Компенсация найма жилых помещений вид расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация найма жилых помещений вид расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 16 "Меры социальной поддержки ветеранов боевых действий" Федерального закона "О ветеранах"Ввиду изложенного, доводы кассационной жалобы о том, что мера социальной поддержки по оплате жилых помещений в виде компенсации расходов на оплату жилых помещений в размере 50 процентов платы за наем жилого помещения предоставляются независимо от вида жилищного фонда, основаны на ошибочном толковании приведенных норм материального права."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 16 "Меры социальной поддержки ветеранов боевых действий" Федерального закона "О ветеранах"Ввиду изложенного, доводы кассационной жалобы о том, что мера социальной поддержки по оплате жилых помещений в виде компенсации расходов на оплату жилых помещений в размере 50 процентов платы за наем жилого помещения предоставляются независимо от вида жилищного фонда, основаны на ошибочном толковании приведенных норм материального права."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по оплате новому работнику (иностранному гражданину - высококвалифицированному специалисту (временно пребывающему на территории РФ)) расходов по найму жилья в новом месте жительства (по месту нахождения организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)В то же время Минфин России и ФНС России полагают, что расходы (компенсация) на наем жилья являются отдельным видом расходов, не поименованным в ст. 169 ТК РФ. Это следует, например, из Письма Минфина России от 23.11.2017 N 03-03-06/1/77516, п. 2 Письма ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938@.
(Консультация эксперта, 2025)В то же время Минфин России и ФНС России полагают, что расходы (компенсация) на наем жилья являются отдельным видом расходов, не поименованным в ст. 169 ТК РФ. Это следует, например, из Письма Минфина России от 23.11.2017 N 03-03-06/1/77516, п. 2 Письма ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938@.
Статья: Возмещение работникам затрат на аренду жилья: как учесть в расходах и не платить НДФЛ и страховые взносы
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Однако в письме от 08.09.2022 N 03-04-05/87274 Минфин России указал, что компенсация расходов по найму жилых помещений иногородним работникам, выплачиваемая на основании локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. А в письме от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 финансисты разъяснили, что ст. 169 ТК РФ не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения расходов сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения. Поэтому на указанные выплаты положения п. 1 ст. 217 НК РФ не распространяются и указанные суммы подлежат обложению НДФЛ. Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25.04.2018 N 03-15-05/28168, от 03.11.2017 N 03-04-06/72579.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Однако в письме от 08.09.2022 N 03-04-05/87274 Минфин России указал, что компенсация расходов по найму жилых помещений иногородним работникам, выплачиваемая на основании локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. А в письме от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 финансисты разъяснили, что ст. 169 ТК РФ не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения расходов сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения. Поэтому на указанные выплаты положения п. 1 ст. 217 НК РФ не распространяются и указанные суммы подлежат обложению НДФЛ. Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25.04.2018 N 03-15-05/28168, от 03.11.2017 N 03-04-06/72579.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)- выдача командируемым работникам (сотрудникам) наличных денежных средств (или перечисление на банковскую карту) под отчет для приобретения проездных билетов и (или) оплаты найма жилых помещений, осуществления расходов протокольного характера, а также компенсация работникам понесенных ими за счет собственных средств расходов по оплате проезда к месту командирования и обратно, найму жилых помещений и иных расходов, произведенных командированным работником с разрешения или ведома работодателя, перечень которых определяется работодателем в коллективном договоре или локальном нормативном акте (в силу специфики деятельности отдельных главных распорядителей бюджетных средств - в нормативном правовом акте) - по соответствующим элементам видов расходов, предназначенным для отражения расходов на иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда (денежного довольствия) - 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда", 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда", 134 "Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания" и 142 "Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда";
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)- выдача командируемым работникам (сотрудникам) наличных денежных средств (или перечисление на банковскую карту) под отчет для приобретения проездных билетов и (или) оплаты найма жилых помещений, осуществления расходов протокольного характера, а также компенсация работникам понесенных ими за счет собственных средств расходов по оплате проезда к месту командирования и обратно, найму жилых помещений и иных расходов, произведенных командированным работником с разрешения или ведома работодателя, перечень которых определяется работодателем в коллективном договоре или локальном нормативном акте (в силу специфики деятельности отдельных главных распорядителей бюджетных средств - в нормативном правовом акте) - по соответствующим элементам видов расходов, предназначенным для отражения расходов на иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда (денежного довольствия) - 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда", 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда", 134 "Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания" и 142 "Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда";
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"11) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"11) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
Статья: Возмещение вреда, причиненного военнослужащему
(Калинин В.М.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 1)Убытки, которые понесли военнослужащие, возмещаются за счет средств федерального бюджета в порядке, определенном Правительством Российской Федерации, в виде компенсационных (возмещение расходов по переезду, провозу багажа, выплата компенсации супруге, уволенной в связи с переводом супруга к новому месту службы, компенсация расходов по найму (поднайму) жилья и др.) или целевых выплат (подъемное пособие, беспроцентные ссуды и др.).
