Контрольное соотношение строк 6 ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрольное соотношение строк 6 ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как заполнить строку 160 расчета 6-НДФЛ, если работник в ноябре представил заявление на имущественный вычет при покупке жилья с начала года и возврат НДФЛ произведен за счет удержанного с зарплаты иных работников налога?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, возможна ситуация, когда общая сумма фактически удержанного налоговым агентом НДФЛ с доходов физических лиц, выплаченных в ноябре, будет больше, чем сумма налога, подлежащая фактическому перечислению в бюджет. Тем самым не будет соблюдаться контрольное соотношение 1.26, согласно которому если строка 160 по соответствующей ставке налога (строка 100) <,> суммы строк 020 (за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год), то, возможно, занижена/завышена сумма налога удержанная (Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6401). Отметим, что данное контрольное соотношение применяется начиная с представления расчета 6-НДФЛ за 2023 г.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, возможна ситуация, когда общая сумма фактически удержанного налоговым агентом НДФЛ с доходов физических лиц, выплаченных в ноябре, будет больше, чем сумма налога, подлежащая фактическому перечислению в бюджет. Тем самым не будет соблюдаться контрольное соотношение 1.26, согласно которому если строка 160 по соответствующей ставке налога (строка 100) <,> суммы строк 020 (за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год), то, возможно, занижена/завышена сумма налога удержанная (Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6401). Отметим, что данное контрольное соотношение применяется начиная с представления расчета 6-НДФЛ за 2023 г.
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Разумеется, у вас не будут выполняться контрольные соотношения по равенству строк 021 - 026 и 161 - 166 <7>. Поэтому будьте готовы к тому, что вам придется пояснять ИФНС причину этих расхождений - наверняка инспекция пришлет вам требование в рамках проведения камеральных проверок уточненных расчетов за прошлый год и расчета за I квартал 2025 г.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Разумеется, у вас не будут выполняться контрольные соотношения по равенству строк 021 - 026 и 161 - 166 <7>. Поэтому будьте готовы к тому, что вам придется пояснять ИФНС причину этих расхождений - наверняка инспекция пришлет вам требование в рамках проведения камеральных проверок уточненных расчетов за прошлый год и расчета за I квартал 2025 г.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Как проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам"2. Количество застрахованных лиц за месяц отчетного периода должно быть равно значению суммы строк раздела 4 формы СЗВ-М за аналогичный месяц.
"Как проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам"2. Количество застрахованных лиц за месяц отчетного периода должно быть равно значению суммы строк раздела 4 формы СЗВ-М за аналогичный месяц.
Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ при предоставлении имущественного вычета (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Вы можете проверить, правильно ли заполнена форма 6-НДФЛ, с помощью Контрольных соотношений, приведенных в Письме ФНС от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@. Они применяются с учетом уточнений, направленных Письмами ФНС от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@ и от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@.
(Издательство "Главная книга", 2026)Вы можете проверить, правильно ли заполнена форма 6-НДФЛ, с помощью Контрольных соотношений, приведенных в Письме ФНС от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@. Они применяются с учетом уточнений, направленных Письмами ФНС от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@ и от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@ "О контрольных соотношениях показателей формы 6-НДФЛ"
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Новым Письмом уточнен пункт 1.14 контрольных соотношений.
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Новым Письмом уточнен пункт 1.14 контрольных соотношений.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Это контрольное соотношение нужно применять только к годовому 6-НДФЛ. При сдаче квартальных 6-НДФЛ строки 160 и 020 могут не сходиться.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Это контрольное соотношение нужно применять только к годовому 6-НДФЛ. При сдаче квартальных 6-НДФЛ строки 160 и 020 могут не сходиться.
Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие 2026 г.
