Корректировочный счет-фактура на уменьшение отражение у продавца
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура на уменьшение отражение у продавца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как продавцу отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение по экспорту в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как продавцу отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение по экспорту в декларации по НДС
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при одновременном увеличении и уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте, что сложение (вычитание) показателей строк "Всего увеличение (сумма строк В)" и "Всего уменьшение (сумма строк Г)" не допускается. Поэтому продавец такой корректировочный счет-фактуру в части уменьшения отражает в книге покупок, а в части увеличения - в книге продаж в общем порядке (п. 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 1 Правил ведения книги продаж, п. 12 Правил ведения книги покупок, п. 1.3 Письма ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4143@).
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте, что сложение (вычитание) показателей строк "Всего увеличение (сумма строк В)" и "Всего уменьшение (сумма строк Г)" не допускается. Поэтому продавец такой корректировочный счет-фактуру в части уменьшения отражает в книге покупок, а в части увеличения - в книге продаж в общем порядке (п. 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 1 Правил ведения книги продаж, п. 12 Правил ведения книги покупок, п. 1.3 Письма ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4143@).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении продавцом в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 14 указываются данные из графы 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении продавцом в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 14 указываются данные из графы 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры.
Письмо ФНС РФ от 02.11.2011 N ЕД-3-3/3608@
"О порядке заполнения корректировочного счета-фактуры"При этом в рекомендованной указанным выше письмом ФНС России форме корректировочного счета-фактуры отрицательный знак означает отражение показателя разницы при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в графе "к уменьшению". Отражение в графе "к уменьшению" корректировочного счета-фактуры показателя с положительным знаком позволит продавцу (являющемуся налогоплательщиком НДС) увеличить сумму налога, заявленную к вычету (а не уменьшить сумму налоговых вычетов), т.е. воспользоваться правом применения налогового вычета в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в соответствии с абзацем первым пункта 13 статьи 171 и пунктом 10 статьи 172 Кодекса.
"О порядке заполнения корректировочного счета-фактуры"При этом в рекомендованной указанным выше письмом ФНС России форме корректировочного счета-фактуры отрицательный знак означает отражение показателя разницы при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в графе "к уменьшению". Отражение в графе "к уменьшению" корректировочного счета-фактуры показателя с положительным знаком позволит продавцу (являющемуся налогоплательщиком НДС) увеличить сумму налога, заявленную к вычету (а не уменьшить сумму налоговых вычетов), т.е. воспользоваться правом применения налогового вычета в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в соответствии с абзацем первым пункта 13 статьи 171 и пунктом 10 статьи 172 Кодекса.
Вопрос: Организация на УСН (освобождена от уплаты НДС) в апреле 2025 г. приобрела монитор, подлежащий прослеживаемости, и представила в налоговые органы отчет об операциях, подлежащих прослеживаемости. Но в связи с браком монитор возвращен поставщику. Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемости?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Если покупатель возвращает продавцу товар, подлежащий прослеживаемости, в рамках того же договора, по которому его приобрел, он не оформляет счет-фактуру. В этом случае продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости, в котором отражаются в том числе реквизиты прослеживаемости (п. 3 ст. 168, пп. 16 - 19 п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ, п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, пп. "з" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108 (далее - Положение), Письмо ФНС России от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Если покупатель возвращает продавцу товар, подлежащий прослеживаемости, в рамках того же договора, по которому его приобрел, он не оформляет счет-фактуру. В этом случае продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости, в котором отражаются в том числе реквизиты прослеживаемости (п. 3 ст. 168, пп. 16 - 19 п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ, п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, пп. "з" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108 (далее - Положение), Письмо ФНС России от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@).
Статья: Исправительный или корректировочный счет-фактура - вот в чем вопрос
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Чтобы аннулировать счет-фактуру в книге покупок, надо зарегистрировать его повторно с отрицательными показателями в графах 14, 15 <15>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Чтобы аннулировать счет-фактуру в книге покупок, надо зарегистрировать его повторно с отрицательными показателями в графах 14, 15 <15>.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При отсутствии изменения сторонами стоимости товаров, а также неполучении покупателем первичных документов об уменьшении стоимости товаров и корректировочных счетов-фактур на покупателя не может быть возложена обязанность по восстановлению ранее принятого к вычету НДС на полученные от поставщиков премии.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При отсутствии изменения сторонами стоимости товаров, а также неполучении покупателем первичных документов об уменьшении стоимости товаров и корректировочных счетов-фактур на покупателя не может быть возложена обязанность по восстановлению ранее принятого к вычету НДС на полученные от поставщиков премии.
