Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)18 - если вы как продавец регистрируете корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг);
(КонсультантПлюс, 2025)18 - если вы как продавец регистрируете корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг);
Готовое решение: Как заполнить форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы как покупатель регистрируете корректировочный счет-фактуру (первичный документ) на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), в этих графах указывайте свое название, ИНН и КПП (пп. "к", "л" п. 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы как покупатель регистрируете корректировочный счет-фактуру (первичный документ) на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), в этих графах указывайте свое название, ИНН и КПП (пп. "к", "л" п. 7 Правил ведения книги продаж).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае если продавец повторно направил в электронном виде ранее составленный при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав корректировочный счет-фактуру (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой корректировочный счет-фактура (составленный при уменьшении стоимости) регистрируется продавцом в книге покупок с указанием номера и даты исправления. При этом первоначально составленный корректировочный счет-фактура в связи с уменьшением стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (до внесения в него исправлений), направленный продавцом покупателю и не полученный покупателем, не подлежит регистрации в книге покупок продавца.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае если продавец повторно направил в электронном виде ранее составленный при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав корректировочный счет-фактуру (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой корректировочный счет-фактура (составленный при уменьшении стоимости) регистрируется продавцом в книге покупок с указанием номера и даты исправления. При этом первоначально составленный корректировочный счет-фактура в связи с уменьшением стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (до внесения в него исправлений), направленный продавцом покупателю и не полученный покупателем, не подлежит регистрации в книге покупок продавца.
Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)Всего уменьшение, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего (строка "Всего уменьшение"/графа 5 корректировочного счета-фактуры)
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)Всего уменьшение, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего (строка "Всего уменьшение"/графа 5 корректировочного счета-фактуры)
Готовое решение: Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налога на прибыль покупатель при получении корректировочного счета-фактуры на уменьшение или увеличение учтет изменение стоимости приобретенных им товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом изменяются расходы покупателя и, соответственно, налоговая база (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 274 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налога на прибыль покупатель при получении корректировочного счета-фактуры на уменьшение или увеличение учтет изменение стоимости приобретенных им товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом изменяются расходы покупателя и, соответственно, налоговая база (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 274 НК РФ).
Готовое решение: Как оформить корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель в книге покупок при увеличении стоимости поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав) или в книге продаж при их уменьшении регистрирует корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре в общем порядке. Сравнивать стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) следует с их стоимостью в предыдущем корректировочном счете-фактуре. При этом, если стоимость одних товаров (работ, услуг, имущественных прав) увеличилась, а других уменьшилась, то зарегистрировать корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре следует и в книге покупок, и в книге продаж (на соответствующие суммы). При этом в графе 3 книги покупок (продаж) указываются номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры из строки 1б корректировочного счета-фактуры к корректировочному счету-фактуре (пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. "е" п. 7 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123).
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель в книге покупок при увеличении стоимости поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав) или в книге продаж при их уменьшении регистрирует корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре в общем порядке. Сравнивать стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) следует с их стоимостью в предыдущем корректировочном счете-фактуре. При этом, если стоимость одних товаров (работ, услуг, имущественных прав) увеличилась, а других уменьшилась, то зарегистрировать корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре следует и в книге покупок, и в книге продаж (на соответствующие суммы). При этом в графе 3 книги покупок (продаж) указываются номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры из строки 1б корректировочного счета-фактуры к корректировочному счету-фактуре (пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. "е" п. 7 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123).
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Признаваемой налоговым агентом российской организацией не составляются корректировочные счета-фактуры в случае уменьшения стоимости приобретаемых у иностранного лица консультационных услуг, местом реализации которых признается территория РФ. В таком случае следует составить исправленный счет-фактуру и отразить в уточненной декларации за период, соответствующий дате подписания дополнительного соглашения, уменьшение в равнозначных суммах как НДС, исчисленного налоговым агентом к уплате в бюджет, так и налога, заявленного им к вычету. Если на дату заключения указанного допсоглашения иностранным контрагентом произведен возврат излишне перечисленных ему денежных средств, то у российской организации не возникает обязанность по дополнительной уплате НДС в бюджет или право на возврат налога из бюджета.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Признаваемой налоговым агентом российской организацией не составляются корректировочные счета-фактуры в случае уменьшения стоимости приобретаемых у иностранного лица консультационных услуг, местом реализации которых признается территория РФ. В таком случае следует составить исправленный счет-фактуру и отразить в уточненной декларации за период, соответствующий дате подписания дополнительного соглашения, уменьшение в равнозначных суммах как НДС, исчисленного налоговым агентом к уплате в бюджет, так и налога, заявленного им к вычету. Если на дату заключения указанного допсоглашения иностранным контрагентом произведен возврат излишне перечисленных ему денежных средств, то у российской организации не возникает обязанность по дополнительной уплате НДС в бюджет или право на возврат налога из бюджета.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции по НДС "18" в книге продаж отражают покупатели, когда восстанавливают НДС по корректировочному счету-фактуре продавца на уменьшение стоимости отгрузки.
