Компенсация расходов нерезиденту НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов нерезиденту НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: В качестве вклада в уставный капитал, согласно учредительным документам, иностранный учредитель вносит основное средство и материалы. Расходы по растаможиванию несет само предприятие...
(Консультация эксперта, 2000)В соответствии с п.2 ст.7 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 (ред. от 02.01.2000) "О налоге на добавленную стоимость" сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения. По мнению Минфина России, изложенного в письмах при ответах на частные вопросы налогоплательщиков, в том числе N 04-03-08 от 24.12.1998 и N 04-03-08 от 22.12.1998, при получении имущества в качестве взноса в уставный капитал предприятие не оплачивает его стоимость поставщикам, поэтому и возмещать НДС, уплаченный при таможенном оформлении, у него не имеется оснований.
(Консультация эксперта, 2000)В соответствии с п.2 ст.7 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 (ред. от 02.01.2000) "О налоге на добавленную стоимость" сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения. По мнению Минфина России, изложенного в письмах при ответах на частные вопросы налогоплательщиков, в том числе N 04-03-08 от 24.12.1998 и N 04-03-08 от 22.12.1998, при получении имущества в качестве взноса в уставный капитал предприятие не оплачивает его стоимость поставщикам, поэтому и возмещать НДС, уплаченный при таможенном оформлении, у него не имеется оснований.
Вопрос: ...Банку предоставлен кредит синдикатом иностранных банков. Облагаются ли НДС платежи по данному договору: проценты; комиссия за организацию кредита; возмещение расходов по проведению переговоров? Облагаются ли НДС комиссии, уплачиваемые банком иностранным брокерским компаниям за услуги по купле-продаже ценных бумаг и иностранной валюты на биржах, расположенных за границей?
(Письмо Минфина РФ от 16.12.1998 N 04-02-05/5)Что касается услуг по организации кредита и проведению переговоров по их предоставлению, а также юридических услуг, оказанных иностранным банком, то, по нашему мнению, эти услуги можно отнести к услугам вспомогательного характера по отношению к кредитному договору и согласно п.5 ст.4 указанного Закона местом их реализации признать место реализации услуги по предоставлению заемных средств (кредита). В связи с этим доход, выплачиваемый иностранному банку - нерезиденту, в виде комиссии за юридические услуги, организацию кредита и возмещение расходов по проведению переговоров, объектом обложения налогом на добавленную стоимость не является.
(Письмо Минфина РФ от 16.12.1998 N 04-02-05/5)Что касается услуг по организации кредита и проведению переговоров по их предоставлению, а также юридических услуг, оказанных иностранным банком, то, по нашему мнению, эти услуги можно отнести к услугам вспомогательного характера по отношению к кредитному договору и согласно п.5 ст.4 указанного Закона местом их реализации признать место реализации услуги по предоставлению заемных средств (кредита). В связи с этим доход, выплачиваемый иностранному банку - нерезиденту, в виде комиссии за юридические услуги, организацию кредита и возмещение расходов по проведению переговоров, объектом обложения налогом на добавленную стоимость не является.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)В действиях ООО, его поставщика и иных организаций, участвовавших в схеме движения денежных средств, усматриваются признаки согласованности, направленные на неправомерное возмещение НДС из бюджета, исходя из следующих обстоятельств: все операции по счетам были проведены в кратчайшие сроки (один - пять дней); источник получения (производства) поставляемого на экспорт товара установить не представляется возможным; денежные средства не доходили до производителя товара, а перечислялись за ценные бумаги, которые НДС не облагаются или возвращаются на счет нерезидента.
(Д.М. Щекин)В действиях ООО, его поставщика и иных организаций, участвовавших в схеме движения денежных средств, усматриваются признаки согласованности, направленные на неправомерное возмещение НДС из бюджета, исходя из следующих обстоятельств: все операции по счетам были проведены в кратчайшие сроки (один - пять дней); источник получения (производства) поставляемого на экспорт товара установить не представляется возможным; денежные средства не доходили до производителя товара, а перечислялись за ценные бумаги, которые НДС не облагаются или возвращаются на счет нерезидента.
