Корректировочный счет-фактура исправление в первичных документах
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура исправление в первичных документах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, вычет производится на основании корректировочных счетов-фактур и при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, относящихся к операции по корректировке реализации, как основания для применения налоговых вычетов; наличие судебного акта не освобождает стороны от обязанности по оформлению хозяйственных операций соответствующими первичными документами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, вычет производится на основании корректировочных счетов-фактур и при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, относящихся к операции по корректировке реализации, как основания для применения налоговых вычетов; наличие судебного акта не освобождает стороны от обязанности по оформлению хозяйственных операций соответствующими первичными документами.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в данном случае вычет должен производиться на основании корректировочных счетов-фактур и при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, относящихся к операции по корректировке (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). Само по себе наличие судебного акта не освобождает налогоплательщика от обязанности по оформлению своих хозяйственных операций соответствующими первичными документами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в данном случае вычет должен производиться на основании корректировочных счетов-фактур и при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, относящихся к операции по корректировке (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). Само по себе наличие судебного акта не освобождает налогоплательщика от обязанности по оформлению своих хозяйственных операций соответствующими первичными документами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: На основании каких первичных документов составляются корректировочные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)На основании каких первичных документов составляются корректировочные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)На основании каких первичных документов составляются корректировочные счета-фактуры
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)Составить по такому договору корректировочный счет-фактуру можно. При этом для составления корректировочного счета-фактуры нужен первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) контрагента на изменение стоимости поставки. Таким документом может быть, например, дополнительное соглашение. Оформить корректировочный счет-фактуру надо в течение 5 календарных дней с даты составления документов, которые подтверждают согласие покупателя (его уведомление) на изменение стоимости поставки (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Составить по такому договору корректировочный счет-фактуру можно. При этом для составления корректировочного счета-фактуры нужен первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) контрагента на изменение стоимости поставки. Таким документом может быть, например, дополнительное соглашение. Оформить корректировочный счет-фактуру надо в течение 5 календарных дней с даты составления документов, которые подтверждают согласие покупателя (его уведомление) на изменение стоимости поставки (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@
"Об утверждении форм, форматов, порядков заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости"
(вместе с "Порядком заполнения уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза", "Порядком заполнения уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией", "Порядком заполнения уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости", "Порядком заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.08.2021 N 64587)Сопроводительным документом для целей настоящего Порядка признается счет-фактура, корректировочный счет-фактура, универсальный передаточный документ, универсальный корректировочный документ или иной первичный учетный документ, отражающий содержание операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, сведения о которой подлежат отражению в отчете.
"Об утверждении форм, форматов, порядков заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости"
(вместе с "Порядком заполнения уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза", "Порядком заполнения уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией", "Порядком заполнения уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости", "Порядком заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.08.2021 N 64587)Сопроводительным документом для целей настоящего Порядка признается счет-фактура, корректировочный счет-фактура, универсальный передаточный документ, универсальный корректировочный документ или иной первичный учетный документ, отражающий содержание операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, сведения о которой подлежат отражению в отчете.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, выраженной в иностранной валюте) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре, запись по которым подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 13а указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, выраженной в иностранной валюте) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре, запись по которым подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 13а указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.
Готовое решение: В каком порядке заполняется форма универсального корректировочного документа
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок заполнения УКД зависит от того, как вы его используете: одновременно как корректировочный счет-фактуру и первичный документ (статус "1") или только как первичный документ (статус "2"). Продавец заполняет блок с реквизитами корректировочного счета-фактуры и свой фрагмент первичного документа. Покупатель заполняет свою часть первичного документа об изменении стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок заполнения УКД зависит от того, как вы его используете: одновременно как корректировочный счет-фактуру и первичный документ (статус "1") или только как первичный документ (статус "2"). Продавец заполняет блок с реквизитами корректировочного счета-фактуры и свой фрагмент первичного документа. Покупатель заполняет свою часть первичного документа об изменении стоимости.