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции по НДС "18" в книге продаж отражают покупатели, когда восстанавливают НДС по корректировочному счету-фактуре продавца на уменьшение стоимости отгрузки.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если в договоре указано, что выплачиваемая премия уменьшает стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то после составления документа, подтверждающего право покупателя на получение премии (акта, уведомления, протокола и т.п.), продавец выписывает покупателю корректировочный счет-фактуру к уменьшению. Если премия затрагивает поставки (отгрузки) по нескольким счетам-фактурам, продавец может выставить единый корректировочный счет-фактуру на всю сумму премии (см. с. 343).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если в договоре указано, что выплачиваемая премия уменьшает стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то после составления документа, подтверждающего право покупателя на получение премии (акта, уведомления, протокола и т.п.), продавец выписывает покупателю корректировочный счет-фактуру к уменьшению. Если премия затрагивает поставки (отгрузки) по нескольким счетам-фактурам, продавец может выставить единый корректировочный счет-фактуру на всю сумму премии (см. с. 343).
Вопрос: Как отразить данные корректировочного счета-фактуры на уменьшение в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В связи с изложенным выставление корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости поставленных товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии документально оформленного согласия сторон сделки на уменьшение стоимости поставки необходимо, в частности, в случаях (Письма Минфина России от 19.03.2015 N 03-07-09/14942, от 13.07.2012 N 03-07-09/66, ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4100@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@):
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В связи с изложенным выставление корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости поставленных товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии документально оформленного согласия сторон сделки на уменьшение стоимости поставки необходимо, в частности, в случаях (Письма Минфина России от 19.03.2015 N 03-07-09/14942, от 13.07.2012 N 03-07-09/66, ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4100@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@):
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) выставляется, если есть документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на такое уменьшение, в том числе из-за изменения их цены и (или) количества (п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) выставляется, если есть документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на такое уменьшение, в том числе из-за изменения их цены и (или) количества (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Вопрос: Организация на ОСН, освобожденная от НДС, получила от поставщика корректировочные счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости электроэнергии за 2023 г., когда организация была плательщиком НДС. Должна ли организация доначислить НДС и представить уточненную декларацию по НДС за 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация на ОСН, освобожденная от НДС согласно ст. 145 НК РФ, получила от поставщика корректировочные счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости электроэнергии за 2023 г., когда организация была плательщиком НДС и принимала НДС к вычету. Должна ли организация доначислить НДС и представить уточненную декларацию по НДС за 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация на ОСН, освобожденная от НДС согласно ст. 145 НК РФ, получила от поставщика корректировочные счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости электроэнергии за 2023 г., когда организация была плательщиком НДС и принимала НДС к вычету. Должна ли организация доначислить НДС и представить уточненную декларацию по НДС за 2023 г.?
Вопрос: По какой форме выставлять корректировочный счет-фактуру после 01.10.2024, если первоначальный был выставлен в июле 2024 г.? Есть ли особенности заполнения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости и (или) количества отгруженных товаров (работ, услуг) регистрируется поставщиком в книге покупок в периоде, когда он был выставлен, но не позднее трех лет со дня его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости и (или) количества отгруженных товаров (работ, услуг) регистрируется поставщиком в книге покупок в периоде, когда он был выставлен, но не позднее трех лет со дня его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)27 - "входной" НДС по сводному счету-фактуре, полученному от посредника, который от своего имени покупает вам товары (работы, услуги) для использования в экспортных операциях;
(КонсультантПлюс, 2025)27 - "входной" НДС по сводному счету-фактуре, полученному от посредника, который от своего имени покупает вам товары (работы, услуги) для использования в экспортных операциях;