(Калинин В.М.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 1)Убытки, которые понесли военнослужащие, возмещаются за счет средств федерального бюджета в порядке, определенном Правительством Российской Федерации, в виде компенсационных (возмещение расходов по переезду, провозу багажа, выплата компенсации супруге, уволенной в связи с переводом супруга к новому месту службы, компенсация расходов по найму (поднайму) жилья и др.) или целевых выплат (подъемное пособие, беспроцентные ссуды и др.).
Статья: Компенсация разъездным работникам: облагать страховыми взносами или нет
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Согласно ст. 168.1 ТК РФ размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, или трудовым договором. При этом из положений ст. 168.1 ТК РФ следует, что работодатель должен возмещать разъездным работникам не какую-то заранее определенную сумму, а конкретные виды понесенных ими расходов, перечисленные в этой норме.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Согласно ст. 168.1 ТК РФ размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, или трудовым договором. При этом из положений ст. 168.1 ТК РФ следует, что работодатель должен возмещать разъездным работникам не какую-то заранее определенную сумму, а конкретные виды понесенных ими расходов, перечисленные в этой норме.
Статья: Бюджетная классификация расходов на наем жилого помещения
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)На основании п. 10.1.4 Порядка N 209н на подстатью 214 "Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме" относится компенсация найма (поднайма) жилых помещений (за исключением служебных командировок) в установленных законодательством РФ случаях.
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)На основании п. 10.1.4 Порядка N 209н на подстатью 214 "Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме" относится компенсация найма (поднайма) жилых помещений (за исключением служебных командировок) в установленных законодательством РФ случаях.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы в виде возмещения исполнителю издержек (оплата проезда и найма жилого помещения), связанных с выполнением условий гражданско-правового договора, напрямую в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименованы.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы в виде возмещения исполнителю издержек (оплата проезда и найма жилого помещения), связанных с выполнением условий гражданско-правового договора, напрямую в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименованы.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компенсацию затрат на аренду жилья статья 169 ТК РФ не предусматривает. Поэтому вне зависимости от того, была ли договоренность о переезде работника из другого региона, суммы возмещения ему расходов по найму жилья облагаются страховыми взносами.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компенсацию затрат на аренду жилья статья 169 ТК РФ не предусматривает. Поэтому вне зависимости от того, была ли договоренность о переезде работника из другого региона, суммы возмещения ему расходов по найму жилья облагаются страховыми взносами.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.03.2024 N 03-03-06/1/25042 <Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходов, связанных со служебными командировками и поездками работников с разъездным характером работ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Приказа на командировку, конечно же, недостаточно для учета расходов. По каждому виду командировочных расходов свои подтверждающие документы. Эти документы работник должен приложить к авансовому ответу и сдать в установленный срок после возвращения из командировки. А именно:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Приказа на командировку, конечно же, недостаточно для учета расходов. По каждому виду командировочных расходов свои подтверждающие документы. Эти документы работник должен приложить к авансовому ответу и сдать в установленный срок после возвращения из командировки. А именно:
