Контрагент не заплатил НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрагент не заплатил НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как указать НДС в государственном или муниципальном контракте
(КонсультантПлюс, 2026)На наш взгляд, исполненный контракт нужно оплатить полностью по указанной в нем цене и в том случае, если контрагент на УСН не освобожден от уплаты НДС, а применяет пониженные ставки этого налога (например, 5%).
(КонсультантПлюс, 2026)На наш взгляд, исполненный контракт нужно оплатить полностью по указанной в нем цене и в том случае, если контрагент на УСН не освобожден от уплаты НДС, а применяет пониженные ставки этого налога (например, 5%).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Как видим, контролирующие органы также исходят из позиции о том, что отказать налогоплательщику в вычете в ситуации неуплаты контрагентом НДС в бюджет можно только в случае, если данные операции носили фиктивный характер и подпадают под критерии ст. 54.1 НК РФ в части необоснованной налоговой выгоды.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Как видим, контролирующие органы также исходят из позиции о том, что отказать налогоплательщику в вычете в ситуации неуплаты контрагентом НДС в бюджет можно только в случае, если данные операции носили фиктивный характер и подпадают под критерии ст. 54.1 НК РФ в части необоснованной налоговой выгоды.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод, что контрагент налогоплательщика фактически не выполнял строительно-монтажные и пусконаладочные работы, работы выполнены силами работников налогоплательщика и официально нетрудоустроенных лиц, соответственно, налогоплательщик не понес расходов на их оплату и не вправе принимать НДС к вычету. Налоговый орган указал, что привлечение субподрядчика вопреки условиям договора не согласовано с заказчиком, контрагентами по цепочке не уплачен в бюджет НДС. Суд признал неправомерным доначисление НДС и налога на прибыль. Суд установил, что налогоплательщик запросил у контрагента документы, подтверждающие его статус, включая членство в СРО, на балансе контрагента имелись недвижимое имущество, транспортные средства, персонал, контрагент уплачивал налоги, к категории проблемных не относился, сведения о том, что его руководитель является номинальным, отсутствуют. Суд принял во внимание, что заказчик подписывал акты освидетельствования работ, составленные данным контрагентом, подтвердил факт выполнения работ субподрядчиками. Выполненные контрагентом работы не были оплачены налогоплательщиком в связи с его отказом исправить недостатки, выявленные заказчиком после сдачи работ. Факт ликвидации контрагента спустя три года после выполнения работ не может свидетельствовать о недобросовестности контрагента и непроявлении должной осмотрительности налогоплательщиком при заключении договора.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод, что контрагент налогоплательщика фактически не выполнял строительно-монтажные и пусконаладочные работы, работы выполнены силами работников налогоплательщика и официально нетрудоустроенных лиц, соответственно, налогоплательщик не понес расходов на их оплату и не вправе принимать НДС к вычету. Налоговый орган указал, что привлечение субподрядчика вопреки условиям договора не согласовано с заказчиком, контрагентами по цепочке не уплачен в бюджет НДС. Суд признал неправомерным доначисление НДС и налога на прибыль. Суд установил, что налогоплательщик запросил у контрагента документы, подтверждающие его статус, включая членство в СРО, на балансе контрагента имелись недвижимое имущество, транспортные средства, персонал, контрагент уплачивал налоги, к категории проблемных не относился, сведения о том, что его руководитель является номинальным, отсутствуют. Суд принял во внимание, что заказчик подписывал акты освидетельствования работ, составленные данным контрагентом, подтвердил факт выполнения работ субподрядчиками. Выполненные контрагентом работы не были оплачены налогоплательщиком в связи с его отказом исправить недостатки, выявленные заказчиком после сдачи работ. Факт ликвидации контрагента спустя три года после выполнения работ не может свидетельствовать о недобросовестности контрагента и непроявлении должной осмотрительности налогоплательщиком при заключении договора.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на неправомерный учет расходов на приобретение работ у ряда контрагентов в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота. Суд установил, что в договорах субподряда на выполнение строительно-монтажных и отделочных работ, заключенных налогоплательщиком с контрагентами, отсутствует указание точного предмета договоров, что не дает возможности достоверно определить факт и качество выполнения работ, в договорах также не предусмотрены штрафные санкции для субподрядчиков (ни пени за нарушение сроков, ни штрафы за невыполнение работ), отсутствуют акты приема-передачи строительных материалов, передаваемых контрагентам для выполнения работ, имеются расхождения между договорами субподряда и договором генерального подряда. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку установленные обстоятельства свидетельствуют о фиктивном характере финансово-хозяйственных операций общества с контрагентами, а также о том, что основной целью совершения налогоплательщиком операций с фиктивными контрагентами являются неуплата НДС и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании документов от имени данных организаций при отсутствии реальных хозяйственных операций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на неправомерный учет расходов на приобретение работ у ряда контрагентов в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота. Суд установил, что в договорах субподряда на выполнение строительно-монтажных и отделочных работ, заключенных налогоплательщиком с контрагентами, отсутствует указание точного предмета договоров, что не дает возможности достоверно определить факт и качество выполнения работ, в договорах также не предусмотрены штрафные санкции для субподрядчиков (ни пени за нарушение сроков, ни штрафы за невыполнение работ), отсутствуют акты приема-передачи строительных материалов, передаваемых контрагентам для выполнения работ, имеются расхождения между договорами субподряда и договором генерального подряда. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку установленные обстоятельства свидетельствуют о фиктивном характере финансово-хозяйственных операций общества с контрагентами, а также о том, что основной целью совершения налогоплательщиком операций с фиктивными контрагентами являются неуплата НДС и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании документов от имени данных организаций при отсутствии реальных хозяйственных операций.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Соответственно, общество, приобретавшее услуги наземного обслуживания судов, оказываемые в аэропортах, и получившее от контрагентов счета-фактуры с выделением суммы НДС, вправе было использовать соответствующие вычеты, а контрагенты обязаны уплатить НДС в бюджет. Доказательств того, что действия общества и контрагентов являлись согласованными и направленными на неуплату НДС, налоговым органом не представлено.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Соответственно, общество, приобретавшее услуги наземного обслуживания судов, оказываемые в аэропортах, и получившее от контрагентов счета-фактуры с выделением суммы НДС, вправе было использовать соответствующие вычеты, а контрагенты обязаны уплатить НДС в бюджет. Доказательств того, что действия общества и контрагентов являлись согласованными и направленными на неуплату НДС, налоговым органом не представлено.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
Готовое решение: Какие действия налогоплательщика проверяет "СУР АСК НДС-2"
(КонсультантПлюс, 2026)заявлены ли вами вычеты по НДС с операций, по которым контрагент не уплатил налог в бюджет (в том числе из-за того, что их не было в реальности).
(КонсультантПлюс, 2026)заявлены ли вами вычеты по НДС с операций, по которым контрагент не уплатил налог в бюджет (в том числе из-за того, что их не было в реальности).
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Многие годы среди ученых и практиков шла дискуссия по вопросу уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, так как по общему правилу в настоящее время эти налогоплательщики не должны уплачивать НДС. Однако многие предприятия интегрированы в производственную сферу крупных предприятий, использующих общую систему налогообложения. Поскольку контрагенты не уплачивают НДС, крупные предприятия не могут принять его к вычету, поэтому избегают взаимодействия с "упрощенцами".
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Многие годы среди ученых и практиков шла дискуссия по вопросу уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, так как по общему правилу в настоящее время эти налогоплательщики не должны уплачивать НДС. Однако многие предприятия интегрированы в производственную сферу крупных предприятий, использующих общую систему налогообложения. Поскольку контрагенты не уплачивают НДС, крупные предприятия не могут принять его к вычету, поэтому избегают взаимодействия с "упрощенцами".
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- из представленных истцом документов не следует, что в возмещении НДС отказано в результате ненадлежащего оформления счетов-фактур контрагентом, неуплаты НДС в бюджет этим поставщиком или иного виновного его действия;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- из представленных истцом документов не следует, что в возмещении НДС отказано в результате ненадлежащего оформления счетов-фактур контрагентом, неуплаты НДС в бюджет этим поставщиком или иного виновного его действия;
Готовое решение: Что нужно знать о незаконном возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В возмещении НДС могут отказать и в том случае, если контрагент налогоплательщика не платит НДС в должном размере при условии, что последний знал о нарушениях и извлекал из этого выгоду. Причем получением выгоды могут признать даже случай, когда цена приобретения установлена существенно ниже рыночной стоимости (п. 3 ст. 54.1 НК РФ, п. 21 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2026)В возмещении НДС могут отказать и в том случае, если контрагент налогоплательщика не платит НДС в должном размере при условии, что последний знал о нарушениях и извлекал из этого выгоду. Причем получением выгоды могут признать даже случай, когда цена приобретения установлена существенно ниже рыночной стоимости (п. 3 ст. 54.1 НК РФ, п. 21 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли представление контрагентами отчетности с минимальными суммами налогов или уплата ими налогов в минимальном размере признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем налогоплательщику могут отказать в праве на применение вычетов, если контрагент не уплатил НДС в должном размере. Для этого инспекция должна доказать, что налогоплательщик осведомлен о правонарушениях, допущенных контрагентом, и извлек выгоду из его противоправного поведения, причинив ущерб бюджету.
Является ли представление контрагентами отчетности с минимальными суммами налогов или уплата ими налогов в минимальном размере признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем налогоплательщику могут отказать в праве на применение вычетов, если контрагент не уплатил НДС в должном размере. Для этого инспекция должна доказать, что налогоплательщик осведомлен о правонарушениях, допущенных контрагентом, и извлек выгоду из его противоправного поведения, причинив ущерб бюджету.
