Комбайн транспортный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Комбайн транспортный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП - сельскохозяйственный товаропроизводитель оказывает ветеринарные услуги (имеет соответствующее образование). Для выезда на собственные фермы и к клиентам для оказания этих услуг использует автомобиль ВАЗ ("Нива"). Является ли автомобиль объектом обложения транспортным налогом? Применим ли пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Объекты налогообложения по транспортному налогу установлены ст. 358 НК РФ. В части частных случаев того, что не является объектом налогообложения, необходимо обратиться к п. 2 этой нормы. Так, к ним не относятся тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Соответственно, исходя из этой нормы помимо того, что транспортное средство должно относиться к специальным автомашинам (что подтверждается технической документацией на транспортное средство), техника должна использоваться для сельскохозяйственных работ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Объекты налогообложения по транспортному налогу установлены ст. 358 НК РФ. В части частных случаев того, что не является объектом налогообложения, необходимо обратиться к п. 2 этой нормы. Так, к ним не относятся тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Соответственно, исходя из этой нормы помимо того, что транспортное средство должно относиться к специальным автомашинам (что подтверждается технической документацией на транспортное средство), техника должна использоваться для сельскохозяйственных работ.
Статья: Налоговый кодекс: какие изменения вступили в силу с 1 января 2026 г.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Глава 28 "Транспортный налог"
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Глава 28 "Транспортный налог"
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"С учетом изложенного, бремя доказывания наличия у лица объекта обложения транспортным налогом возлагается на налоговый орган. Лицо, за которым зарегистрировано право на тракторы, самоходные комбайны и специальные автомашины, заявляя о налоговой льготе, предусмотренной пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, должно доказать наличие условий для ее применения."
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также от транспортного налога освобождаются с/х товаропроизводители в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) при с/х работах для производства с/х продукции.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также от транспортного налога освобождаются с/х товаропроизводители в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) при с/х работах для производства с/х продукции.
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2026)Региональные и муниципальные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы, в том числе для сельхозпроизводителей, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. Проверить, есть ли льгота в вашем регионе, вы можете с помощью сервиса ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.
(КонсультантПлюс, 2026)Региональные и муниципальные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы, в том числе для сельхозпроизводителей, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. Проверить, есть ли льгота в вашем регионе, вы можете с помощью сервиса ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2026)По транспортному налогу предусмотрены:
(КонсультантПлюс, 2026)По транспортному налогу предусмотрены:
Вопрос: Об отнесении членов крестьянского (фермерского) хозяйства, на которых зарегистрированы транспортные средства, к сельскохозяйственным товаропроизводителям для освобождения от транспортного налога.
(Письмо ФНС России от 03.07.2026 N БС-35-21/8032@)Глава 28 "Транспортный налог" Кодекса не содержит определения понятия "сельскохозяйственный товаропроизводитель", в связи с этим в силу пункта 1 статьи 11 Кодекса необходимо применять институты, понятия и термины других отраслей законодательства Российской Федерации в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
(Письмо ФНС России от 03.07.2026 N БС-35-21/8032@)Глава 28 "Транспортный налог" Кодекса не содержит определения понятия "сельскохозяйственный товаропроизводитель", в связи с этим в силу пункта 1 статьи 11 Кодекса необходимо применять институты, понятия и термины других отраслей законодательства Российской Федерации в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
Вопрос: Какие меры поддержки предусмотрены для начинающих фермеров?
(Консультация эксперта, 2026)льгота по транспортному налогу для сельскохозяйственных товаропроизводителей в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Указанная льгота распространяется на фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность в форме юридического лица, либо членов фермерского хозяйства без образования юридического лица, если они отвечают условиям, указанным в ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства", в том числе действуют в статусе индивидуального предпринимателя (пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 03.07.2026 N БС-35-21/8032@).
(Консультация эксперта, 2026)льгота по транспортному налогу для сельскохозяйственных товаропроизводителей в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Указанная льгота распространяется на фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность в форме юридического лица, либо членов фермерского хозяйства без образования юридического лица, если они отвечают условиям, указанным в ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства", в том числе действуют в статусе индивидуального предпринимателя (пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 03.07.2026 N БС-35-21/8032@).
Статья: Некоторые проблемы стимулирования предпринимательской активности субъектов агробизнеса
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Также от уплаты транспортного налога освобождены организации и граждане - в отношении автомобилей, оснащенных исключительно электрическими двигателями мощностью до 150 лошадиных сил включительно (подп. 4 п. 3 ст. 356.1 НК РФ). Это очень "слабые" авто. Все электромобили из перечня облагаемых налогом транспортных средств не исключены, указал Минфин в письме от 25 апреля 2024 г. N 03-05-06-04/39015.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Также от уплаты транспортного налога освобождены организации и граждане - в отношении автомобилей, оснащенных исключительно электрическими двигателями мощностью до 150 лошадиных сил включительно (подп. 4 п. 3 ст. 356.1 НК РФ). Это очень "слабые" авто. Все электромобили из перечня облагаемых налогом транспортных средств не исключены, указал Минфин в письме от 25 апреля 2024 г. N 03-05-06-04/39015.
Вопрос: ИП - сельскохозяйственный товаропроизводитель (овцевод) периодически перевозит овец, используя автомобиль марки "Газель", в кузове которого оборудованы специальные клетки. Является ли автомобиль объектом налогообложения по транспортному налогу? Применим ли пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Объекты налогообложения по транспортному налогу закреплены в ст. 358 Налогового кодекса РФ. В части случаев того, что не является объектом налогообложения, необходимо обратиться к п. 2 этой нормы. Так, к ним не относятся тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Объекты налогообложения по транспортному налогу закреплены в ст. 358 Налогового кодекса РФ. В части случаев того, что не является объектом налогообложения, необходимо обратиться к п. 2 этой нормы. Так, к ним не относятся тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2026)От уплаты транспортного налога освобождены сельскохозяйственные товаропроизводители. Эта льгота применяется в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода - календарного года (независимо от срока фактического использования в течение этого периода) при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (п. 1 ст. 360, пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)От уплаты транспортного налога освобождены сельскохозяйственные товаропроизводители. Эта льгота применяется в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода - календарного года (независимо от срока фактического использования в течение этого периода) при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (п. 1 ст. 360, пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ).
Статья: Новости от 06.02.2026
("Главная книга", 2026, N 4)В частности, появился новый код 40400 - освобождение от уплаты транспортного налога сельскохозяйственных товаропроизводителей в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) для производства сельскохозяйственной продукции.
("Главная книга", 2026, N 4)В частности, появился новый код 40400 - освобождение от уплаты транспортного налога сельскохозяйственных товаропроизводителей в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) для производства сельскохозяйственной продукции.