Компенсация расходов на проживание иногородних сотрудников
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов на проживание иногородних сотрудников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 211 НК РФпроживания иногороднего работника, предусмотренного трудовым договором
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение работникам затрат на аренду жилья: как учесть в расходах и не платить НДФЛ и страховые взносы
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Суды применяют эту правовую позицию при решении вопроса об обложении НДФЛ затрат по аренде жилья для работников. Так, АС Северо-Западного округа в постановлении от 04.07.2022 N Ф07-7696/2022 по делу N А44-4571/2021 пришел к выводу, что договор аренды жилого помещения был заключен с учетом потребности учреждения и заинтересованности в иногороднем сотруднике. Предоставление в данном случае жилья иногороднему работнику связано исключительно с его переездом на новое место жительства и не связано с системой оплаты труда. Оплата жилья иногороднего работника осуществлялась в целях осуществления хозяйственной деятельности учреждения, выплаты за аренду жилого помещения произведены напрямую арендодателю в интересах непосредственно самого учреждения как работодателя в связи с исполнением иногородним работником своих должностных обязанностей. Спорные затраты отнесены учреждением как налогоплательщиком на общехозяйственные расходы и в фонд заработной платы не включались. Суммы арендной платы за арендованное учреждением жилое помещение для проживания иногороднего сотрудника не являются выплатами, производимыми работнику за результаты его труда, а относятся к выплатам, связанным с обустройством сотрудника на новом месте жительства, и не облагаются НДФЛ.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Суды применяют эту правовую позицию при решении вопроса об обложении НДФЛ затрат по аренде жилья для работников. Так, АС Северо-Западного округа в постановлении от 04.07.2022 N Ф07-7696/2022 по делу N А44-4571/2021 пришел к выводу, что договор аренды жилого помещения был заключен с учетом потребности учреждения и заинтересованности в иногороднем сотруднике. Предоставление в данном случае жилья иногороднему работнику связано исключительно с его переездом на новое место жительства и не связано с системой оплаты труда. Оплата жилья иногороднего работника осуществлялась в целях осуществления хозяйственной деятельности учреждения, выплаты за аренду жилого помещения произведены напрямую арендодателю в интересах непосредственно самого учреждения как работодателя в связи с исполнением иногородним работником своих должностных обязанностей. Спорные затраты отнесены учреждением как налогоплательщиком на общехозяйственные расходы и в фонд заработной платы не включались. Суммы арендной платы за арендованное учреждением жилое помещение для проживания иногороднего сотрудника не являются выплатами, производимыми работнику за результаты его труда, а относятся к выплатам, связанным с обустройством сотрудника на новом месте жительства, и не облагаются НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 12.01.2009 N ВЕ-22-3/6@
"О порядке учета в целях налогообложения расходов организации, связанных с предоставлением иногородним работникам жилого помещения"На основании изложенного, если предоставление квартиры для проживания работника будет являться условием трудового договора и рассматриваться сторонами как обязанность работодателя выплачивать часть заработной платы в неденежной форме (с конкретным определением размера этой части), то подобные расходы следует учитывать в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
"О порядке учета в целях налогообложения расходов организации, связанных с предоставлением иногородним работникам жилого помещения"На основании изложенного, если предоставление квартиры для проживания работника будет являться условием трудового договора и рассматриваться сторонами как обязанность работодателя выплачивать часть заработной платы в неденежной форме (с конкретным определением размера этой части), то подобные расходы следует учитывать в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Организации важно определить разницу между разъездным характером работы и командировками. К последним относятся поездки сотрудников по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). У работников же с разъездным характером работы конкретного срока поездки нет - вся их работа связана с разъездами и лишь в случае выезда в другой город компенсации дополняются суточными.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Организации важно определить разницу между разъездным характером работы и командировками. К последним относятся поездки сотрудников по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). У работников же с разъездным характером работы конкретного срока поездки нет - вся их работа связана с разъездами и лишь в случае выезда в другой город компенсации дополняются суточными.
