалтерском учете в том периоде, в котором оформлены документы об этом. Если меняется цена/объем поставки за период прошлого года, то доходы/расходы от этой операции учитываются в текущем периоде в составе прочих на счете 91. Примеры рассмотрены в обосновании.
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)2 НДС восстанавливается к уплате в бюджет на основании признанной претензии или корректировочного счета-фактуры продавца - в зависимости от того, какой документ получен раньше (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)2 НДС восстанавливается к уплате в бюджет на основании признанной претензии или корректировочного счета-фактуры продавца - в зависимости от того, какой документ получен раньше (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).