Подборка судебных решений за 2002 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием для отказа в возмещении из бюджета НДС послужило то, что встречной проверкой коммерческого банка установлено, что денежные средства на корреспондентский счет банка-нерезидента, в том числе для налогоплательщика, от иностранного покупателя фактически на счет экспортера в российский банк не поступали.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием для отказа в возмещении из бюджета НДС послужило то, что встречной проверкой коммерческого банка установлено, что денежные средства на корреспондентский счет банка-нерезидента, в том числе для налогоплательщика, от иностранного покупателя фактически на счет экспортера в российский банк не поступали.
Нормативные акты
<Письмо> Государственной налоговой инспекции по Санкт-Петербургу от 08.07.1999 N 03-05/9876
"О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по оборотам в иностранной валюте"Зачет (возмещение из бюджета) сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных в бюджет за счет средств, перечисляемых иностранному предприятию - нерезиденту по приобретенным материальным ресурсам (выполненным работам, оказанным услугам), стоимость которых относится на издержки производства и обращения у российского предприятия - источника выплаты, осуществляется в рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действовавшему на дату уплаты налога российским налогоплательщиком в бюджет за счет средств, перечисляемых иностранному предприятию.
"О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по оборотам в иностранной валюте"Зачет (возмещение из бюджета) сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных в бюджет за счет средств, перечисляемых иностранному предприятию - нерезиденту по приобретенным материальным ресурсам (выполненным работам, оказанным услугам), стоимость которых относится на издержки производства и обращения у российского предприятия - источника выплаты, осуществляется в рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действовавшему на дату уплаты налога российским налогоплательщиком в бюджет за счет средств, перечисляемых иностранному предприятию.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 05.03.2004 N 24-11/14923
<Об освобождении от обложения НДС услуг по гарантийному ремонту>Кроме того, следует учитывать, что Министерство по налогам и сборам РФ письмом от 20.05.2002 N 03-2-09/1326/27-Т487 разъяснило следующее. Если названные выше услуги выполняются за счет средств, учтенных производителем в цене реализованного товара и включенных им в налоговую базу по НДС, то соответственно средства, полученные от изготовителей (в том числе нерезидентов) для осуществления ремонта и технического обслуживания товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, не включаются в налоговую базу по НДС.
<Об освобождении от обложения НДС услуг по гарантийному ремонту>Кроме того, следует учитывать, что Министерство по налогам и сборам РФ письмом от 20.05.2002 N 03-2-09/1326/27-Т487 разъяснило следующее. Если названные выше услуги выполняются за счет средств, учтенных производителем в цене реализованного товара и включенных им в налоговую базу по НДС, то соответственно средства, полученные от изготовителей (в том числе нерезидентов) для осуществления ремонта и технического обслуживания товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, не включаются в налоговую базу по НДС.
Административная практика
Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 11.03.2014 по делу N Т05-78/14
Суть жалобы: Заказчиком нарушен порядок оценки ценовых предложений участников закупки, проект договора для нерезидентов не соответствует проекту контракта для резидентов РФ в части объема выполняемых работ.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как в действиях заказчика нарушения порядка оценки заявок на участие в проекте заказа в части сравнения заявок на различных условиях исполнения договора отсутствуют, поскольку закупочной комиссией проведен необходимый анализ заявок для осуществления равноправной и справедливой оценки заявок.1. Заявитель указал на нарушение порядка оценки ценовых предложений участников закупки, в части принятия к участию в закупке предложений, указанных в евро, а также в части некорректного сравнения предложений не включающих НДС и затраты на таможенное оформление с предложениями, включающими все обязательные платежи. Также Заявитель указал на несоответствие проекта договора для нерезидентов проекту контракта для резидентов РФ в части объема выполняемых работ.
Суть жалобы: Заказчиком нарушен порядок оценки ценовых предложений участников закупки, проект договора для нерезидентов не соответствует проекту контракта для резидентов РФ в части объема выполняемых работ.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как в действиях заказчика нарушения порядка оценки заявок на участие в проекте заказа в части сравнения заявок на различных условиях исполнения договора отсутствуют, поскольку закупочной комиссией проведен необходимый анализ заявок для осуществления равноправной и справедливой оценки заявок.1. Заявитель указал на нарушение порядка оценки ценовых предложений участников закупки, в части принятия к участию в закупке предложений, указанных в евро, а также в части некорректного сравнения предложений не включающих НДС и затраты на таможенное оформление с предложениями, включающими все обязательные платежи. Также Заявитель указал на несоответствие проекта договора для нерезидентов проекту контракта для резидентов РФ в части объема выполняемых работ.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 02.12.2019 N 398-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" и Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств"
(Львовский С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 2)Разрешены также валютные операции при компенсации и оплате командировочных расходов при выезде за пределы РФ по служебной необходимости, а также при возврате подотчетным лицом части неизрасходованного аванса. В отношении таких операций Закон N 398-ФЗ снял ограничение в виде обязательного использования банковских счетов в уполномоченных банках.
(Львовский С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 2)Разрешены также валютные операции при компенсации и оплате командировочных расходов при выезде за пределы РФ по служебной необходимости, а также при возврате подотчетным лицом части неизрасходованного аванса. В отношении таких операций Закон N 398-ФЗ снял ограничение в виде обязательного использования банковских счетов в уполномоченных банках.
Типовая ситуация: Агентский договор: документы, проводки, налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2026)При продаже или покупке товаров за рубежом через агента-нерезидента принципал не удерживает из его вознаграждения налог на прибыль и НДС (Письма Минфина от 02.08.2024 N 03-07-08/72324, ФНС от 20.08.2020 N СД-4-3/13493@).
(Издательство "Главная книга", 2026)При продаже или покупке товаров за рубежом через агента-нерезидента принципал не удерживает из его вознаграждения налог на прибыль и НДС (Письма Минфина от 02.08.2024 N 03-07-08/72324, ФНС от 20.08.2020 N СД-4-3/13493@).
Статья: Выплата мигрантам зарплаты наличными деньгами: почему так делать не надо
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 19)Также можно выдать работнику-нерезиденту наличные деньги под отчет или в качестве возмещения расходов по командировке.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 19)Также можно выдать работнику-нерезиденту наличные деньги под отчет или в качестве возмещения расходов по командировке.
Вопрос: В какой сумме возмещается НДС, уплаченный за услуги иностранного юридического лица, если налог на добавленную стоимость, удержанный и уплаченный в бюджет за иностранное юридическое лицо, больше суммы НДС, отраженной по дебету счета 19 в момент оприходования услуги?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)В этой связи возмещение сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных в бюджет за счет средств, перечисляемых иностранному предприятию - нерезиденту по приобретенным услугам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения у российского предприятия - источника выплаты, осуществляется в рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действовавшему на дату уплаты налога в бюджет российским налогоплательщиком.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)В этой связи возмещение сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных в бюджет за счет средств, перечисляемых иностранному предприятию - нерезиденту по приобретенным услугам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения у российского предприятия - источника выплаты, осуществляется в рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действовавшему на дату уплаты налога в бюджет российским налогоплательщиком.
Вопрос: Нерезидент оказал российской организации консультационные услуги. Их оплатила иностранная материнская организация. Будет ли российская организация налоговым агентом по НДС? Какие документы должны быть представлены в банк при компенсации российской организацией указанных сумм оплаты материнской организации?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2021)Вопрос: Нерезидент оказал российской организации консультационные услуги, местом реализации которых для целей НДС является территория РФ. Услуги оплатила иностранная материнская организация, позже российская организация возместила ей расходы. Будет ли российская организация налоговым агентом по НДС? Какие документы должны быть представлены в банк при компенсации российской организацией указанных сумм оплаты материнской организации в целях валютного контроля?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2021)Вопрос: Нерезидент оказал российской организации консультационные услуги, местом реализации которых для целей НДС является территория РФ. Услуги оплатила иностранная материнская организация, позже российская организация возместила ей расходы. Будет ли российская организация налоговым агентом по НДС? Какие документы должны быть представлены в банк при компенсации российской организацией указанных сумм оплаты материнской организации в целях валютного контроля?
