Компенсация дополнительного отпуска НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация дополнительного отпуска НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие льготы имеют пенсионеры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Пенсионерам могут предоставляться налоговые льготы, льготы по оплате проезда, дополнительный отпуск без сохранения зарплаты и т.д.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Пенсионерам могут предоставляться налоговые льготы, льготы по оплате проезда, дополнительный отпуск без сохранения зарплаты и т.д.
Типовая ситуация: Как заменить дополнительный отпуск компенсацией (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Компенсация за дополнительный отпуск:
(Издательство "Главная книга", 2026)Компенсация за дополнительный отпуск:
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 24.08.2023 N 88-13341/2023 по делу N 2-1942/2022 (УИД 74RS0006-01-2022-001431-39)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что трудовой договор расторгнут по его инициативе, за период работы он ни разу не использовал положенный отпуск. Полагает, что с ответчика подлежат взысканию проценты за нарушение установленного срока выплат при увольнении.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Выводы суда об отсутствии задолженности перед истцом по компенсации за неиспользованный отпуск суд апелляционной инстанции признал неверными, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства того, что работодателем выплачена истцу в полном объеме начисленная при увольнении компенсация за неиспользованный отпуск, кроме того, судом не учтены условия трудового договора, заключенного сторонами 06 июня 2007 года, которым помимо основного ежегодного оплачиваемого отпуска работнику предоставляется дополнительный отпуск. Само по себе издание приказов о предоставлении оплачиваемых отпусков истцу не свидетельствует о фактическом использовании им этих отпусков, поскольку при уходе работника в оплачиваемый отпуск ему должны быть выплачены отпускные, а суммы отпускных (код дохода 2012) в справках 2-НДФЛ указаны не по всем периодам, по которым изданы приказы о предоставлении истцу отпуска.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что трудовой договор расторгнут по его инициативе, за период работы он ни разу не использовал положенный отпуск. Полагает, что с ответчика подлежат взысканию проценты за нарушение установленного срока выплат при увольнении.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Выводы суда об отсутствии задолженности перед истцом по компенсации за неиспользованный отпуск суд апелляционной инстанции признал неверными, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства того, что работодателем выплачена истцу в полном объеме начисленная при увольнении компенсация за неиспользованный отпуск, кроме того, судом не учтены условия трудового договора, заключенного сторонами 06 июня 2007 года, которым помимо основного ежегодного оплачиваемого отпуска работнику предоставляется дополнительный отпуск. Само по себе издание приказов о предоставлении оплачиваемых отпусков истцу не свидетельствует о фактическом использовании им этих отпусков, поскольку при уходе работника в оплачиваемый отпуск ему должны быть выплачены отпускные, а суммы отпускных (код дохода 2012) в справках 2-НДФЛ указаны не по всем периодам, по которым изданы приказы о предоставлении истцу отпуска.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, установив, что дополнительные компенсационные выплаты за вредные и тяжелые условия труда фактически являлись оплатой труда работников. Общество оспорило доначисления. Суд установил, что в обществе не введены ни сокращенная продолжительность работы (ст. ст. 92, 94 ТК РФ), ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 116, ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ). Спорные выплаты производились на основании актов независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, составляемых организацией, которая не имела право проводить специальную оценку условий труда. Из представленных обществом трудовых договоров в количестве 101 штука только 8 имели дополнительные соглашения, в которых указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда - 4 процента, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда. Суд также установил, что в результате реализации схемы уклонения от уплаты НДФЛ организации, проводившие оценку условий труда, получали 25 процентов от сумм неуплаченных налогов, которые впоследствии обналичивали. Суд пришел к выводу, что дополнительные компенсации фактически являлись выплатами, составляющими заработную плату, и неправомерно исключены обществом из налоговой базы по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, установив, что дополнительные компенсационные выплаты за вредные и тяжелые условия труда фактически являлись оплатой труда работников. Общество оспорило доначисления. Суд установил, что в обществе не введены ни сокращенная продолжительность работы (ст. ст. 92, 94 ТК РФ), ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 116, ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ). Спорные выплаты производились на основании актов независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, составляемых организацией, которая не имела право проводить специальную оценку условий труда. Из представленных обществом трудовых договоров в количестве 101 штука только 8 имели дополнительные соглашения, в которых указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда - 4 процента, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда. Суд также установил, что в результате реализации схемы уклонения от уплаты НДФЛ организации, проводившие оценку условий труда, получали 25 процентов от сумм неуплаченных налогов, которые впоследствии обналичивали. Суд пришел к выводу, что дополнительные компенсации фактически являлись выплатами, составляющими заработную плату, и неправомерно исключены обществом из налоговой базы по НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.11.2017 N ГД-4-11/22396@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.10.2017 N 03-04-07/67700)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты дополнительного отпуска работнику, предоставляемого на период лечения вследствие несчастного случая на производстве, и сообщает следующее.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.10.2017 N 03-04-07/67700)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты дополнительного отпуска работнику, предоставляемого на период лечения вследствие несчастного случая на производстве, и сообщает следующее.