Типовая ситуация: Книги покупок и продаж: порядок и примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2025)При получении исправительного счета-фактуры корректируют книгу покупок за квартал, в котором отражен счет-фактура с ошибками. Ошибочный счет-фактуру аннулируют - регистрируют повторно с отрицательными показателями в графах 14 - 15, исправительный счет-фактуру регистрируют в обычном порядке. Если книгу покупок надо исправить после закрытия, заполняют дополнительный лист (п. 9 Правил).
(Издательство "Главная книга", 2025)При получении исправительного счета-фактуры корректируют книгу покупок за квартал, в котором отражен счет-фактура с ошибками. Ошибочный счет-фактуру аннулируют - регистрируют повторно с отрицательными показателями в графах 14 - 15, исправительный счет-фактуру регистрируют в обычном порядке. Если книгу покупок надо исправить после закрытия, заполняют дополнительный лист (п. 9 Правил).
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В этой ситуации, поскольку исправления в "авансовый" счет-фактуру внесены после завершения периода, в котором покупателем заявлены вычеты по перечисленной продавцу предоплате, в книге покупок покупателя должны быть аннулированы данные первоначального "авансового" счета-фактуры посредством внесения записей со знаком "минус" в дополнительном листе к книге покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. п. 4, 9 Правил). Одновременно в указанном дополнительном листе подлежит регистрации исправленный счет-фактура (п. п. 3, 6 Правил).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В этой ситуации, поскольку исправления в "авансовый" счет-фактуру внесены после завершения периода, в котором покупателем заявлены вычеты по перечисленной продавцу предоплате, в книге покупок покупателя должны быть аннулированы данные первоначального "авансового" счета-фактуры посредством внесения записей со знаком "минус" в дополнительном листе к книге покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. п. 4, 9 Правил). Одновременно в указанном дополнительном листе подлежит регистрации исправленный счет-фактура (п. п. 3, 6 Правил).
Вопрос: Как покупателю отразить получение исправленного счета-фактуры в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Сторнирована задолженность перед продавцом за 10 единиц товара (графа 9 первоначального счета-фактуры)
(Консультация эксперта, 2025)Сторнирована задолженность перед продавцом за 10 единиц товара (графа 9 первоначального счета-фактуры)
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)При обнаружении покупателем недостачи (недопоставки) приобретенных им товаров продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение в общем порядке. При этом отражение в корректировочном счете-фактуре позиций, которые не изменились, Правилами заполнения корректировочного счета-фактуры не предусмотрено.
(КонсультантПлюс, 2025)При обнаружении покупателем недостачи (недопоставки) приобретенных им товаров продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение в общем порядке. При этом отражение в корректировочном счете-фактуре позиций, которые не изменились, Правилами заполнения корректировочного счета-фактуры не предусмотрено.
Вопрос: Какой код вида операции указать в книге покупок, если в одном корректировочном счете-фактуре одновременно отражены и увеличение, и уменьшение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)При этом не допускается суммирование показателей строк "Всего увеличение (сумма строк В)" и "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры. В книге покупок у продавца подлежат отражению показатели строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) в сторону уменьшения. Тогда как в книге покупок у покупателя отражаются показатели строки "Всего увеличение (сумма строк В)" корректировочного счета-фактуры, если стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) увеличена. Из этого следует, что налогоплательщик может отразить в книге покупок корректировочный счет только один раз либо в качестве продавца, если стоимость товаров (работ, услуг) уменьшена, либо в качестве покупателя, когда стоимость товаров (работ, услуг) откорректирована в сторону увеличения.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)При этом не допускается суммирование показателей строк "Всего увеличение (сумма строк В)" и "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры. В книге покупок у продавца подлежат отражению показатели строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) в сторону уменьшения. Тогда как в книге покупок у покупателя отражаются показатели строки "Всего увеличение (сумма строк В)" корректировочного счета-фактуры, если стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) увеличена. Из этого следует, что налогоплательщик может отразить в книге покупок корректировочный счет только один раз либо в качестве продавца, если стоимость товаров (работ, услуг) уменьшена, либо в качестве покупателя, когда стоимость товаров (работ, услуг) откорректирована в сторону увеличения.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Записи в книге покупок при реализации металлолома возникают только в случае последующего изменения стоимости отгруженного лома в сторону уменьшения. Продавец в этом случае выписывает покупателю корректировочный счет-фактуру к уменьшению и регистрирует его в своей книге покупок с КВО "34".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Записи в книге покупок при реализации металлолома возникают только в случае последующего изменения стоимости отгруженного лома в сторону уменьшения. Продавец в этом случае выписывает покупателю корректировочный счет-фактуру к уменьшению и регистрирует его в своей книге покупок с КВО "34".
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Как зарегистрировать в книге продаж корректировочный счет-фактуру на уменьшение при замене товара
(КонсультантПлюс, 2025)Как зарегистрировать в книге продаж корректировочный счет-фактуру на уменьшение при замене товара