Статья: Аренда автомобиля в командировке: какие траты можно компенсировать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)- траты по найму жилого помещения;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)- траты по найму жилого помещения;
Статья: Компенсация разъездным работникам при расчете отпускных
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Из положений ст. 168.1 ТК РФ следует, что работодатель должен возмещать разъездным работникам не какую-то заранее определенную сумму, а конкретные виды понесенных ими расходов, перечисленные в этой норме. Если работодатель в коллективном договоре, соглашении, трудовом договоре или локальном нормативном акте установит фиксированный размер компенсации разъездным работникам, включающей в себя компенсацию расходов на проезд, наем жилого помещения и суточные без учета фактически понесенных работниками расходов в конкретной поездке, такая компенсация, по сути, будет представлять собой доплату за разъездной характер работы, входящую в состав заработной платы. Суды это подтверждают (например, постановление АС Северо-Западного округа от 05.09.2023 N Ф07-12871/2023 по делу N А21-14871/2022).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Из положений ст. 168.1 ТК РФ следует, что работодатель должен возмещать разъездным работникам не какую-то заранее определенную сумму, а конкретные виды понесенных ими расходов, перечисленные в этой норме. Если работодатель в коллективном договоре, соглашении, трудовом договоре или локальном нормативном акте установит фиксированный размер компенсации разъездным работникам, включающей в себя компенсацию расходов на проезд, наем жилого помещения и суточные без учета фактически понесенных работниками расходов в конкретной поездке, такая компенсация, по сути, будет представлять собой доплату за разъездной характер работы, входящую в состав заработной платы. Суды это подтверждают (например, постановление АС Северо-Западного округа от 05.09.2023 N Ф07-12871/2023 по делу N А21-14871/2022).
Статья: Направление работника учреждения культуры в служебную командировку на личном автомобиле
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)По общему правилу, установленному ст. 168 ТК РФ, возмещению подлежат следующие виды расходов работника учреждения культуры, направленного в служебную командировку:
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)По общему правилу, установленному ст. 168 ТК РФ, возмещению подлежат следующие виды расходов работника учреждения культуры, направленного в служебную командировку:
Статья: Судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда РФ дала оценку конфликту: следствие Мордовии vs руководитель следствия г. Ковылкино
(Колоколов Н.А.)
("Российский судья", 2021, N 11)Пробел в нормативном регулировании (скорее, мнимый, чем реальный) обусловил появление соответствующей судебной практики. В частности, Верховный Суд РФ констатирует в силу ст. 169 ТК РФ "при переезде сотрудника на работу в другую местность возмещаются расходы, в том числе по обустройству на новом месте жительства. К указанному виду расходов в соответствии с ведомственным приказом отнесены выплаты за проживание в гостинице на период поиска жилья на новом месте жительства, а также выплаты за самостоятельный наем жилья (квартиры). Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон. Установленные на основании локального акта организации спорные компенсационные выплаты носят социальный характер" <3>.
(Колоколов Н.А.)
("Российский судья", 2021, N 11)Пробел в нормативном регулировании (скорее, мнимый, чем реальный) обусловил появление соответствующей судебной практики. В частности, Верховный Суд РФ констатирует в силу ст. 169 ТК РФ "при переезде сотрудника на работу в другую местность возмещаются расходы, в том числе по обустройству на новом месте жительства. К указанному виду расходов в соответствии с ведомственным приказом отнесены выплаты за проживание в гостинице на период поиска жилья на новом месте жительства, а также выплаты за самостоятельный наем жилья (квартиры). Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон. Установленные на основании локального акта организации спорные компенсационные выплаты носят социальный характер" <3>.