Корреспонденция счетов: Работник организации по предварительной договоренности с работодателем переезжает на работу в обособленное подразделение, расположенное в другой местности. Как отражается в учете организации компенсация работнику расходов на переезд и наем жилья до момента предоставления жилья, если данные выплаты предусмотрены коллективным и трудовым договорами?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно позиции Минфина России компенсация расходов на наем жилых помещений иногородним работникам облагается НДФЛ в общем порядке. Это связано с тем, что такая компенсация осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (Письмо от 08.09.2022 N 03-04-05/87274). Аналогичный вывод в отношении оплаты или возмещения расходов работников на проживание в месте нахождения работодателя отражен в Письме Минфина России от 04.12.2024 N 03-04-05/122274.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно позиции Минфина России компенсация расходов на наем жилых помещений иногородним работникам облагается НДФЛ в общем порядке. Это связано с тем, что такая компенсация осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (Письмо от 08.09.2022 N 03-04-05/87274). Аналогичный вывод в отношении оплаты или возмещения расходов работников на проживание в месте нахождения работодателя отражен в Письме Минфина России от 04.12.2024 N 03-04-05/122274.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Описание ситуации: Организация заключает трехсторонний договор на образовательные услуги с лицензированным учебным учреждением, по которому сотрудник получает второе высшее образование. В договоре прописаны условия, по которым сотрудник обязан отработать в организации определенный срок, а также возместить организации расходы на обучение в случае нарушения условий договора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Описание ситуации: Организация заключает трехсторонний договор на образовательные услуги с лицензированным учебным учреждением, по которому сотрудник получает второе высшее образование. В договоре прописаны условия, по которым сотрудник обязан отработать в организации определенный срок, а также возместить организации расходы на обучение в случае нарушения условий договора.
Статья: Бюджетная классификация расходов на наем жилого помещения
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Оплата расходов учреждения спорта по найму жилого помещения на основании договора на оказание услуг проживания относится на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ в увязке с соответствующей подстатьей КВР.
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Оплата расходов учреждения спорта по найму жилого помещения на основании договора на оказание услуг проживания относится на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ в увязке с соответствующей подстатьей КВР.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в договоре на оказание юридических услуг по представлению интересов заказчика в суде в другом городе можно увидеть указание на то, что, помимо стоимости услуг по договору, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные расходы на проезд его сотрудников к месту проведения судебных заседаний и обратно, а также на их проживание в месте проведения суда.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в договоре на оказание юридических услуг по представлению интересов заказчика в суде в другом городе можно увидеть указание на то, что, помимо стоимости услуг по договору, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные расходы на проезд его сотрудников к месту проведения судебных заседаний и обратно, а также на их проживание в месте проведения суда.
Статья: Ответы на вопросы о служебных командировках, которые помогут избежать ошибок
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Согласно трудовому договору с вашим работником место его работы - это г. Казань или любой другой город. Такая формулировка не дает конкретики. А значит, небезопасно учитывать поездку как командировку. Есть вероятность, что налоговики не примут расходы на проживание и суточные, а также признают их возмещение доходом сотрудника, облагаемым НДФЛ и взносами. Как-никак работник едет в город, в котором у него одно из его рабочих мест.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Согласно трудовому договору с вашим работником место его работы - это г. Казань или любой другой город. Такая формулировка не дает конкретики. А значит, небезопасно учитывать поездку как командировку. Есть вероятность, что налоговики не примут расходы на проживание и суточные, а также признают их возмещение доходом сотрудника, облагаемым НДФЛ и взносами. Как-никак работник едет в город, в котором у него одно из его рабочих мест.
Вопрос: Работник организации был направлен в командировку в другой город. В командировке он арендовал апартаменты для проживания. Организация возместила работнику стоимость аренды апартаментов. Вправе ли организация учесть такие расходы при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Работник организации был направлен в командировку в другой город. В командировке он арендовал апартаменты для проживания. Организация возместила работнику стоимость аренды апартаментов. Вправе ли организация учесть такие расходы при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Работник организации был направлен в командировку в другой город. В командировке он арендовал апартаменты для проживания. Организация возместила работнику стоимость аренды апартаментов. Вправе ли организация учесть такие расходы при исчислении налога на прибыль?