Контролируемая задолженность
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемая задолженность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 269 НК РФДаже при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения применяются положения ст. 269 НК РФ:
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между кредитором - иностранной компанией и заемщиком - обществом были заключены договоры займа. Поскольку займы предоставлены иностранной компанией, косвенно владеющей более 25 процентами уставного капитала общества, налоговый орган пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика по договорам займа является контролируемой, поэтому начисленные проценты могут быть учтены в составе расходов только с учетом установленных п. 4 ст. 269 НК РФ ограничений. Налогоплательщик полагал, что вправе учесть начисленные проценты в полном объеме, так как положения ст. 269 НК РФ определяют порядок учета процентов только в случаях, содержащих признаки возможного злоупотребления своим положением со стороны налогоплательщика, однако таких обстоятельств не было установлено налоговым органом. Суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов всех начисленных процентов по контролируемой задолженности, поскольку установление всех юридических фактов, входящих в диспозицию подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, признается достаточным для ограничения учета процентов при исчислении налога на прибыль организаций, налоговый орган не обязан доказывать наличие злоупотребления правом со стороны налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между кредитором - иностранной компанией и заемщиком - обществом были заключены договоры займа. Поскольку займы предоставлены иностранной компанией, косвенно владеющей более 25 процентами уставного капитала общества, налоговый орган пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика по договорам займа является контролируемой, поэтому начисленные проценты могут быть учтены в составе расходов только с учетом установленных п. 4 ст. 269 НК РФ ограничений. Налогоплательщик полагал, что вправе учесть начисленные проценты в полном объеме, так как положения ст. 269 НК РФ определяют порядок учета процентов только в случаях, содержащих признаки возможного злоупотребления своим положением со стороны налогоплательщика, однако таких обстоятельств не было установлено налоговым органом. Суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов всех начисленных процентов по контролируемой задолженности, поскольку установление всех юридических фактов, входящих в диспозицию подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, признается достаточным для ограничения учета процентов при исчислении налога на прибыль организаций, налоговый орган не обязан доказывать наличие злоупотребления правом со стороны налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате российской организацией иностранной организации процентов по контролируемой задолженности.
(Письмо Минфина России от 28.06.2021 N 03-03-06/1/50719)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате российской организацией иностранной организации процентов по контролируемой задолженности.
(Письмо Минфина России от 28.06.2021 N 03-03-06/1/50719)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате российской организацией иностранной организации процентов по контролируемой задолженности.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. В целях настоящей статьи контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по следующим долговым обязательствам этого налогоплательщика (если иное не предусмотрено настоящей статьей):
(ред. от 17.11.2025)2. В целях настоящей статьи контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по следующим долговым обязательствам этого налогоплательщика (если иное не предусмотрено настоящей статьей):
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 5. КОГДА У КОМПАНИИ МОЖЕТ ВОЗНИКНУТЬ
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 5. КОГДА У КОМПАНИИ МОЖЕТ ВОЗНИКНУТЬ
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату погашения задолженности включают во внереализационные расходы. Есть особенности учета процентов по контролируемой задолженности и контролируемым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату погашения задолженности включают во внереализационные расходы. Есть особенности учета процентов по контролируемой задолженности и контролируемым сделкам.
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Ключевые слова: налогообложение, международное налогообложение, контролируемая задолженность, тонкая капитализация.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Ключевые слова: налогообложение, международное налогообложение, контролируемая задолженность, тонкая капитализация.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 15. КОГДА У КОМПАНИИ МОЖЕТ ВОЗНИКНУТЬ
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 15. КОГДА У КОМПАНИИ МОЖЕТ ВОЗНИКНУТЬ
Статья: Проблема самостоятельного значения института обхода закона
(Иноземцева А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Последствия признания задолженности контролируемой в правоприменительной практике именуются "переквалификацией процентов по контролируемой задолженности в дивиденды, основанной на положениях пункта 4 статьи 269 НК РФ" <86>.
(Иноземцева А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Последствия признания задолженности контролируемой в правоприменительной практике именуются "переквалификацией процентов по контролируемой задолженности в дивиденды, основанной на положениях пункта 4 статьи 269 НК РФ" <86>.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм списанной контролируемой задолженности при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита) с иностранной организацией (гражданином).
(Письмо Минфина России от 10.04.2024 N 03-03-06/1/32960)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм списанной контролируемой задолженности при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита) с иностранной организацией (гражданином).
(Письмо Минфина России от 10.04.2024 N 03-03-06/1/32960)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм списанной контролируемой задолженности при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита) с иностранной организацией (гражданином).
Вопрос: О признании контролируемой непогашенной задолженности по долговому обязательству российской организации перед иностранным лицом для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131012)Вопрос: О признании контролируемой непогашенной задолженности по долговому обязательству российской организации перед иностранным лицом для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131012)Вопрос: О признании контролируемой непогашенной задолженности по долговому обязательству российской организации перед иностранным лицом для целей налога на прибыль.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете при получении займа дохода не возникает, возврат займа не является расходом. Проценты в размере, установленном в договоре, включайте во внереализационные расходы на конец каждого месяца и на дату возврата займа. Есть особенности учета процентов по контролируемой задолженности и контролируемым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете при получении займа дохода не возникает, возврат займа не является расходом. Проценты в размере, установленном в договоре, включайте во внереализационные расходы на конец каждого месяца и на дату возврата займа. Есть особенности учета процентов по контролируемой задолженности и контролируемым сделкам.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Учет курсовых разниц по контролируемой задолженности
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Учет курсовых разниц по контролируемой задолженности