Комплекс основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Комплекс основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение сложносоставных объектов недвижимости: критический анализ
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2025, N 11)В остальных случаях объединение нескольких объектов основных средств в один инвентарный объект (комплекс конструктивно сочлененных предметов) допускается, если каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно, но при условии, что сроки полезного использования этих предметов существенно не отличаются (пункт 6 ПБУ 6/01)...
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2025, N 11)В остальных случаях объединение нескольких объектов основных средств в один инвентарный объект (комплекс конструктивно сочлененных предметов) допускается, если каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно, но при условии, что сроки полезного использования этих предметов существенно не отличаются (пункт 6 ПБУ 6/01)...
Статья: Верховный Суд расширил критерии "движимости" для налогов
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Налоговый орган же посчитал, что указанные объекты основных средств входят в состав единого недвижимого комплекса, в связи с чем общество неправомерно отнесло их к движимому имуществу. Общество не согласилось с позицией инспекции и обратилось в суд.
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Налоговый орган же посчитал, что указанные объекты основных средств входят в состав единого недвижимого комплекса, в связи с чем общество неправомерно отнесло их к движимому имуществу. Общество не согласилось с позицией инспекции и обратилось в суд.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, для выполнения работ налогоплательщик арендовал необходимую технику, при этом на балансе имел необходимые основные средства. Таким образом, комплекс работ был выполнен им самостоятельно, другие контрагенты для данных работ не привлекались.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, для выполнения работ налогоплательщик арендовал необходимую технику, при этом на балансе имел необходимые основные средства. Таким образом, комплекс работ был выполнен им самостоятельно, другие контрагенты для данных работ не привлекались.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 259.3 "Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при начислении амортизации применило специальный повышающий коэффициент 2 в отношении объектов основных средств: зданий, которые использовало для размещения магазинов, прилегающего к ним асфальтового покрытия, наружных сетей отопления, канализации, водопровода, эскалаторов. Налоговый орган признал применение повышающего коэффициента нарушением п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Общество пояснило, что спорные объекты находились в контакте с агрессивной технологической средой, и в обоснование своей позиции указало на наличие у него газовых котельных. Суд отклонил доводы налогоплательщика, пояснив, что придание отдельным объектам статуса опасных не означает автоматического наличия агрессивной среды на всей территории имущественного комплекса. Поскольку основные средства, относящиеся к торговому центру, не вступали в контакт с агрессивной средой, оснований для применения специального коэффициента не было. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при начислении амортизации применило специальный повышающий коэффициент 2 в отношении объектов основных средств: зданий, которые использовало для размещения магазинов, прилегающего к ним асфальтового покрытия, наружных сетей отопления, канализации, водопровода, эскалаторов. Налоговый орган признал применение повышающего коэффициента нарушением п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Общество пояснило, что спорные объекты находились в контакте с агрессивной технологической средой, и в обоснование своей позиции указало на наличие у него газовых котельных. Суд отклонил доводы налогоплательщика, пояснив, что придание отдельным объектам статуса опасных не означает автоматического наличия агрессивной среды на всей территории имущественного комплекса. Поскольку основные средства, относящиеся к торговому центру, не вступали в контакт с агрессивной средой, оснований для применения специального коэффициента не было. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В целях заключения инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения) федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, осуществляется в том числе проверка соответствия объектов основных средств, предлагаемых для включения в перечень создаваемых объектов основных средств, предусмотренный инвестиционным соглашением (новым инвестиционным соглашением), цели создания таких объектов для осуществления технологических процессов, указанных в настоящем пункте. При этом предметом инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения) не могут являться объекты основных средств, которые по заключению федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, не соответствуют указанной цели.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В целях заключения инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения) федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, осуществляется в том числе проверка соответствия объектов основных средств, предлагаемых для включения в перечень создаваемых объектов основных средств, предусмотренный инвестиционным соглашением (новым инвестиционным соглашением), цели создания таких объектов для осуществления технологических процессов, указанных в настоящем пункте. При этом предметом инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения) не могут являться объекты основных средств, которые по заключению федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, не соответствуют указанной цели.
