Контролируемые сделки с резидентами офшорных зон
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки с резидентами офшорных зон (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)Контролируемые сделки с резидентами офшорных зон
(КонсультантПлюс, 2025)Контролируемые сделки с резидентами офшорных зон
Статья: Офшорные зоны
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Контролируемые сделки с резидентами офшорных зон
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Контролируемые сделки с резидентами офшорных зон
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- уточнены условия отнесения сделок, одной из сторон которых является лицо, расположенное в офшоре, к контролируемым. Норму распространили на иностранные структуры без образования юридического лица. При этом достаточно, чтобы место жительства (регистрации, налогового резидентства) одного из участников либо иных бенефициаров, в интересах которых такая структура осуществляет свою деятельность, находилось в офшорной зоне;
(КонсультантПлюс, 2025)- уточнены условия отнесения сделок, одной из сторон которых является лицо, расположенное в офшоре, к контролируемым. Норму распространили на иностранные структуры без образования юридического лица. При этом достаточно, чтобы место жительства (регистрации, налогового резидентства) одного из участников либо иных бенефициаров, в интересах которых такая структура осуществляет свою деятельность, находилось в офшорной зоне;
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки, доходы (расходы) по которым признаны до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)Сделки между взаимозависимыми лицами при соблюдении суммовых и иных дополнительных критериев признаются контролируемыми (ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2023)Сделки между взаимозависимыми лицами при соблюдении суммовых и иных дополнительных критериев признаются контролируемыми (ст. 105.14 НК РФ).
Вопрос: Организация планирует арендовать судно на Кипре для использования в РФ. Какие налоговые последствия возникают, учитывая, что Кипр относится к недружественным государствам, включен в Перечень офшорных зон, а также приостановлен ряд положений Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром?
(Консультация эксперта, 2023)К сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются и сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются офшорные зоны, включенные в Перечень N 86н, утвержденный в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)К сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются и сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются офшорные зоны, включенные в Перечень N 86н, утвержденный в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)Сделки между взаимозависимыми лицами при соблюдении суммовых и иных дополнительных критериев признаются контролируемыми (п. п. 1, 2, 3 ст. 105.14 НК РФ). При этом к сделкам между взаимозависимыми лицами приравнивается ряд сделок при отсутствии условия взаимозависимости, например сделки с резидентами офшорных зон: физлицами, организациями или иностранными структурами без образования юрлица. В отношении последних достаточно, чтобы в офшоре было место жительства (регистрации, налогового резидентства) одного из участников либо иного бенефициара такой структуры (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сделки между взаимозависимыми лицами при соблюдении суммовых и иных дополнительных критериев признаются контролируемыми (п. п. 1, 2, 3 ст. 105.14 НК РФ). При этом к сделкам между взаимозависимыми лицами приравнивается ряд сделок при отсутствии условия взаимозависимости, например сделки с резидентами офшорных зон: физлицами, организациями или иностранными структурами без образования юрлица. В отношении последних достаточно, чтобы в офшоре было место жительства (регистрации, налогового резидентства) одного из участников либо иного бенефициара такой структуры (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Статья посвящена исследованию современного состояния института контролируемых иностранных компаний в Российской Федерации и за рубежом. Вводя данные правила, государство налогового резидентства многонациональной компании оставляет за собой право облагать налогом доходы дочерних (контролируемых) иностранных компаний, если налоговая ставка в стране их регистрации (нахождения) ниже установленного в законодательстве порога. С позиции эффективного налогового администрирования важно определить условия, при которых указанные правила, с одной стороны, позволяют достигать целей деофшоризации и предотвращения размывания национальной налоговой базы, с другой - обеспечивать международную конкурентоспособность российских бизнес-структур. Автор статьи обосновывает повышенное значение сбалансированности публичных и частных интересов при создании юридической конструкции правил контролируемых иностранных компаний: (1) правила не должны приводить к двойному налогообложению; (2) важно правильно идентифицировать круг контролирующих лиц, ограничив его субъектами, которые имеют реальную (достаточную) возможность контроля над иностранной компанией; (3) исключение из-под налогообложения ситуаций, когда явным образом отсутствует направленность на отложенное налогообложение и перевод прибыли в налоговые гавани; (4) с учетом существа правил как меры сдерживающего характера необходимо гармонично соотносить их с правилами налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами; (5) обеспечивая соразмерность фискального бремени, следует избегать чрезмерного административного бремени, необоснованной трудоемкости соблюдения предписаний закона.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Статья посвящена исследованию современного состояния института контролируемых иностранных компаний в Российской Федерации и за рубежом. Вводя данные правила, государство налогового резидентства многонациональной компании оставляет за собой право облагать налогом доходы дочерних (контролируемых) иностранных компаний, если налоговая ставка в стране их регистрации (нахождения) ниже установленного в законодательстве порога. С позиции эффективного налогового администрирования важно определить условия, при которых указанные правила, с одной стороны, позволяют достигать целей деофшоризации и предотвращения размывания национальной налоговой базы, с другой - обеспечивать международную конкурентоспособность российских бизнес-структур. Автор статьи обосновывает повышенное значение сбалансированности публичных и частных интересов при создании юридической конструкции правил контролируемых иностранных компаний: (1) правила не должны приводить к двойному налогообложению; (2) важно правильно идентифицировать круг контролирующих лиц, ограничив его субъектами, которые имеют реальную (достаточную) возможность контроля над иностранной компанией; (3) исключение из-под налогообложения ситуаций, когда явным образом отсутствует направленность на отложенное налогообложение и перевод прибыли в налоговые гавани; (4) с учетом существа правил как меры сдерживающего характера необходимо гармонично соотносить их с правилами налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами; (5) обеспечивая соразмерность фискального бремени, следует избегать чрезмерного административного бремени, необоснованной трудоемкости соблюдения предписаний закона.