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Следующей проблемой, которая провоцирует сложности, является освобождение налогоплательщиков на УСН от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Данная проблема не касается напрямую организаций и ИП, использующих специальный налоговый режим, она затрагивает их контрагентов, которые не освобождены от уплаты НДС. В данном случае из-за освобождения субъектов налогообложения на УСН от уплаты НДС их контрагенты теряют возможность возместить сумму уплаченного налога. Соответственно, налогоплательщики, использующие данный режим, находятся в невыгодном положении в "цепочке" НДС, вследствие чего другие организации при выборе партнера могут отдать предпочтение организациям, не находящимся на УСН. Помимо этого, из-за освобождения от НДС возникает другая проблема: переход на УСН с общего режима налогообложения, при котором переходящей организации необходимо скорректировать расчеты с бюджетом по НДС. В частности, это подразумевает восстановление ранее принятых к вычету сумм НДС в отношении уплаченных авансов и материально-производственных запасов полностью, а по отношению к нематериальным активам и основным средствам - пропорционально балансовой стоимости. Но если говорить в целом об НДС, то 20% - это, конечно, много для России. Например, размер стандартной ставки НДС в ОАЭ - 5%, а организации, осуществляющие экспорт, имеют еще и пониженную ставку [4].
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Следующей проблемой, которая провоцирует сложности, является освобождение налогоплательщиков на УСН от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Данная проблема не касается напрямую организаций и ИП, использующих специальный налоговый режим, она затрагивает их контрагентов, которые не освобождены от уплаты НДС. В данном случае из-за освобождения субъектов налогообложения на УСН от уплаты НДС их контрагенты теряют возможность возместить сумму уплаченного налога. Соответственно, налогоплательщики, использующие данный режим, находятся в невыгодном положении в "цепочке" НДС, вследствие чего другие организации при выборе партнера могут отдать предпочтение организациям, не находящимся на УСН. Помимо этого, из-за освобождения от НДС возникает другая проблема: переход на УСН с общего режима налогообложения, при котором переходящей организации необходимо скорректировать расчеты с бюджетом по НДС. В частности, это подразумевает восстановление ранее принятых к вычету сумм НДС в отношении уплаченных авансов и материально-производственных запасов полностью, а по отношению к нематериальным активам и основным средствам - пропорционально балансовой стоимости. Но если говорить в целом об НДС, то 20% - это, конечно, много для России. Например, размер стандартной ставки НДС в ОАЭ - 5%, а организации, осуществляющие экспорт, имеют еще и пониженную ставку [4].
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Тем не менее суд, приняв во внимание отсутствие в деле доказательств того, что контрагент не уплатил в бюджет НДС при реализации услуг, отразил реализацию услуг по меньшей стоимости, либо имеются иные расхождения в документах о реализации исполнителем и приобретении услуг, пришел к выводу, что общество, получившее счет-фактуру с выделением суммы НДС, вправе было применить соответствующие налоговые вычеты. Доказательств направленности действий общества и его контрагента на получение необоснованной налоговой выгоды суд не установил, таких обстоятельств по итогам проверки обществу не вменялось (Постановление АС СЗО от 27.03.2025 N Ф07-1001/2025 по делу N А26-1400/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Тем не менее суд, приняв во внимание отсутствие в деле доказательств того, что контрагент не уплатил в бюджет НДС при реализации услуг, отразил реализацию услуг по меньшей стоимости, либо имеются иные расхождения в документах о реализации исполнителем и приобретении услуг, пришел к выводу, что общество, получившее счет-фактуру с выделением суммы НДС, вправе было применить соответствующие налоговые вычеты. Доказательств направленности действий общества и его контрагента на получение необоснованной налоговой выгоды суд не установил, таких обстоятельств по итогам проверки обществу не вменялось (Постановление АС СЗО от 27.03.2025 N Ф07-1001/2025 по делу N А26-1400/2024).
Статья: Налоговая комиссия по НДС: как защитить свои права?
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Судебная практика. Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 31.05.2021 N А40-62388/2020 налоговые доначисления по НДС отменены. Судами отмечено, что экономический источник возмещения НДС - это НДС, уплаченный поставщиками компании по сделке. Возмещения НДС компанией-покупателем не возникает только в том случае, если его контрагенты не уплатили НДС. Данный подход, основанный на понимании многостадийности процесса производства и реализации товаров и формирования соответствующей добавленной стоимости, последовательно применяется налоговыми органами и судами, начиная с Определения КС РФ от 04.11.2004 N 324-О. Определением ВС РФ от 31.08.2021 N 305-ЭС21-14260 в передаче дела для пересмотра отказано.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Судебная практика. Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 31.05.2021 N А40-62388/2020 налоговые доначисления по НДС отменены. Судами отмечено, что экономический источник возмещения НДС - это НДС, уплаченный поставщиками компании по сделке. Возмещения НДС компанией-покупателем не возникает только в том случае, если его контрагенты не уплатили НДС. Данный подход, основанный на понимании многостадийности процесса производства и реализации товаров и формирования соответствующей добавленной стоимости, последовательно применяется налоговыми органами и судами, начиная с Определения КС РФ от 04.11.2004 N 324-О. Определением ВС РФ от 31.08.2021 N 305-ЭС21-14260 в передаче дела для пересмотра отказано.