Компании однодневки
Подборка наиболее важных документов по запросу Компании однодневки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В результате выездной налоговой проверки инспекция, выявив создание налогоплательщиком формального документооборота, доначислила обществу НДС и налог на прибыль организаций, а также привлекла общество к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в суде. Налоговый орган настаивал на фиктивности сделок - у контрагентов отсутствовали необходимые ресурсы (штатные работники, транспорт, складские помещения) для выполнения договорных обязательств. Суд установил, что спорные контрагенты не относятся к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, а также не имеют признаков организации-однодневки. Указание налогового органа на то, что налог уплачен контрагентами в минимальных размерах, не опровергает самого факта отражения операций в учете контрагентов. Суд также отметил, что отсутствие у контрагентов штатных работников не свидетельствует о "технической" функции таких контрагентов, так как законодательство допускает привлечение сторонних исполнителей по гражданско-правовым договорам. Суд признал неправомерным доначисление налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В результате выездной налоговой проверки инспекция, выявив создание налогоплательщиком формального документооборота, доначислила обществу НДС и налог на прибыль организаций, а также привлекла общество к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в суде. Налоговый орган настаивал на фиктивности сделок - у контрагентов отсутствовали необходимые ресурсы (штатные работники, транспорт, складские помещения) для выполнения договорных обязательств. Суд установил, что спорные контрагенты не относятся к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, а также не имеют признаков организации-однодневки. Указание налогового органа на то, что налог уплачен контрагентами в минимальных размерах, не опровергает самого факта отражения операций в учете контрагентов. Суд также отметил, что отсутствие у контрагентов штатных работников не свидетельствует о "технической" функции таких контрагентов, так как законодательство допускает привлечение сторонних исполнителей по гражданско-правовым договорам. Суд признал неправомерным доначисление налогов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество привлекло для выполнения строительно-монтажных, пуско-наладочных работ, реконструкции, монтажа оборудования, а также разработки проектной и рабочей документации и поставки оборудования и материалов контрагентов, являющихся "техническими" компаниями и фирмами-однодневками.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество привлекло для выполнения строительно-монтажных, пуско-наладочных работ, реконструкции, монтажа оборудования, а также разработки проектной и рабочей документации и поставки оборудования и материалов контрагентов, являющихся "техническими" компаниями и фирмами-однодневками.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые риски
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Налоговые риски при работе с фирмами-"однодневками"
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Налоговые риски при работе с фирмами-"однодневками"
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Что такое "техническая" компания
(КонсультантПлюс, 2025)Что такое "техническая" компания
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"1. Общие вопросы получения необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-"однодневок".
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"1. Общие вопросы получения необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-"однодневок".
Письмо ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84
"О рассмотрении обращения"Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
"О рассмотрении обращения"Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, основные доходы в проверяемом периоде получены заявленными контрагентами от налогоплательщика, при этом денежные средства транзитом переводились на счета контрагентов, обратно налогоплательщику либо в адрес сомнительных организаций/фирм-однодневок, были направлены на приобретение векселей либо обналичены, а также переведены в адрес ИП за транспортные услуги (НДС не облагается).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, основные доходы в проверяемом периоде получены заявленными контрагентами от налогоплательщика, при этом денежные средства транзитом переводились на счета контрагентов, обратно налогоплательщику либо в адрес сомнительных организаций/фирм-однодневок, были направлены на приобретение векселей либо обналичены, а также переведены в адрес ИП за транспортные услуги (НДС не облагается).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)К последним, в частности, относятся до сих пор не изжитая практика игнорирования официального оформления сотрудников, непредоставления им полного социального пакета, дробление заработной платы на "официальную" часть и теневую, использование в "схемах" по уклонению от уплаты налогов "технических" компаний (фирм-"однодневок"). Распространенной практикой становится подмена трудовых отношений гражданско-правовыми [3], аутстаффинг для целей налоговой оптимизации даже в государственном секторе. Аналогичные приемы применяются и в отношении оптимизации страховых взносов. Так, Арбитражный суд Хабаровского края в ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей участвующих в деле лиц установил следующие существенные для разрешения спора обстоятельства. Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО "Жилмассив-ДВ" по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2018. В ходе проверки инспекцией установлено наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении ООО "Жилмассив-ДВ" условий, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, а именно: налогоплательщиком сознательно (умышленно) созданы условия, направленные на уменьшение налогооблагаемой базы по страховым взносам за 2017 - 2018 годы, путем заключения договоров гражданско-правового характера (договоры на оказание услуг) с индивидуальными предпринимателями, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)К последним, в частности, относятся до сих пор не изжитая практика игнорирования официального оформления сотрудников, непредоставления им полного социального пакета, дробление заработной платы на "официальную" часть и теневую, использование в "схемах" по уклонению от уплаты налогов "технических" компаний (фирм-"однодневок"). Распространенной практикой становится подмена трудовых отношений гражданско-правовыми [3], аутстаффинг для целей налоговой оптимизации даже в государственном секторе. Аналогичные приемы применяются и в отношении оптимизации страховых взносов. Так, Арбитражный суд Хабаровского края в ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей участвующих в деле лиц установил следующие существенные для разрешения спора обстоятельства. Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО "Жилмассив-ДВ" по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2018. В ходе проверки инспекцией установлено наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении ООО "Жилмассив-ДВ" условий, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, а именно: налогоплательщиком сознательно (умышленно) созданы условия, направленные на уменьшение налогооблагаемой базы по страховым взносам за 2017 - 2018 годы, путем заключения договоров гражданско-правового характера (договоры на оказание услуг) с индивидуальными предпринимателями, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)4. Обладает ли организация признаками фирмы-"однодневки" и в каких открытых источниках информации эти признаки можно было обнаружить в период заключения с ней договора налогоплательщиком <1>?
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)4. Обладает ли организация признаками фирмы-"однодневки" и в каких открытых источниках информации эти признаки можно было обнаружить в период заключения с ней договора налогоплательщиком <1>?
Вопрос: Правомерен ли отказ заказчику в вычете НДС, если в отношении подрядчика выявлены признаки однодневки или технической компании, но к ответственности за налоговое правонарушение заказчик не был привлечен?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Правомерен ли отказ заказчику в вычете НДС, если в отношении подрядчика выявлены признаки однодневки или технической компании, но к ответственности за налоговое правонарушение заказчик не был привлечен?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Правомерен ли отказ заказчику в вычете НДС, если в отношении подрядчика выявлены признаки однодневки или технической компании, но к ответственности за налоговое правонарушение заказчик не был привлечен?
"Корпоративное право современной России: монография"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)Судебная практика. В корпоративной практике встречаются всевозможные варианты (схемы) захвата корпоративного контроля. Для усложнения процедуры возврата корпоративного контроля и истребования акций (долей в уставных капиталах) недобросовестными приобретателями используются различные корпоративные процедуры. В частности, после приобретения доли (акций) увеличивается уставный капитал, который впоследствии перераспределяется между иными лицами, в том числе добросовестными приобретателями. Иногда после наращивания корпоративного контроля совершается реорганизация, корпорация делится на два и более общества, а также может быть присоединена к другой организации (компании-однодневке).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)Судебная практика. В корпоративной практике встречаются всевозможные варианты (схемы) захвата корпоративного контроля. Для усложнения процедуры возврата корпоративного контроля и истребования акций (долей в уставных капиталах) недобросовестными приобретателями используются различные корпоративные процедуры. В частности, после приобретения доли (акций) увеличивается уставный капитал, который впоследствии перераспределяется между иными лицами, в том числе добросовестными приобретателями. Иногда после наращивания корпоративного контроля совершается реорганизация, корпорация делится на два и более общества, а также может быть присоединена к другой организации (компании-однодневке).
Вопрос: Об информации, предоставляемой налоговыми органами налогоплательщикам, проявляющим должную осмотрительность при выборе контрагентов.
(Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@)Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
(Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@)Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
Статья: Неочевидные уголовно-правовые риски при уклонении от уплаты налогов
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Как и опасались исследователи, квалификация будет идти по другим, "примыкающим" к налоговым, статьям УК РФ. Например, при уклонении от уплаты налогов получили распространение случаи использования компаний-однодневок, которые не осуществляют реальную финансово-хозяйственную деятельность. Статья 173.1 УК РФ - уже давно известный спутник налоговых преступлений, а нашумевшие дела блогеров "подарили" практику, помимо налоговых преступлений, возбуждения уголовного преследования по статье 174.1 УК РФ.
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Как и опасались исследователи, квалификация будет идти по другим, "примыкающим" к налоговым, статьям УК РФ. Например, при уклонении от уплаты налогов получили распространение случаи использования компаний-однодневок, которые не осуществляют реальную финансово-хозяйственную деятельность. Статья 173.1 УК РФ - уже давно известный спутник налоговых преступлений, а нашумевшие дела блогеров "подарили" практику, помимо налоговых преступлений, возбуждения уголовного преследования по статье 174.1 УК РФ.
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2025)Техническая компания - фирма, которая не ведет реальную деятельность, а лишь имитирует ее, участвуя в документообороте с целью снижения налоговой нагрузки организации-выгодоприобретателя. Например, техническая компания, не имеющая ресурсов для исполнения сделки, встраивается между налогоплательщиком и реальным исполнителем для фиктивного увеличения расходов или вычетов. Техническая компания может быть однодневкой, но может и платить налоги, однако лишь минимально необходимые (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Техническая компания - фирма, которая не ведет реальную деятельность, а лишь имитирует ее, участвуя в документообороте с целью снижения налоговой нагрузки организации-выгодоприобретателя. Например, техническая компания, не имеющая ресурсов для исполнения сделки, встраивается между налогоплательщиком и реальным исполнителем для фиктивного увеличения расходов или вычетов. Техническая компания может быть однодневкой, но может и платить налоги, однако лишь минимально необходимые (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Статья: Миграционная политика и актуальность ее реформирования в современной России
(Сальников В.П., Хабибулин А.Г., Мурсалимов К.Р.)
("Миграционное право", 2024, N 4)Отсутствие действенного механизма, позволяющего контролировать трудовую деятельность иностранных граждан и их работодателей, которыми зачастую выступают в том числе и физические лица, а также компании-однодневки, является одной из ключевых проблем и требует серьезных мер по совершенствованию деятельности государства в сфере трудовой миграции.
(Сальников В.П., Хабибулин А.Г., Мурсалимов К.Р.)
("Миграционное право", 2024, N 4)Отсутствие действенного механизма, позволяющего контролировать трудовую деятельность иностранных граждан и их работодателей, которыми зачастую выступают в том числе и физические лица, а также компании-однодневки, является одной из ключевых проблем и требует серьезных мер по совершенствованию деятельности государства в сфере трудовой миграции.