Последние изменения: Контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)Уточнены условия, при соответствии которым сделка признается контролируемой по пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ. В частности, в перечень лиц, являющихся одной из сторон такой сделки, включены иностранные структуры без образования юрлица. При этом достаточно, чтобы офшорная зона была местом жительства (регистрации, налогового резидентства) одного из участников (пайщиков, доверителей, других лиц) либо иных бенефициаров, в интересах которых данная структура осуществляет свою деятельность.
(КонсультантПлюс, 2025)Уточнены условия, при соответствии которым сделка признается контролируемой по пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ. В частности, в перечень лиц, являющихся одной из сторон такой сделки, включены иностранные структуры без образования юрлица. При этом достаточно, чтобы офшорная зона была местом жительства (регистрации, налогового резидентства) одного из участников (пайщиков, доверителей, других лиц) либо иных бенефициаров, в интересах которых данная структура осуществляет свою деятельность.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.01.2024 N 03-12-11/1/3321 "О признании контролируемыми сделок, доходы и расходы по которым признаны в 2023 году"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Специалисты финансового ведомства в Письме от 18.01.2024 N 03-12-11/1/3321 раскрыли некоторые особенности признания контролируемыми сделок, одной из сторон которых является резидент офшорной зоны. Речь идет о признании контролируемыми сделок, доходы и расходы по которым были признаны в 2023 году.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Специалисты финансового ведомства в Письме от 18.01.2024 N 03-12-11/1/3321 раскрыли некоторые особенности признания контролируемыми сделок, одной из сторон которых является резидент офшорной зоны. Речь идет о признании контролируемыми сделок, доходы и расходы по которым были признаны в 2023 году.
Вопрос: Надо ли учитывать сделки, совершенные до 01.07.2023, в целях учета дохода для признания сделки контролируемой, если страна контрагента была включена в перечень офшорных зон 01.07.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Да, надо. Для контролируемости сделок учитывается весь доход, полученный в 2023 г., вне зависимости от даты, когда страна контрагента признана офшорной зоной.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Да, надо. Для контролируемости сделок учитывается весь доход, полученный в 2023 г., вне зависимости от даты, когда страна контрагента признана офшорной зоной.
Вопрос: Как контролируются и какие существуют ограничения деятельности офшорных компаний в РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)К сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются и сделки, одной из сторон которых является физическое лицо, организация или иностранная структура без образования юридического лица, если местом жительства, либо местом регистрации, либо местом налогового резидентства соответствующего лица, иностранной структуры без образования юридического лица или одного из участников (пайщиков, доверителей, иных лиц) либо иных бенефициаров, в интересах которых иностранная структура без образования юридического лица осуществляет свою деятельность, является государство или территория, включенные в Перечень N 86н (пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Иными словами, к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются любые сделки с офшорными компаниями и в том случае, когда такая взаимозависимость фактически отсутствует.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)К сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются и сделки, одной из сторон которых является физическое лицо, организация или иностранная структура без образования юридического лица, если местом жительства, либо местом регистрации, либо местом налогового резидентства соответствующего лица, иностранной структуры без образования юридического лица или одного из участников (пайщиков, доверителей, иных лиц) либо иных бенефициаров, в интересах которых иностранная структура без образования юридического лица осуществляет свою деятельность, является государство или территория, включенные в Перечень N 86н (пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Иными словами, к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются любые сделки с офшорными компаниями и в том случае, когда такая взаимозависимость фактически отсутствует.
Вопрос: В марте 2025 г. организация получила аванс 300 млн руб. от покупателя из ОАЭ. Поставка предусмотрена в III квартале 2025 г. В июле 2025 г. поставлено товара на 110 млн руб. и предполагается расторжение договора. Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ). При этом к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются, в частности, сделки с резидентами государств и территорий, включенных в специальный перечень, утвержденный Минфином России (офшорные зоны), если сумма доходов по сделке превышает 120 млн руб. в год (пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ). При этом к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются, в частности, сделки с резидентами государств и территорий, включенных в специальный перечень, утвержденный Минфином России (офшорные зоны), если сумма доходов по сделке превышает 120 млн руб. в год (пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)- должна подпадать под понятие контролируемой <2>. Отметим, что контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если соблюдены условия и суммовые пределы, которые установлены ст. 105.14 НК РФ. Кроме того, к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются отдельные виды сделок. Например это сделки с резидентами офшорных зон. И количество офшорных зон с недавних пор выросло (в них входят страны ЕС).
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)- должна подпадать под понятие контролируемой <2>. Отметим, что контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если соблюдены условия и суммовые пределы, которые установлены ст. 105.14 НК РФ. Кроме того, к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются отдельные виды сделок. Например это сделки с резидентами офшорных зон. И количество офшорных зон с недавних пор выросло (в них входят страны ЕС).