Компании однодневки
Подборка наиболее важных документов по запросу Компании однодневки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В результате выездной налоговой проверки инспекция, выявив создание налогоплательщиком формального документооборота, доначислила обществу НДС и налог на прибыль организаций, а также привлекла общество к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в суде. Налоговый орган настаивал на фиктивности сделок - у контрагентов отсутствовали необходимые ресурсы (штатные работники, транспорт, складские помещения) для выполнения договорных обязательств. Суд установил, что спорные контрагенты не относятся к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, а также не имеют признаков организации-однодневки. Указание налогового органа на то, что налог уплачен контрагентами в минимальных размерах, не опровергает самого факта отражения операций в учете контрагентов. Суд также отметил, что отсутствие у контрагентов штатных работников не свидетельствует о "технической" функции таких контрагентов, так как законодательство допускает привлечение сторонних исполнителей по гражданско-правовым договорам. Суд признал неправомерным доначисление налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В результате выездной налоговой проверки инспекция, выявив создание налогоплательщиком формального документооборота, доначислила обществу НДС и налог на прибыль организаций, а также привлекла общество к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в суде. Налоговый орган настаивал на фиктивности сделок - у контрагентов отсутствовали необходимые ресурсы (штатные работники, транспорт, складские помещения) для выполнения договорных обязательств. Суд установил, что спорные контрагенты не относятся к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, а также не имеют признаков организации-однодневки. Указание налогового органа на то, что налог уплачен контрагентами в минимальных размерах, не опровергает самого факта отражения операций в учете контрагентов. Суд также отметил, что отсутствие у контрагентов штатных работников не свидетельствует о "технической" функции таких контрагентов, так как законодательство допускает привлечение сторонних исполнителей по гражданско-правовым договорам. Суд признал неправомерным доначисление налогов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество привлекло для выполнения строительно-монтажных, пуско-наладочных работ, реконструкции, монтажа оборудования, а также разработки проектной и рабочей документации и поставки оборудования и материалов контрагентов, являющихся "техническими" компаниями и фирмами-однодневками.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество привлекло для выполнения строительно-монтажных, пуско-наладочных работ, реконструкции, монтажа оборудования, а также разработки проектной и рабочей документации и поставки оборудования и материалов контрагентов, являющихся "техническими" компаниями и фирмами-однодневками.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые риски
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Налоговые риски при работе с фирмами-"однодневками"
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Налоговые риски при работе с фирмами-"однодневками"
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Что такое "техническая" компания
(КонсультантПлюс, 2025)Что такое "техническая" компания
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"1. Общие вопросы получения необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-"однодневок".
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"1. Общие вопросы получения необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-"однодневок".
Письмо ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84
"О рассмотрении обращения"Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
"О рассмотрении обращения"Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
Вопрос: Правомерен ли отказ заказчику в вычете НДС, если в отношении подрядчика выявлены признаки однодневки или технической компании, но к ответственности за налоговое правонарушение заказчик не был привлечен?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Правомерен ли отказ заказчику в вычете НДС, если в отношении подрядчика выявлены признаки однодневки или технической компании, но к ответственности за налоговое правонарушение заказчик не был привлечен?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Правомерен ли отказ заказчику в вычете НДС, если в отношении подрядчика выявлены признаки однодневки или технической компании, но к ответственности за налоговое правонарушение заказчик не был привлечен?
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не проведете такую проверку, то есть риск, что по итогам проверки могут выясниться факты, которые повлекут отказ в вычетах по НДС, расходах, зачету или возврату денежных средств, к примеру, из-за того, что контрагент является фирмой-"однодневкой" ("технической" компанией) и обязательства по договору выполнены не тем лицом, которое указано в документах.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не проведете такую проверку, то есть риск, что по итогам проверки могут выясниться факты, которые повлекут отказ в вычетах по НДС, расходах, зачету или возврату денежных средств, к примеру, из-за того, что контрагент является фирмой-"однодневкой" ("технической" компанией) и обязательства по договору выполнены не тем лицом, которое указано в документах.
Статья: Неочевидные уголовно-правовые риски при уклонении от уплаты налогов
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Как и опасались исследователи, квалификация будет идти по другим, "примыкающим" к налоговым, статьям УК РФ. Например, при уклонении от уплаты налогов получили распространение случаи использования компаний-однодневок, которые не осуществляют реальную финансово-хозяйственную деятельность. Статья 173.1 УК РФ - уже давно известный спутник налоговых преступлений, а нашумевшие дела блогеров "подарили" практику, помимо налоговых преступлений, возбуждения уголовного преследования по статье 174.1 УК РФ.