(Издательство "Главная книга", 2026)строка 196 - НДФЛ, возвращенный с 23 по 30 июня
(Издательство "Главная книга", 2026)строка 196 - НДФЛ, возвращенный с 23 по 30 июня
Вопрос: Как отражаются доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (в том числе стоимость подарков работникам в сумме, не превышающей 4 000 руб.), в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Соответственно, если необлагаемые доходы не отражены в строке 120 разд. 2 расчета 6-НДФЛ и в поле "Общая сумма дохода" разд. 2 Справки, то будут выполняться внутридокументные контрольные соотношения, доведенные Письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ в отношении показателей рекомендуемой формы расчета 6-НДФЛ, направленной Письмом ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166@. Отметим, что данные соотношения применяются к расчету 6-НДФЛ, утвержденному Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@, с учетом уточнений, указанных в Письме ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Соответственно, если необлагаемые доходы не отражены в строке 120 разд. 2 расчета 6-НДФЛ и в поле "Общая сумма дохода" разд. 2 Справки, то будут выполняться внутридокументные контрольные соотношения, доведенные Письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ в отношении показателей рекомендуемой формы расчета 6-НДФЛ, направленной Письмом ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166@. Отметим, что данные соотношения применяются к расчету 6-НДФЛ, утвержденному Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@, с учетом уточнений, указанных в Письме ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@.
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Из раздела 2 справки наконец-то исключена строка "Сумма налога перечисленная" <1>. Впрочем, ФНС разрешала ее не заполнять и в справках за 2023 г., хотя она там и была <2>. И это логично, потому что фактически перечисленные суммы налога в принципе в 6-НДФЛ (включая справки о доходах) отражать не требуется. По контрольным соотношениям инспекции сравнивают лишь суммы НДФЛ, подлежащего перечислению, из строк 021 - 026 и суммы удержанного налога из строк 161 - 166. Также налоговики смотрят, есть ли суммы в строках 031 - 036, где вы показываете возвращенный физлицам излишне удержанный налог. И отслеживают, чтобы не было отрицательных сумм НДФЛ к уплате, а сумма удержанного налога была больше либо равна сумме возвращенного налога. На ЕНС организации/ИП инспекции отражают начисление НДФЛ (обязательство налогового агента) из строк 021 - 026 за вычетом строк 031 - 036 по каждому сроку перечисления <3>. И именно эти суммы списывают с ЕНС на КБК по НДФЛ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Из раздела 2 справки наконец-то исключена строка "Сумма налога перечисленная" <1>. Впрочем, ФНС разрешала ее не заполнять и в справках за 2023 г., хотя она там и была <2>. И это логично, потому что фактически перечисленные суммы налога в принципе в 6-НДФЛ (включая справки о доходах) отражать не требуется. По контрольным соотношениям инспекции сравнивают лишь суммы НДФЛ, подлежащего перечислению, из строк 021 - 026 и суммы удержанного налога из строк 161 - 166. Также налоговики смотрят, есть ли суммы в строках 031 - 036, где вы показываете возвращенный физлицам излишне удержанный налог. И отслеживают, чтобы не было отрицательных сумм НДФЛ к уплате, а сумма удержанного налога была больше либо равна сумме возвращенного налога. На ЕНС организации/ИП инспекции отражают начисление НДФЛ (обязательство налогового агента) из строк 021 - 026 за вычетом строк 031 - 036 по каждому сроку перечисления <3>. И именно эти суммы списывают с ЕНС на КБК по НДФЛ.
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли проверить правильность заполнения строки 190 расчета 6-НДФЛ по контрольным соотношениям
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли проверить правильность заполнения строки 190 расчета 6-НДФЛ по контрольным соотношениям
Статья: Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2024 года по новой форме
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)- строка 140 разд. 2 - строка 150 разд. 2 - строка 155 разд. 2 - строка 156 разд. 2 >= строка 160 разд. 2 + строка 170 разд. 2 - строка 180 разд. 2 (если не выполняется это контрольное соотношение, завышена сумма налога удержанная);
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)- строка 140 разд. 2 - строка 150 разд. 2 - строка 155 разд. 2 - строка 156 разд. 2 >= строка 160 разд. 2 + строка 170 разд. 2 - строка 180 разд. 2 (если не выполняется это контрольное соотношение, завышена сумма налога удержанная);
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Заметим. Не должно смущать отсутствие равенства между показателями строк 140 и 160, а также отсутствие равенства между показателем строки 140 и суммой показателей по строкам 160 и 170. Это не противоречит Контрольным соотношениям показателей формы 6-НДФЛ (направлены письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@, дополнены письмом ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Заметим. Не должно смущать отсутствие равенства между показателями строк 140 и 160, а также отсутствие равенства между показателем строки 140 и суммой показателей по строкам 160 и 170. Это не противоречит Контрольным соотношениям показателей формы 6-НДФЛ (направлены письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@, дополнены письмом ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@).