<Письмо> МНС РФ от 06.05.2004 N 04-2-07/4
"О налогообложении доходов физических лиц"Таким образом, оплата дополнительного отпуска является гарантией, не может быть отнесена к компенсационной выплате и, соответственно, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
"О налогообложении доходов физических лиц"Таким образом, оплата дополнительного отпуска является гарантией, не может быть отнесена к компенсационной выплате и, соответственно, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты дополнительных отпусков чернобыльцам
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговое ведомство разъяснило, что расходы по предоставлению дополнительного отпуска гражданам, работающим на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом, несет федеральный бюджет. Данные выплаты являются компенсационными и не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты дополнительных отпусков чернобыльцам
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговое ведомство разъяснило, что расходы по предоставлению дополнительного отпуска гражданам, работающим на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом, несет федеральный бюджет. Данные выплаты являются компенсационными и не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства труда и социальной защиты РФ от 04.12.2024 N 15-1/ООГ-3720 <Есть ли минимальный и максимальный размеры надбавки за вредные условия труда?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Помимо надбавки работники с вредными условиями труда имеют право на другие трудовые гарантии в зависимости от вредности условий. Например, к обязательным дополнительным видам компенсаций относятся:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Помимо надбавки работники с вредными условиями труда имеют право на другие трудовые гарантии в зависимости от вредности условий. Например, к обязательным дополнительным видам компенсаций относятся:
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Не облагают НДФЛ и страховыми взносами суммы компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно только самого работника и неработающих членов его семьи - мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником. Суммы компенсации расходов на проезд несовершеннолетних детей, не проживающих с указанным работником, а также совершеннолетних детей облагают НДФЛ и страховыми взносами (письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-04-06/5928).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Не облагают НДФЛ и страховыми взносами суммы компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно только самого работника и неработающих членов его семьи - мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником. Суммы компенсации расходов на проезд несовершеннолетних детей, не проживающих с указанным работником, а также совершеннолетних детей облагают НДФЛ и страховыми взносами (письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-04-06/5928).
Типовая ситуация: Какие гарантии и льготы положены работникам в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск на Крайнем Севере - 24 дня, в приравненных к нему местностях - 16 дней, в других регионах с районным коэффициентом и процентной надбавкой - восемь дней. Дополнительные оплачиваемые дни на дорогу к месту отдыха и обратно не положены. Отпуск предоставляют после шести месяцев работы вместе с основным отпуском и оплачивают в общем порядке. По заявлению работника дополнительный отпуск можно заменить компенсацией (ч. 6 ст. 302, ст. 321, ч. 1 ст. 322 ТК РФ, ст. 14 Закона от 19.02.1993 N 4520-1, Руководство Роструда).
(Издательство "Главная книга", 2026)Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск на Крайнем Севере - 24 дня, в приравненных к нему местностях - 16 дней, в других регионах с районным коэффициентом и процентной надбавкой - восемь дней. Дополнительные оплачиваемые дни на дорогу к месту отдыха и обратно не положены. Отпуск предоставляют после шести месяцев работы вместе с основным отпуском и оплачивают в общем порядке. По заявлению работника дополнительный отпуск можно заменить компенсацией (ч. 6 ст. 302, ст. 321, ч. 1 ст. 322 ТК РФ, ст. 14 Закона от 19.02.1993 N 4520-1, Руководство Роструда).
Статья: Когда компенсация за вредные условия труда облагается НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Выплачиваемые работникам компенсации за вредные условия труда компания НДФЛ не облагала. Обнаружив данный факт в ходе налоговой проверки, инспекция доначислила компании НДФЛ, пени и штраф. По мнению проверяющих, данная компенсация является скрытой формой оплаты труда и подлежит обложению НДФЛ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Выплачиваемые работникам компенсации за вредные условия труда компания НДФЛ не облагала. Обнаружив данный факт в ходе налоговой проверки, инспекция доначислила компании НДФЛ, пени и штраф. По мнению проверяющих, данная компенсация является скрытой формой оплаты труда и подлежит обложению НДФЛ.
Типовая ситуация: Крайний Север и приравненные местности: гарантии и льготы работникам
(Издательство "Главная книга", 2026)Повышенная оплата труда - с учетом районного коэффициента и надбавки, НДФЛ с которых считают отдельно по специальным ставкам.
(Издательство "Главная книга", 2026)Повышенная оплата труда - с учетом районного коэффициента и надбавки, НДФЛ с которых считают отдельно по специальным ставкам.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами различные компенсации за работу во вредных условиях труда в учреждении
(КонсультантПлюс, 2026)3. НДФЛ и страховые взносы с компенсации за дополнительный отпуск
(КонсультантПлюс, 2026)3. НДФЛ и страховые взносы с компенсации за дополнительный отпуск
Ситуация: Какие льготы предусмотрены для ликвидаторов последствий аварии на ЧАЭС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В отличие от указанной выше категории граждан ликвидаторы 1988 - 1990 гг. не имеют права на 50%-ную компенсацию расходов на оплату жилья и коммунальных услуг, а также на стандартный налоговый вычет. Они тоже могут использовать ежегодный очередной оплачиваемый отпуск в удобное время, но лишены дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней. Размер ЕДВ для них меньше: с 01.02.2026 он составляет 3 520,01 руб. Данная сумма также не облагается НДФЛ. Лекарственные средства для данной категории граждан отпускаются по рецептам врачей с 50%-ной скидкой (п. 76 ст. 217 НК РФ; ст. 5, ч. 3 ст. 15, п. 4 ч. 1, п. 3 ч. 3 ст. 27.1, ч. 2 ст. 28.1, ч. 2 ст. 30 Закона N 1244-1; п. 1 Постановления Правительства РФ N 30; Приложение N 2 к Постановлению N 890).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В отличие от указанной выше категории граждан ликвидаторы 1988 - 1990 гг. не имеют права на 50%-ную компенсацию расходов на оплату жилья и коммунальных услуг, а также на стандартный налоговый вычет. Они тоже могут использовать ежегодный очередной оплачиваемый отпуск в удобное время, но лишены дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью 14 календарных дней. Размер ЕДВ для них меньше: с 01.02.2026 он составляет 3 520,01 руб. Данная сумма также не облагается НДФЛ. Лекарственные средства для данной категории граждан отпускаются по рецептам врачей с 50%-ной скидкой (п. 76 ст. 217 НК РФ; ст. 5, ч. 3 ст. 15, п. 4 ч. 1, п. 3 ч. 3 ст. 27.1, ч. 2 ст. 28.1, ч. 2 ст. 30 Закона N 1244-1; п. 1 Постановления Правительства РФ N 30; Приложение N 2 к Постановлению N 890).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату дополнительного отпуска работнице, занятой на работах с вредными условиями труда?..
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае все виды установленных законодательством компенсационных выплат, которые связаны, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае все виды установленных законодательством компенсационных выплат, которые связаны, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).