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Как и опасались исследователи, квалификация будет идти по другим, "примыкающим" к налоговым, статьям УК РФ. Например, при уклонении от уплаты налогов получили распространение случаи использования компаний-однодневок, которые не осуществляют реальную финансово-хозяйственную деятельность. Статья 173.1 УК РФ - уже давно известный спутник налоговых преступлений, а нашумевшие дела блогеров "подарили" практику, помимо налоговых преступлений, возбуждения уголовного преследования по статье 174.1 УК РФ.
"Корпоративное право современной России: монография"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)Судебная практика. В корпоративной практике встречаются всевозможные варианты (схемы) захвата корпоративного контроля. Для усложнения процедуры возврата корпоративного контроля и истребования акций (долей в уставных капиталах) недобросовестными приобретателями используются различные корпоративные процедуры. В частности, после приобретения доли (акций) увеличивается уставный капитал, который впоследствии перераспределяется между иными лицами, в том числе добросовестными приобретателями. Иногда после наращивания корпоративного контроля совершается реорганизация, корпорация делится на два и более общества, а также может быть присоединена к другой организации (компании-однодневке).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)Судебная практика. В корпоративной практике встречаются всевозможные варианты (схемы) захвата корпоративного контроля. Для усложнения процедуры возврата корпоративного контроля и истребования акций (долей в уставных капиталах) недобросовестными приобретателями используются различные корпоративные процедуры. В частности, после приобретения доли (акций) увеличивается уставный капитал, который впоследствии перераспределяется между иными лицами, в том числе добросовестными приобретателями. Иногда после наращивания корпоративного контроля совершается реорганизация, корпорация делится на два и более общества, а также может быть присоединена к другой организации (компании-однодневке).
Вопрос: Об информации, предоставляемой налоговыми органами налогоплательщикам, проявляющим должную осмотрительность при выборе контрагентов.
(Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@)Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
(Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@)Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
Статья: Криминалистические аспекты взаимодействия дознавателей таможенных органов Российской Федерации при расследовании криминальных валютных операций, предусмотренных ст. 193.1 Уголовного кодекса РФ: цели и субъекты взаимодействия
(Тимченко Н.Н.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)Необходимо иметь в виду, что полученные из Росфинмониторинга материалы и сведения не подлежат использованию в качестве доказательств по уголовному делу. Информация, полученная от подразделения финансовой разведки иностранного государства, может быть использована исключительно в целях оперативной проверки или оперативного сопровождения по уголовному делу и в дальнейшем без надлежащего оформления и предварительного получения согласия соответствующего подразделения финансовой разведки иностранного государства не может быть приобщена к материалам уголовного дела и использована в суде в качестве доказательства. Легализация указанной информации осуществляется путем направления соответствующих запросов об оказании международной правовой помощи. Разрешение на использование информации запрашивается Росфинмониторингом в подразделении финансовой разведки иностранного государства при наличии соответствующей заинтересованности правоохранительного органа - инициатора запроса. Результатом взаимодействия выступает получение информации о том, что иностранные юридические лица, указанные в контрактах как контрагенты, являются компаниями-"однодневками" либо содержат признаки аффилированности, т.е. среди учредителей, руководителей или бенефициаров установлены российские граждане. Данная информация имеет высокое ориентирующее значение и позволяет четко определить складывающуюся следственную ситуацию и с ее учетом организовать дальнейшее планирование расследования.
(Тимченко Н.Н.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)Необходимо иметь в виду, что полученные из Росфинмониторинга материалы и сведения не подлежат использованию в качестве доказательств по уголовному делу. Информация, полученная от подразделения финансовой разведки иностранного государства, может быть использована исключительно в целях оперативной проверки или оперативного сопровождения по уголовному делу и в дальнейшем без надлежащего оформления и предварительного получения согласия соответствующего подразделения финансовой разведки иностранного государства не может быть приобщена к материалам уголовного дела и использована в суде в качестве доказательства. Легализация указанной информации осуществляется путем направления соответствующих запросов об оказании международной правовой помощи. Разрешение на использование информации запрашивается Росфинмониторингом в подразделении финансовой разведки иностранного государства при наличии соответствующей заинтересованности правоохранительного органа - инициатора запроса. Результатом взаимодействия выступает получение информации о том, что иностранные юридические лица, указанные в контрактах как контрагенты, являются компаниями-"однодневками" либо содержат признаки аффилированности, т.е. среди учредителей, руководителей или бенефициаров установлены российские граждане. Данная информация имеет высокое ориентирующее значение и позволяет четко определить складывающуюся следственную ситуацию и с ее учетом организовать дальнейшее планирование расследования.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)К последним, в частности, относятся до сих пор не изжитая практика игнорирования официального оформления сотрудников, непредоставления им полного социального пакета, дробление заработной платы на "официальную" часть и теневую, использование в "схемах" по уклонению от уплаты налогов "технических" компаний (фирм-"однодневок"). Распространенной практикой становится подмена трудовых отношений гражданско-правовыми [3], аутстаффинг для целей налоговой оптимизации даже в государственном секторе. Аналогичные приемы применяются и в отношении оптимизации страховых взносов. Так, Арбитражный суд Хабаровского края в ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей участвующих в деле лиц установил следующие существенные для разрешения спора обстоятельства. Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО "Жилмассив-ДВ" по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2018. В ходе проверки инспекцией установлено наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении ООО "Жилмассив-ДВ" условий, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, а именно: налогоплательщиком сознательно (умышленно) созданы условия, направленные на уменьшение налогооблагаемой базы по страховым взносам за 2017 - 2018 годы, путем заключения договоров гражданско-правового характера (договоры на оказание услуг) с индивидуальными предпринимателями, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)К последним, в частности, относятся до сих пор не изжитая практика игнорирования официального оформления сотрудников, непредоставления им полного социального пакета, дробление заработной платы на "официальную" часть и теневую, использование в "схемах" по уклонению от уплаты налогов "технических" компаний (фирм-"однодневок"). Распространенной практикой становится подмена трудовых отношений гражданско-правовыми [3], аутстаффинг для целей налоговой оптимизации даже в государственном секторе. Аналогичные приемы применяются и в отношении оптимизации страховых взносов. Так, Арбитражный суд Хабаровского края в ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей участвующих в деле лиц установил следующие существенные для разрешения спора обстоятельства. Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО "Жилмассив-ДВ" по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2018. В ходе проверки инспекцией установлено наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении ООО "Жилмассив-ДВ" условий, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, а именно: налогоплательщиком сознательно (умышленно) созданы условия, направленные на уменьшение налогооблагаемой базы по страховым взносам за 2017 - 2018 годы, путем заключения договоров гражданско-правового характера (договоры на оказание услуг) с индивидуальными предпринимателями, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем.
Статья: Миграционная политика и актуальность ее реформирования в современной России
(Сальников В.П., Хабибулин А.Г., Мурсалимов К.Р.)
("Миграционное право", 2024, N 4)Отсутствие действенного механизма, позволяющего контролировать трудовую деятельность иностранных граждан и их работодателей, которыми зачастую выступают в том числе и физические лица, а также компании-однодневки, является одной из ключевых проблем и требует серьезных мер по совершенствованию деятельности государства в сфере трудовой миграции.
(Сальников В.П., Хабибулин А.Г., Мурсалимов К.Р.)
("Миграционное право", 2024, N 4)Отсутствие действенного механизма, позволяющего контролировать трудовую деятельность иностранных граждан и их работодателей, которыми зачастую выступают в том числе и физические лица, а также компании-однодневки, является одной из ключевых проблем и требует серьезных мер по совершенствованию деятельности государства в сфере трудовой миграции.
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Однако на практике достаточно часто имеют место случаи, когда при исполнении государственных (муниципальных) контрактов принцип добросовестности не соблюдается и в деятельности отдельных поставщиков продукции преобладает стремление извлечения максимальных экономических преимуществ. Иногда в качестве поставщиков продукции выступают компании, находящиеся в стадии ликвидации, организации, имеющие задолженность по уплате налогов и взносов, фирмы-однодневки, компании без опыта работы и соответствующей материально-технической базы и т.п., которые физически не способны исполнить условия контракта.
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Однако на практике достаточно часто имеют место случаи, когда при исполнении государственных (муниципальных) контрактов принцип добросовестности не соблюдается и в деятельности отдельных поставщиков продукции преобладает стремление извлечения максимальных экономических преимуществ. Иногда в качестве поставщиков продукции выступают компании, находящиеся в стадии ликвидации, организации, имеющие задолженность по уплате налогов и взносов, фирмы-однодневки, компании без опыта работы и соответствующей материально-технической базы и т.п., которые физически не способны исполнить условия контракта.