Статья: Налоговое обозрение от 10.12.2003
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 50)В соответствии с законодательством предприятия-нерезиденты имеют право осуществлять свои права и обязанности без предварительного назначения налоговых резидентов. Условием предоставления такого права является подача в управление по сбору налогов в Риме специальной декларации, которая должна быть представлена до того, как предприятие начнет проводить облагаемые операции в Италии. Налогоплательщик должен указать номер банковского счета для перечисления сумм возмещения НДС. В случае если будет указан иностранный банк, расходы на пересылку денег несет предприятие-нерезидент. На основании представленных документов компетентный орган выдаст предприятию-нерезиденту регистрационный номер плательщика НДС.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 50)В соответствии с законодательством предприятия-нерезиденты имеют право осуществлять свои права и обязанности без предварительного назначения налоговых резидентов. Условием предоставления такого права является подача в управление по сбору налогов в Риме специальной декларации, которая должна быть представлена до того, как предприятие начнет проводить облагаемые операции в Италии. Налогоплательщик должен указать номер банковского счета для перечисления сумм возмещения НДС. В случае если будет указан иностранный банк, расходы на пересылку денег несет предприятие-нерезидент. На основании представленных документов компетентный орган выдаст предприятию-нерезиденту регистрационный номер плательщика НДС.
Вопрос: ...По контракту российской организации поручается организовать получение сертификатов качества товаров, поставляемых иностранной организацией (производителем) в РФ, на имя производителя. Работы по сертификации выполняет в РФ другая российская организация. В каком порядке исчисляется НДС?
(Консультация эксперта, 2014)Российская организация, действующая в интересах нерезидента на основании агентского договора, уплачивает НДС только с суммы агентского вознаграждения (п. 1 ст. 156 НК РФ). Денежные средства, поступающие российской организации как агенту от нерезидента в качестве компенсации принципалом расходов, необходимых для сертификации, собственностью агента не являются и при определении налоговой базы по НДС у агента не учитываются (п. 1 ст. 156 НК РФ, п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2014)Российская организация, действующая в интересах нерезидента на основании агентского договора, уплачивает НДС только с суммы агентского вознаграждения (п. 1 ст. 156 НК РФ). Денежные средства, поступающие российской организации как агенту от нерезидента в качестве компенсации принципалом расходов, необходимых для сертификации, собственностью агента не являются и при определении налоговой базы по НДС у агента не учитываются (п. 1 ст. 156 НК РФ, п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ).
Вопрос: При приобретении российской организацией у резидента государства, не являющегося членом ЕАЭС, услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, оплату услуг осуществляет по посредническому договору организация из Армении. Кто является налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)В связи с этим перевод денежных средств посреднику из Армении в возмещение его расходов должен производиться в части суммы, причитающейся нерезиденту, то есть за минусом удержанного НДС.
(Консультация эксперта, 2023)В связи с этим перевод денежных средств посреднику из Армении в возмещение его расходов должен производиться в части суммы, причитающейся нерезиденту, то есть за минусом удержанного НДС.
Статья: Об организации мониторинга клиентов банка
(Лобанов С.Г.)
("Управление в кредитной организации", 2006, N 5)- по возмещению налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (в случаях возмещения экспортной выручки нерезидентам в течение одного операционного дня);
(Лобанов С.Г.)
("Управление в кредитной организации", 2006, N 5)- по возмещению налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (в случаях возмещения экспортной выручки нерезидентам в течение одного операционного дня);
"НДС по экспорту: возмещение из бюджета. Комментарий к законодательству"
(Махров И.Е., Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2002)Если налогоплательщик осуществил экспорт (т.е. местом реализации является территория иностранного государства) работ (услуг, результатов интеллектуальной деятельности), не указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ, то эти работы (услуги, результаты интеллектуальной деятельности) не облагаются НДС. Соответственно сумма "входного" НДС по этим операциям не подлежит возмещению налогоплательщику, а включается в затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль (см. п. 1.1 Практических рекомендаций).
(Махров И.Е., Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2002)Если налогоплательщик осуществил экспорт (т.е. местом реализации является территория иностранного государства) работ (услуг, результатов интеллектуальной деятельности), не указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ, то эти работы (услуги, результаты интеллектуальной деятельности) не облагаются НДС. Соответственно сумма "входного" НДС по этим операциям не подлежит возмещению налогоплательщику, а включается в затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль (см. п. 1.1 Практических рекомендаций).