"ГОСТ Р 56497-2015. Национальный стандарт Российской Федерации. Глобальная навигационная спутниковая система. Комплекс оборудования для формирования и передачи дифференциальных поправок сигналов ГНСС по УКВ каналу АИС. Общие требования, методы испытаний и требуемые результаты испытаний"
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 22.06.2015 N 772-ст)9.7 Проверка возможности управления с помощью КС работой комплекса оборудования и автоматического контроля функционирования при переходе на резервный комплект ОС
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 22.06.2015 N 772-ст)9.7 Проверка возможности управления с помощью КС работой комплекса оборудования и автоматического контроля функционирования при переходе на резервный комплект ОС
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: сложные объекты основных средств (объекты, состоящие из нескольких частей, функционирующих в комплексе) признают в налоговом учете как единый объект амортизируемого имущества, включающий в себя все части (Письмо Минфина России от 10.03.2011 N 03-03-10/18). Исключения возможны, но на практике встречаются редко и могут повлечь споры с налоговыми органами.
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: сложные объекты основных средств (объекты, состоящие из нескольких частей, функционирующих в комплексе) признают в налоговом учете как единый объект амортизируемого имущества, включающий в себя все части (Письмо Минфина России от 10.03.2011 N 03-03-10/18). Исключения возможны, но на практике встречаются редко и могут повлечь споры с налоговыми органами.
Статья: Особенности учета для целей налога на прибыль конструктивно-сочлененных объектов основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Далее в письме от 10.03.2011 N 03-03-10/18, отказываясь от двойственной позиции в пользу второй из них, Минфин России дал ее развернутое обоснование. Правила отражения всех хозяйственных операций, связанных с амортизируемым имуществом (как оно определено Кодексом), урегулированы Кодексом, и, следовательно, порядок учета единиц амортизируемого имущества для целей налогообложения отличается от порядка учета инвентарного объекта в бухгалтерском учете. Особое внимание следует обратить на такие признаки объекта, как возможность его применения в качестве средств труда и его функциональная пригодность при вводе в эксплуатацию. Все приспособления (принадлежности и т.п.) стандартной комплектации ОС, представляющие собой комплекс конструктивно-сочлененных и функционально взаимосвязанных материальных объектов и способные выполнять свои функции в качестве средств труда только в составе комплекса, следует учитывать в целях налогообложения отдельным единым объектом.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Далее в письме от 10.03.2011 N 03-03-10/18, отказываясь от двойственной позиции в пользу второй из них, Минфин России дал ее развернутое обоснование. Правила отражения всех хозяйственных операций, связанных с амортизируемым имуществом (как оно определено Кодексом), урегулированы Кодексом, и, следовательно, порядок учета единиц амортизируемого имущества для целей налогообложения отличается от порядка учета инвентарного объекта в бухгалтерском учете. Особое внимание следует обратить на такие признаки объекта, как возможность его применения в качестве средств труда и его функциональная пригодность при вводе в эксплуатацию. Все приспособления (принадлежности и т.п.) стандартной комплектации ОС, представляющие собой комплекс конструктивно-сочлененных и функционально взаимосвязанных материальных объектов и способные выполнять свои функции в качестве средств труда только в составе комплекса, следует учитывать в целях налогообложения отдельным единым объектом.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Кроме того, для выполнения работ налогоплательщик арендовал необходимую технику, при этом на балансе имел необходимые основные средства. Таким образом, комплекс работ был выполнен им самостоятельно, другие контрагенты для данных работ не привлекались (Постановление АС ЗСО от 19.06.2025 N Ф04-1373/2025 по делу N А70-14422/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Кроме того, для выполнения работ налогоплательщик арендовал необходимую технику, при этом на балансе имел необходимые основные средства. Таким образом, комплекс работ был выполнен им самостоятельно, другие контрагенты для данных работ не привлекались (Постановление АС ЗСО от 19.06.2025 N Ф04-1373/2025 по делу N А70-14422/2024).
Статья: О применимости Законов N 44-ФЗ и 223-ФЗ при осуществлении закупки капитального ремонта автономным учреждением
(Байрашев В.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 1)К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
(Байрашев В.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 1)К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)это собственные ОС сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты);
(КонсультантПлюс, 2026)это собственные ОС сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты);