Комиссия за ведение карточного счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Комиссия за ведение карточного счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2024 N 04АП-4454/2023 по делу N А19-11026/2023
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение отменено частично.Апелляционным судом проанализированы условия договора и установлено, что комиссии за ведение карточного счета 149 руб./мес. предусмотрена в заявлении должника на предоставление транша (раздел "Г" - дистанционное обслуживание).
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение отменено частично.Апелляционным судом проанализированы условия договора и установлено, что комиссии за ведение карточного счета 149 руб./мес. предусмотрена в заявлении должника на предоставление транша (раздел "Г" - дистанционное обслуживание).
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 16 "Недействительность условий договора, ущемляющих права потребителя" Закона РФ "О защите прав потребителей"
(Р.Б. Касенов)Суд отказал в удовлетворении требований истца к банку о признании недействительными условий заключенного сторонами кредитного соглашения о взимании ежемесячной комиссии за ведение карточного счета, комиссии за открытие и ведение карточного счета, комиссии за расчетно-кассовое обслуживание при сопровождении кредита. Суд пришел к выводу о том, что нарушений положений ст. 16 Закона РФ "О защите прав потребителей" в рассматриваемом случае не имеется: истец добровольно заключил с банком кредитное соглашение и договор обслуживания счета с использованием банковской карты. При этом суд указал, что плата в виде комиссии в рассматриваемом случае носит характер платы за проведение расчетов с использованием банковской карты. В силу ст. 851 ГК РФ в случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Таким образом, открытие банковского счета является требованием законодательства, и совершение операций по нему может носить возмездный характер.
(Р.Б. Касенов)Суд отказал в удовлетворении требований истца к банку о признании недействительными условий заключенного сторонами кредитного соглашения о взимании ежемесячной комиссии за ведение карточного счета, комиссии за открытие и ведение карточного счета, комиссии за расчетно-кассовое обслуживание при сопровождении кредита. Суд пришел к выводу о том, что нарушений положений ст. 16 Закона РФ "О защите прав потребителей" в рассматриваемом случае не имеется: истец добровольно заключил с банком кредитное соглашение и договор обслуживания счета с использованием банковской карты. При этом суд указал, что плата в виде комиссии в рассматриваемом случае носит характер платы за проведение расчетов с использованием банковской карты. В силу ст. 851 ГК РФ в случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Таким образом, открытие банковского счета является требованием законодательства, и совершение операций по нему может носить возмездный характер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Денежные расчеты"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Обратите внимание, что в условиях расчета корпоративной картой у организации появляется еще один вид расхода - комиссия банка за ведение карточного счета. Данные расходы могут учитываться организацией в составе налогооблагаемых расходов на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Обратите внимание, что в условиях расчета корпоративной картой у организации появляется еще один вид расхода - комиссия банка за ведение карточного счета. Данные расходы могут учитываться организацией в составе налогооблагаемых расходов на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Статья: О комиссии за ведение кредитного счета
(Бычков А.)
("Банковское обозрение. Приложение "БанкНадзор", 2016, N 2)Поскольку заемщик не обслуживал вовремя полученный кредит, банк взыскал с него задолженность в судебном порядке. Спор между ними также возник относительно правомерности установления и взимания банком комиссии за ведение карточного счета. Заемщик считал, что банк, кроме процентной ставки по кредиту, больше с него ничего брать не должен был, однако банк доказывал, что с его стороны была предоставлена отдельная услуга, имеющая для заемщика самостоятельную потребительскую ценность, вследствие чего она и подлежала оплате на согласованных условиях.
(Бычков А.)
("Банковское обозрение. Приложение "БанкНадзор", 2016, N 2)Поскольку заемщик не обслуживал вовремя полученный кредит, банк взыскал с него задолженность в судебном порядке. Спор между ними также возник относительно правомерности установления и взимания банком комиссии за ведение карточного счета. Заемщик считал, что банк, кроме процентной ставки по кредиту, больше с него ничего брать не должен был, однако банк доказывал, что с его стороны была предоставлена отдельная услуга, имеющая для заемщика самостоятельную потребительскую ценность, вследствие чего она и подлежала оплате на согласованных условиях.
Нормативные акты
Решение Ульяновского УФАС России от 17.09.2010 N 16241
О прекращении производства по делу.С учетом приведенных доводов, Банк ВТБ 24 (ЗАО) полагает, что опубликованные на сайте банка курсы валют на безналичную конверсию в системе "Телебанк", а также в системе ведения карточных счетов WAF4 соответствуют курсам валют, применяемым банком фактически при осуществлении операций клиентов в системе ведения карточных счетов WAF4.
О прекращении производства по делу.С учетом приведенных доводов, Банк ВТБ 24 (ЗАО) полагает, что опубликованные на сайте банка курсы валют на безналичную конверсию в системе "Телебанк", а также в системе ведения карточных счетов WAF4 соответствуют курсам валют, применяемым банком фактически при осуществлении операций клиентов в системе ведения карточных счетов WAF4.
Решение Ульяновского УФАС России от 17.09.2010 по делу N 6612/02-2010
О прекращении производства по делу.С учетом приведенных доводов, Банк ВТБ 24 (ЗАО) полагает, что опубликованные на сайте банка курсы валют на безналичную конверсию в системе "Телебанк", а также в системе ведения карточных счетов WAF4 соответствуют курсам валют, применяемым банком фактически при осуществлении операций клиентов в системе ведения карточных счетов WAF4.
О прекращении производства по делу.С учетом приведенных доводов, Банк ВТБ 24 (ЗАО) полагает, что опубликованные на сайте банка курсы валют на безналичную конверсию в системе "Телебанк", а также в системе ведения карточных счетов WAF4 соответствуют курсам валют, применяемым банком фактически при осуществлении операций клиентов в системе ведения карточных счетов WAF4.
Статья: Расчеты корпоративными банковскими картами: организационные аспекты контроля и бухгалтерского учета
(Варпаева И.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 22)Организации-налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе уменьшать налоговую базу на стоимость услуг кредитных организаций (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации). Состав расходов на оплату банковских услуг определяется согласно пп. 15 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, подобные расходы, равно как и любые другие, должны отвечать критериям, установленным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. быть обоснованными и подтверждаться соответствующими документами. Закрытый перечень операций, стоимость которых можно учесть в составе банковских расходов, установлен в Законе N 395-1 <9>. В частности, к ним относятся открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Таким образом, "упрощенцы" вправе после оплаты отразить в расходах банковскую комиссию, взимаемую за открытие и ведение карточного счета.
(Варпаева И.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 22)Организации-налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе уменьшать налоговую базу на стоимость услуг кредитных организаций (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации). Состав расходов на оплату банковских услуг определяется согласно пп. 15 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, подобные расходы, равно как и любые другие, должны отвечать критериям, установленным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. быть обоснованными и подтверждаться соответствующими документами. Закрытый перечень операций, стоимость которых можно учесть в составе банковских расходов, установлен в Законе N 395-1 <9>. В частности, к ним относятся открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Таким образом, "упрощенцы" вправе после оплаты отразить в расходах банковскую комиссию, взимаемую за открытие и ведение карточного счета.
Статья: Навязчивые банки
(Бычков А.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 20)Однако надо учитывать наличие большого количества отрицательной для клиентов судебной практики (Апелляционное определение Воронежского облсуда от 04.02.2016 по делу N 33-560/2015), основанной на том, что в данном случае имеет место заключение смешанного договора (п. 3 ст. 421 ГК РФ), в рамках которого банк вправе устанавливать комиссию за ведение счета, хотя конструирование кредитной сделки с навязыванием счета по указанной договорной модели не изменяет ситуации, так как любой договор должен соответствовать обязательным требованиям, установленным законом (ст. 422 ГК РФ). Банк не вправе навязывать клиентам дополнительные услуги, в которых они не нуждаются, поэтому клиентам следует ставить вопрос о недействительности договора в части услуги по ведению счета со взиманием за нее комиссии.
(Бычков А.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 20)Однако надо учитывать наличие большого количества отрицательной для клиентов судебной практики (Апелляционное определение Воронежского облсуда от 04.02.2016 по делу N 33-560/2015), основанной на том, что в данном случае имеет место заключение смешанного договора (п. 3 ст. 421 ГК РФ), в рамках которого банк вправе устанавливать комиссию за ведение счета, хотя конструирование кредитной сделки с навязыванием счета по указанной договорной модели не изменяет ситуации, так как любой договор должен соответствовать обязательным требованиям, установленным законом (ст. 422 ГК РФ). Банк не вправе навязывать клиентам дополнительные услуги, в которых они не нуждаются, поэтому клиентам следует ставить вопрос о недействительности договора в части услуги по ведению счета со взиманием за нее комиссии.
Статья: Использование "зарплатных" карт для расчетов с работниками
(Лукиных Л.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 15)Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 2 мая 2006 г. по делу N А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1 указал, что физическое лицо, являясь только держателем карты, не приобретает каких-либо иных прав, кроме прав на получение денежных средств, перечисленных обществом (клиентом банка) на его карту. Следовательно, вознаграждение банку за открытие карт и перечисление с расчетного счета общества на счета работников денежных средств, предназначенных для выплаты заработной платы, не может расцениваться как социальная льгота работникам. Расходы на банковские услуги поименованы в пп. 25 п. 1 ст. 264 и пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ, и налогоплательщик на основании п. 4 ст. 252 Кодекса вправе сам определять, к какой именно группе он их отнесет. ФАС Поволжского округа в Постановлении от 16 ноября 2006 г. по делу N А12-7809/06-С51-5/38 сделал вывод, что поскольку услуги оказывались банком непосредственно обществу, а не его работникам, то общество правомерно включило в затраты расходы на оплату комиссии за ведение специального "карточного" счета и расходы на обслуживание пластиковых карт работников.
(Лукиных Л.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 15)Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 2 мая 2006 г. по делу N А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1 указал, что физическое лицо, являясь только держателем карты, не приобретает каких-либо иных прав, кроме прав на получение денежных средств, перечисленных обществом (клиентом банка) на его карту. Следовательно, вознаграждение банку за открытие карт и перечисление с расчетного счета общества на счета работников денежных средств, предназначенных для выплаты заработной платы, не может расцениваться как социальная льгота работникам. Расходы на банковские услуги поименованы в пп. 25 п. 1 ст. 264 и пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ, и налогоплательщик на основании п. 4 ст. 252 Кодекса вправе сам определять, к какой именно группе он их отнесет. ФАС Поволжского округа в Постановлении от 16 ноября 2006 г. по делу N А12-7809/06-С51-5/38 сделал вывод, что поскольку услуги оказывались банком непосредственно обществу, а не его работникам, то общество правомерно включило в затраты расходы на оплату комиссии за ведение специального "карточного" счета и расходы на обслуживание пластиковых карт работников.
Статья: Учет подотчетных сумм
(Яковлева Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 44)При использовании сотрудником при расчетах корпоративной карты появляется еще один вид расхода - комиссия банка за ведение карточного счета. Ее также можно учесть при расчете налога на прибыль (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Яковлева Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 44)При использовании сотрудником при расчетах корпоративной карты появляется еще один вид расхода - комиссия банка за ведение карточного счета. Ее также можно учесть при расчете налога на прибыль (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Учет сумм, уплаченных банку за обслуживание зарплатных банковских карт
(Лермонтов Ю.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 10)По аналогичным основаниям судом признано правомерным включение налогоплательщиком в состав расходов оплаты комиссии за ведение специального карточного счета и расходов на обслуживание пластиковых карт работников.
(Лермонтов Ю.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 10)По аналогичным основаниям судом признано правомерным включение налогоплательщиком в состав расходов оплаты комиссии за ведение специального карточного счета и расходов на обслуживание пластиковых карт работников.
Статья: Загранкомандировка: обмен командировочных в учете
(Лоскутова М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 19)В данном случае следует помнить, что у компании возникнут дополнительные расходы, связанные с оплатой комиссии банку за ведение карточного счета. Но суммы обычно незначительные, а списать их при формировании налога на прибыль можно на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК. Так что экономить и направлять сотрудника с "наличкой" за рубеж явно не стоит.
(Лоскутова М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 19)В данном случае следует помнить, что у компании возникнут дополнительные расходы, связанные с оплатой комиссии банку за ведение карточного счета. Но суммы обычно незначительные, а списать их при формировании налога на прибыль можно на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК. Так что экономить и направлять сотрудника с "наличкой" за рубеж явно не стоит.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2010 год
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Суды считают, что расходы организации, связанные с оплатой банку услуг по открытию и годовому обслуживанию банковских карт для своих работников, не являются произведенными в пользу работников, поэтому п. 29 ст. 270 НК РФ к ним не применяется. Так, например, ФАС ПО в Постановлении от 16.11.2006 N А12-7809/06-С51-5/38 сделал вывод, что расходы, связанные с открытием работникам банковских карт для перечисления заработной платы, являются экономически обоснованными, т.к. согласовывались с условиями договора с банками и коллективным договором. Поскольку услуги оказывались банками непосредственно организации, а не ее работникам, организация правомерно включила в расходы комиссию за ведение специального карточного счета и за обслуживание пластиковых карт работников.
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Суды считают, что расходы организации, связанные с оплатой банку услуг по открытию и годовому обслуживанию банковских карт для своих работников, не являются произведенными в пользу работников, поэтому п. 29 ст. 270 НК РФ к ним не применяется. Так, например, ФАС ПО в Постановлении от 16.11.2006 N А12-7809/06-С51-5/38 сделал вывод, что расходы, связанные с открытием работникам банковских карт для перечисления заработной платы, являются экономически обоснованными, т.к. согласовывались с условиями договора с банками и коллективным договором. Поскольку услуги оказывались банками непосредственно организации, а не ее работникам, организация правомерно включила в расходы комиссию за ведение специального карточного счета и за обслуживание пластиковых карт работников.
Статья: Расчеты в командировке банковской картой
(Рыжков К.)
("Аудит и налогообложение", 2012, N 8)Обратите внимание: поскольку при расчетах сотрудник использует корпоративную карту, появляется еще один вид расходов - комиссия банка за ведение карточного счета. Данные расходы могут учитываться организацией в составе налогооблагаемых расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Рыжков К.)
("Аудит и налогообложение", 2012, N 8)Обратите внимание: поскольку при расчетах сотрудник использует корпоративную карту, появляется еще один вид расходов - комиссия банка за ведение карточного счета. Данные расходы могут учитываться организацией в составе налогооблагаемых расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: Оплата командировочных расходов медицинских работников с использованием пластиковых карт
(Николаева Н.Е.)
("Бухучет в здравоохранении", 2012, N 5)К авансовому отчету необходимо приложить командировочное удостоверение и первичные оправдательные документы: железнодорожные или авиабилеты, счета гостиницы, оригиналы всех документов, связанных с использованием корпоративной карты: квитанций банкоматов, слипов и др. (Письмо Минфина России от 16.10.2009 N 03-03-06/1/666). Комиссию банка за ведение карточного счета можно учесть при расчете налога на прибыль (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Николаева Н.Е.)
("Бухучет в здравоохранении", 2012, N 5)К авансовому отчету необходимо приложить командировочное удостоверение и первичные оправдательные документы: железнодорожные или авиабилеты, счета гостиницы, оригиналы всех документов, связанных с использованием корпоративной карты: квитанций банкоматов, слипов и др. (Письмо Минфина России от 16.10.2009 N 03-03-06/1/666). Комиссию банка за ведение карточного счета можно учесть при расчете налога на прибыль (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Поскольку услуги оказывались банком непосредственно обществу, а не его работникам, то общество правомерно включило в затраты расходы на оплату комиссии за ведение специального карточного счета и расходы на обслуживание пластиковых карт работников.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Поскольку услуги оказывались банком непосредственно обществу, а не его работникам, то общество правомерно включило в затраты расходы на оплату комиссии за ведение специального карточного счета и расходы на обслуживание пластиковых карт работников.