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)2. НДС у покупателя при корректировке стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)2. НДС у покупателя при корректировке стоимости поставки
Статья: Комментарий к Письму УФНС России по г. Москве от 06.06.2024 N 24-24/071037@ "О заполнении строк 3, 3а и 3б корректировочного счета-фактуры при изменении реквизитов покупателя в связи с реорганизацией"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Инспекторы приводят Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-07-08/264. В нем сказано: при изменении каких-либо реквизитов, приходящихся на период между датами составления первичного и корректировочного счетов-фактур (наименований, адресов продавца или покупателя), в корректировочном счете-фактуре можно дополнительно отразить реквизиты из первичного документа.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Инспекторы приводят Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-07-08/264. В нем сказано: при изменении каких-либо реквизитов, приходящихся на период между датами составления первичного и корректировочного счетов-фактур (наименований, адресов продавца или покупателя), в корректировочном счете-фактуре можно дополнительно отразить реквизиты из первичного документа.
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)При обнаружении покупателем недостачи (недопоставки) приобретенных им товаров продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение в общем порядке. При этом отражение в корректировочном счете-фактуре позиций, которые не изменились, Правилами заполнения корректировочного счета-фактуры не предусмотрено.
(КонсультантПлюс, 2025)При обнаружении покупателем недостачи (недопоставки) приобретенных им товаров продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение в общем порядке. При этом отражение в корректировочном счете-фактуре позиций, которые не изменились, Правилами заполнения корректировочного счета-фактуры не предусмотрено.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (продавца) предоставление скидки покупателю за достижение договорных условий в части досрочной оплаты проданных непродовольственных товаров, если на сумму предоставленной скидки производится корректировка стоимости товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)При изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения, организация вправе принять к вычету на основании составленного корректировочного счета-фактуры при наличии договора, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факта уведомления) покупателя об изменении цены, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения, организация вправе принять к вычету на основании составленного корректировочного счета-фактуры при наличии договора, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факта уведомления) покупателя об изменении цены, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)"Случаи и порядок оформления корректировочных счетов-фактур установлены п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации... Основанием для таких корректировок являются договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. Первичные учетные документы до разработки универсального корректировочного документа составляются в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". При этом изменения в первоначальные первичные учетные документы, в том числе в универсальный передаточный документ, в соответствии с обычаями делового оборота не вносятся".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)"Случаи и порядок оформления корректировочных счетов-фактур установлены п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации... Основанием для таких корректировок являются договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. Первичные учетные документы до разработки универсального корректировочного документа составляются в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". При этом изменения в первоначальные первичные учетные документы, в том числе в универсальный передаточный документ, в соответствии с обычаями делового оборота не вносятся".
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при увеличении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Остальные графы книги покупок заполняются на основании информации, указанной в корректировочном счете-фактуре (первичном документе).
(КонсультантПлюс, 2025)Остальные графы книги покупок заполняются на основании информации, указанной в корректировочном счете-фактуре (первичном документе).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1) корректировка стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, которая оформляется первичным документом и корректировочным счетом-фактурой;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1) корректировка стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, которая оформляется первичным документом и корректировочным счетом-фактурой;
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возвращаете товар, по которому ранее приняли к вычету "входящий" НДС, налог нужно восстановить. Это делается на основании корректировочного счета-фактуры продавца или первичных документов об уменьшении стоимости отгруженных товаров.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возвращаете товар, по которому ранее приняли к вычету "входящий" НДС, налог нужно восстановить. Это делается на основании корректировочного счета-фактуры продавца или первичных документов об уменьшении стоимости отгруженных товаров.
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)В Письме от 16.01.2025 N 03-07-09/2474 Минфин России напомнил, как составлять корректировочный счет-фактуру при изменении стоимостных показателей, в частности в документе нельзя указывать наименования услуг, которых не было в первичном документе, а также в корректировочном счете-фактуре не должно быть отрицательных стоимостных показателей.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)В Письме от 16.01.2025 N 03-07-09/2474 Минфин России напомнил, как составлять корректировочный счет-фактуру при изменении стоимостных показателей, в частности в документе нельзя указывать наименования услуг, которых не было в первичном документе, а также в корректировочном счете-фактуре не должно быть отрицательных стоимостных показателей.